+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Давальческие материалы

Содержание

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Давальческие материалы

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Определение «давальческие материалы» закреплено в законодательстве о бухгалтерском учете. Так, в п.

156 Методических указаний № 119н говорится, что это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику (исполнителю) не переходит право собственности на эти материалы.

Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:

  • предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;
  • право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;
  • исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;
  • исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Первичные документы, оформляемые сторонами договора

Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы.

Заказчик (давалец) оформляет накладную на передачу сырья и материалов (за основу можно взять типовую форму № М-15).

Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.

После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить:

  • наименование и количество полученных и использованных материалов;
  • наименование и количество готовой продукции;
  • наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.

После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.

Заказчик, принимая готовую продукцию, оформляет приходный ордер № М-4 или накладную на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66).

Бухгалтерский учет

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (п. 157 Методических указаний № 119н).

Передача отражается внутренними записями по счету 10:

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10-1 «Сырье и материалы».

Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов (без учета НДС) будет являться расходом организации по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (п. 5 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ делается проводка: Дебет 20 Кредит 60.

Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику (давальцу), учет этих отходов ведется исходя из положений п. 111 Методических указаний № 119н.

Отходы сдаются на склады по сдаточным накладным с отражением их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т. п.

(то есть по цене возможного использования или продажи).

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/64989-nalogovyy-uchet-operaciy-po-pererabotke-daval-cheskih-materialov.html

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Давальческие материалы

Давальческие операции – это операции по переработке (доработке, обработке) материально-производственных запасов (сырья, материалов, готовой продукции), при которых давалец или заказчик передает собственные МПЗ переработчику (подрядной организации) для осуществления над ними определенной работы. Затем получает от него по истечении какого-то времени результаты – готовую продукцию или доработанные материалы.

Отличительные черты давальца и переработчика приведены в таблице.

Таблица. Основные различия между давальцем и переработчиком

Давалец (заказчик)Переработчик (подрядчик)
Имеет материалы (сырье) или свободные денежные средства для их закупки. Владеет товарным знаком, запатентованными технологиями и т.п. Имеет сеть каналов продвижения и сбыта продукции (товаров). Оплачивает услуги по переработке. Сохраняет право собственности на исходные материалы (сырье) и отходы. Владеет продуктом переработкиИмеет необходимые производственные мощности. Перерабатывает давальческие материалы (сырье). Передает продукт переработкидавальцу (заказчику)

 

Специфика договора на переработку давальческих МПЗ

При осуществлении рассматриваемых операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре. При его заключении нужно руководствоваться положениями гл. 37 “Подряд” ГК РФ.

Так, подрядчик (переработчик) обязан выполнить по заданию заказчика (давальца) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Право собственности на результат работы принадлежит владельцу сырья, то есть давальцу (ст. 703 ГК РФ).

Примечание. При осуществлении давальческих операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В ГК РФ нет прямого упоминания о подобном договоре. Поэтому при его заключении нужно руководствоваться положениями ГК РФ о договоре подряда.

Риск случайной гибели или случайного повреждения переданных в переработку материалов несет давалец (п. 1 ст. 705 ГК РФ), а риск случайной гибели или случайного повреждения уже изготовленной продукции – переработчик.

При заключении договора стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов.

В то же время переработчик несет ответственность за сохранность предоставленных заказчиком материалов, которые переданы в переработку (ст. 714 ГК РФ).

Примечание. При заключении давальческой сделки стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов. В то же время переработчик несет ответственность за сохранность предоставления заказчиком материалов, которые переданы в переработку.

При осуществлении давальческих операций продукция (товары) производится из материалов заказчика (давальца). Снабжение же отдельными вспомогательными материалами, а также оборудованием, инструментами и т.п. – за подрядчиком (переработчиком).

В договоре (в приложении к договору, смете) такое разделение обязанностей должно быть четко зафиксировано, в противном случае при проверке налоговики могут поставить под сомнение обоснованность и экономическую целесообразность затрат той или другой стороны договора.

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Поэтому к вопросу компенсации расходов подрядчика сверх цены договора следует подходить осторожно: лучше оформлять дополнительные соглашения об изменении цены. Цена работы также может быть определена путем составления сметы.

Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Следовательно, отсутствие отчета о расходе давальческих материалов и операций по возврату неиспользованных остатков – это одно из оснований для претензий со стороны налоговиков.

Кроме того, если излишки давальческого сырья подрядчик не возвращает, они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с рыночной стоимости которого придется заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Право собственности на давальческие материалы и сырье, которые предоставляет в соответствии с договором заказчик (давалец), не переходит к переработчику. Стоимость давальческого сырья (материалов) не является частью цены переработки и не относится переработчиком к расходам.

Более того, передавая в переработку материалы и сырье, давалец не только не теряет на них право собственности, но еще и приобретает право собственности на изготовленную в результате их переработки готовую продукцию, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 220 ГК РФ).

В договоре подряда обязательно указывают: – предмет договора и конкретный вид работ, выполняемых переработчиком (п. 1 ст. 702 ГК РФ); – начальный и конечный сроки выполнения таких работ (п. 1 ст.

708 ГК РФ); – точное наименование и описание передаваемого давальческих МПЗ, включая данные об их количестве, качестве и стоимости; – порядок, в котором давальческие сырье, материалы или продукция передаются подрядчику и уже переработанные материалы (готовые изделия) принимаются заказчиком; – наименование, ассортимент (технические характеристики) изготовленной в результате переработки готовой продукции (товаров); – сроки поставки давальческих МПЗ и изготовления продукции (товаров), ответственность за их нарушение (ст. 708 ГК РФ); – цену услуг по переработке давальческих МПЗ или услуг по изготовлению изделий, а также порядок расчетов (сроки оплаты, виды расчетов – денежными средствами, частью поставленного давальческого сырья, частью изготовленной продукции);

– порядок учета возвратных отходов в случае их наличия (они могут либо передаваться заказчику, либо оставаться у подрядчика) и др.

Примечание. Во избежание споров при проверках в договоре подряда обязательно указывают предмет договора и конкретный вид выполняемых работ, а также начальный и конечный сроки выполнения таких работ.

Документальное оформление давальческих операций

Бухгалтерский учет давальческих операций ведется на основании соответствующих первичных документов.
У давальца

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-operaciy-davalcheskoe-syre

Стандартная схема отражения давальческих операций у Давальца – Заказчика услуг по переработке

Давальческие материалы
Олег Башкатов

Необходимые для написания этой статьи знания я получил, самостоятельно пройдя курс обучения в электронной академии SAP «Управление цепочкой поставок – Снабжение» (TSCM52 – Procurement II). Эти знания помогли мне быстро ознакомиться с двумя решениями по обработке давальческих материалов, способствовать их реализации, а также провести эффективное обучение пользователей.

В этой статье описано применение стандартной схемы отражения давальческих операций у Давальца – Заказчика услуг по переработке.

Ключевые понятия

Давальческие материалы – это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н)

Схема проведения давальческих операций

Рис. 1 Давальческая схема в закупках (subcontracting)

Пояснение к процессу:

  1. Компания (Давалец) заказывает готовую продукцию по давальческой схеме; заказываемая позиция содержит в себе информацию о компонентах, предоставляемых Подрядчику.
  2. В складском учете (Давальца) происходит проводка переноса в «запас подрядчика».
  3. Подрядчик выполняет работы и отгружает готовую продукцию. При поступлении готовой продукции на склад в учёте Давальца отражается поступление готовой продукции, а также выполняется списание компонентов, переданных ранее Подрядчику, из «запаса подрядчика». Количество списываемых компонентов можно скорректировать с помощью операции “Последующий перерасчет”.
  4. Подрядчик выставляет счет-фактуру за выполненные работы/услуги.

Теперь рассмотрим, как выглядит стандартная реализация описанной схемы в SAP ERP.

Стандартная реализация давальческой схемы в SAP ERP

Отражение давальческих операций в SAP ERP производится в 5 шагов:

  1. Подготовка данных (создание инфо-записи, спецификации);
  2. Создание заказа на поставку;
  3. Отпуск материалов Подрядчику (проводка переноса материала в запас O – «запас поставщика»);
  4. Отражение поступления готовой продукции (с одновременным списанием компонентов). При необходимости выполняется операция “Последующий перерасчет”;
  5. Выполнение операции «Контроль счетов по заказу на поставку».

1.1. Ведение инфо-записи материала с типом “Обработка давальческого материала”

Ведение инфо-записи материала осуществляется с помощью транзакций ME11/ME12/ME13.

Рис. 2 Путь к ведению инфо-записи материала

Для использования инфо-записи в давальческих операциях необходимо отметить Инфо-тип “Обработка давальческого материала”, а также, как и для обычной инфо-записи, указать поставщика, материал, завод и закупочную организацию (см. Рис.3).

Рис. 3 Начальный экран ведения инфо-записи материала с инфо-типом “Обработка давальческого материала”

Инфо-запись содержит условия, даты, контакты и другую информацию, на которых конкретный поставщик предоставляет конкретный материал. В моем случае на Рис.3 представлена инфо-запись материала 901A100 по поставщику T-K500E30.

На Рис.4 показаны общие данные инфо-записи: контакты, пересчет единиц измерения, сроки напоминания.

Рис. 4 Экран инфо-записи “Общие данные”

На экране “Данные закупочной организации” содержится информация о плановых сроках поставки, группе закупок, допустимых отклонениях, цене и другая информация. Эта информация копируется в заказ на поставку при создании заказа на указанного поставщика по указанной закупочной организации (в моем случае, зак.орг = 1000).

Плановый срок поставки влияет на расчет даты потребности. Экран показан на Рис.5.

Необходимо иметь ввиду, что в системе нельзя создать две инфо-записи на одного и того же поставщика и на один и тот же материал, однако условия инфо-записи можно разграничить во времени. Это делается с помощью ввода нового периода времени под кнопкой “Условия” (Рис.5 и 6).

Рис. 5 Экран инфо-записи “Данные закупочной организации”

Рис. 6 Выбор просмотра данных условия инфо-записи по периодам времени с возможностью добавления нового периода времени

1.2. Ведение спецификации материала – готовой продукции

Спецификация материала содержит информацию о компонентах, которые необходимы для производства определенного материала – готовой продукции. В случае давальческой схемы, эти компоненты, указанные в спецификации материала – готовой продукции, будут переданы подрядчику и, в конечном итоге, списаны со склада; а материал – готовая продукция будет оприходован на склад.

Ведение спецификации осуществляется с помощью транзакций CS01/CS02/CS03.

Рис. 7 Путь к ведению спецификации материала

На начальном экране необходимо указать материал (готовую продукцию), завод и использование спецификации (для давальческой схемы можно указать 1 (производство) или 3 (универсально)).

В спецификации мы указываем перечень компонентов и количество, которое необходимо для производства базисного количества материала – готовой продукции.

Перечень компонентов и количество мы указываем на экране общего обзора позиций (Рис. 8); а базисное количество на экране заголовка (Рис. 9).

В экран заголовка из экрана обзора позиций можно перейти по нажатию на кнопку .

Рис. 8 Экран “Обзор позиций” в спецификации материала

Рис. 9 Указание базисного количества материала на экране заголовка спецификации

Таким образом, в моем случае для 10 шт.  материала 901A100 необходимо использовать 25 шт. материала 1418, 35шт. материала 1419, и 10 шт. материала 1420.

Для сохранения спецификации нажимаем кнопку “Сохранить” в верхней части экрана.

1.3. Производственный календарь

Для корректного использования схемы обработки давальческих материалов (и движений материала, в целом) по заводу необходимо указать корректные сроки действия производственного календаря и присвоить нужный производственный календарь заводу.

Настройка сроков производственного календаря выполняется в транзакции SCAL; путь: SPRO->SAP NetWeaver->Общие параметры настройки->Ведение календаря.

Рис. 

Для прочтения полной версии статьи необходимо зайти как зарегистрированный пользователь.

Источник: https://sapland.ru/material/9085/

Как оформить давальческие материалы

Давальческие материалы

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;

Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;

Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;

Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;

Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;

Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;

Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;

Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;

Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;

Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;

Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;

Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;

Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

Документальное оформление операций с ДС

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка давальческое сырье .

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/operacii_s_davalcheskim_syrem_v_buhgalterskom_uchete/

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Как работает давальческая схема

СПРАВКА! Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

  • произведено давальцем самостоятельно;
  • приобретено из любых источников;
  • получено по условиям какой-либо сделки.

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

Апрель года:

http://assistentus.ru/vedenie-biznesa/davalcheskie-materialy/

Учет давальческих материалов в строительстве

Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции).

Аналитический учет давальческих материалов как давальцем (заказчиком), так и получателем (подрядчиком) ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции).

Бухгалтерский учет при получении подрядчиком давальческих материалов

В учете организации подрядчика при получении и использовании им давальческих материалов делаются следующие записи:

Д-т 003 Материалы, принятые в переработку – давальческое сырье и материалы, принятые от заказчика, учтены подрядчиком на забалансовом счете по ценам, предусмотренным в договорах;

Д-т 62 Расчеты с покупателями и заказчиками К-т 90 Продажи , субсчет 1 Выручка – на сумму выручки по договору строительного подряда определена подрядчиком по сметной (договорной) стоимости без учета сметной стоимости давальческих материалов;

Д-т 90, субсчет 3 Налог на добавленную стоимость К-т 68 Расчеты по налогам и сборам – начислен НДС по выполненным строительно-монтажным работам;

К-т 003 – списаны давальческие материалы с забалансового счета при их использовании для производства работ.

В соответствии с письмом Минфина России от 22.07.2003 N 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций данные по забалансовым счетам включаются в состав показателей бухгалтерской отчетности. Они отражаются в виде справочной таблицы к балансу.

Формы бухгалтерской отчетности носят рекомендательный характер, но если у организации есть показатели по забалансовым счетам и они не включены в бухгалтерскую отчетность, то такая отчетность может быть признана недостоверной.

Таким образом, наличие накладной по форме N М-15 для подрядчика обязательно. Прием давальческого сырья подрядчик производит по количеству и в стоимостном выражении. В накладной должно быть указано:

1) количество передаваемых заказчиком материалов;

2) цена и стоимость материалов. При этом сумму НДС указывать не обязательно, т.к. операция не предусматривает начисление или вычет НДС у сторон;

3) основание – реквизиты договора подряда или соглашения об отступном (номер, дата).

Корреспондирующие счета при оформлении второго экземпляра накладной, предусмотренного для подрядчика, не указываются. Эта информация необходима только для заказчика и будет отражена в бухгалтерии позже.

Давальческие материалы принимаются подрядчиком в обычном порядке.

Подрядчик может оприходовать у себя материалы, полученные на давальческой основе, одним из следующих способов:

– путем оформления приходного ордера (форма N М-4) (с указанием того, что сырье поступило на давальческих условиях);

– путем проставления штампа на сопроводительных документах поставщика, удостоверяющих количество и качество поступивших МПЗ.

Такой штамп приравнивается к приходному ордеру ( #M12293 2 901809623 0 0 0 0 0 0 0 206504532 п. 49 Методических указаний N 119н #S ).

Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка (прорабом) в течение года с использованием необходимого количества вкладных листов.

Стоимость давальческих материалов исключается подрядчиком из сметной стоимости строительства, подлежащей оплате заказчиком на основании акта приемки выполненных работ (форма N КС-2).

Стоимость объекта строительства, определяемая в соответствии со сметой, включает стоимость материалов, конструкций, деталей и т.д., используемых при возведении строительного объекта.

В августе года ООО Бета выполнило все работы, а ООО Альфа их приняло. Стоимость работ по строительству производственного помещения составила 1,5 млн руб. (в т.ч. НДС – 228 813,6 руб.).

В бухгалтерском учете ООО Альфа были сделаны следующие записи:

в июне года:

Д-т 10-7 К-т 10-8 – 1 млн руб. – отражена передача давальческих строительных материалов ООО Бета ;

в августе года:

Д-т 08-3 К-т 10-7 – 1 млн. руб. – включена в фактические затраты на строительство стоимость использованных подрядчиком строительных материалов;

Д-т 08-3 К-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 1 271 184,4 руб. (1 500 000 – 228 813,6) – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Д-т 19 НДС по приобретенным ценностям

К-т 60 – 228 813,6 руб. – учтен предъявленный НДС;

Д-т 68 К-т 19 – 228 813,6 руб. – принят к вычету НДС.

Налогообложение операций с давальческими материалами

При учете операций с давальческими материалами для целей налогообложения необходимо учитывать следующее.

В накладной на передачу материалов заказчик указывает их стоимость без НДС, счет-фактура при этом не выписывается.

В связи с этим заказчиком по окончании строительных работ на основании отчета подрядчика об использовании давальческих материалов выписывается счет-фактура на сумму реализуемых (неиспользованных) материалов.

У подрядчика получение давальческих материалов не является их приобретением, счет-фактура с указанием суммы НДС при их передаче не предъявляется, поэтому права на вычет по НДС у него не возникает.

При признании выручки по договору подряда счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками дебетуется в корреспонденции со счетом 90 Продажи , субсчет 90-1 Выручка , на договорную стоимость работ.

налоговый консультант ООО ЭЛКОД ,

член Палаты налоговых консультантов России

При этом на практике существуют моменты, на которые может быть обращено недостаточное внимание при заключении договора подряда.

Одним из таких моментов является порядок учета дополнительных расходов, возникающих у подрядчика в процессе исполнения договора и не относящихся прямо к его функциям как исполнителя.

Например, доставку строительных материалов, принадлежащих заказчику, от места хранения до места проведения работ осуществляет подрядчик с использованием собственного автотранспорта.

Иными словами, если в договоре строительного подряда, заключенном сторонами, не будет отражено, что доставка материалов осуществляется силами подрядчика, это будет означать, что указанная обязанность возлагается на заказчика.

В этом случае, принимая во внимание неоднократное использование материалов, заказчику целесообразно учитывать такие материалы в составе инструментов и оснастки.

http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=34979

Комментариев пока нет!

Источник: http://jurpravda.ru/otvety-jurista/kak-oformit-davalcheskie-materialy.html

Что значит давальческое сырьё, давалец сырья

Давальческие материалы

Некоторые компании в целях оптимизации производственных процессов передают другим фирмам собственные материалы для последующей обработки.

Учет указанных операций имеет свои особенности как для передающего сырье предприятия, так и для учреждения, которое берет на себя функцию по переработке.

При этом заключается особый договор и упоминается понятие давальческого сырья. Взаимоотношения участников здесь регулируются Гражданским Кодексом России.

Соглашение о переработке

Здесь можно выделить две основные стороны — это давалец сырья и переработчик. Первый сохраняет за собой роль собственника. Подрядчик же берет на себя обязательство относительно выполнения определенной работы и своевременной сдачи его заказчику. В обмен на свою помощь он получает некоторую сумму.

Давальческое сырье — это материал, передаваемый для переработки другому предприятию в целях придания ему тех или иных свойств. Как только оно будет должным образом обработано, организация, которая передавала материал на обработку, получает соответствующий отчет.

В этом документе указано количество материалов, которые пошли в расход, данные о произведенной продукции и отходах, сформированных во время деятельности переработчика.

Также обязательной является передача акта приема-передачи выполненных работ. Здесь можно найти сведения о списке проделанных манипуляций и окончательной стоимости работы. При приеме готовой продукции оформляется специальная накладная. Себестоимость такой продукции формируется на основе цены материалов и стоимости работы. Также она включает в себя расходы по оплате:

  • посредника;
  • транспортировки материала;
  • командировочных;
  • общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Порядок формирования себестоимости обязательно указывается в соответствующей документации.

Контроль над отходами

Этот момент также играет важную роль. Если отходы передаются переработчику, в документации это отражается как безвозмездная передача.

Согласно действующему законодательству, такая манипуляция приравнивается к реализации. Это значит, что на такую передачу начисляется НДС.

Если организация-давалец сохраняет за собой право на дальнейшее использование отходов, расходы по переработке должны быть подвергнуты корректировке.

Рекомендуем:  Составление акта об уничтожении бухгалтерских документов

Контрольная передача сырья и получение итоговых результатов может предполагать их доработку и изготовление готового товара.

Первый момент состоит в том, что давалец передает материал для доработки другой компании. То есть она должна обеспечить сырью состояние, которое позволяет его применять для дальнейшего производства тех или иных товаров.

Фактически переработчик не занимается изготовлением товаров, а всего лишь их приводит к определенному состоянию.

Раздельный учет

Все моменты, касающиеся производственного процесса, записываются у организации, перерабатывающей материалы.

Если эта компания, помимо прочего, производит товары из собственного сырья, ей следует вести раздельный учет по различным видам финансовых затрат.

Объясняется такая необходимость тем, что надлежит вести учет операций по производству изделий из давальческого сырья и своего собственного.

Когда будут передаваться материалы в переработку, право собственности на них будет сохраняться за компанией, заказавшей соответствующие услуги.

Получается, что переработчик не имеет права указывать на собственном балансе переданное в распоряжение имущество.

Финансовые затраты, которые несет переработчик, фиксируются на счетах учета затрат на производство. В первую очередь это:

  • цена на собственные материалы;
  • общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
  • зарплата работников.

Налоговый учет

Налоговый учет операций, которые происходят между двумя организациями, может сопровождаться рядом сложностей. Касаются они затрат — прямых и косвенных. Также трудности возможны в отношении остатков производств аи порядка их оценки.

Метод распределения различных типов расходов должен быть определён компаниями первоначально. Данный момент регулируется 318 НК РФ.

Прямые затраты необходимо распределять в соответствии с учетной политикой компании, которая играет в данном случае роль налогоплательщика.

Косвенные расходы рассматриваются в текущем периоде и причисляются к типу затрат в целях налогового учета. Фиксируются они в полном объёме.

Рекомендуем:  Что входит в государственный кадастр отходов

При планировании и реализации продукции в готовом виде на складе, организация-переработчик должна распределить прямые расходы общего предназначения между типами деятельности. НДС составляет 18%. Закон не смотрит при этом ни на произведенную продукцию, ни на перерабатываемое сырье. Объектом налогообложения выступает работа, которая выполняется переработчиком, а не момент, касающийся реализации продукции.

Можно предоставить НДС к вычету, если он был оплачен на момент приобретения сырья для производства продукции. То же самое касается налога на момент оплаты услуг, работы сотрудников, прочих пунктов, на которые пришлось потратиться переработчику.

Источник: https://vtothod.ru/pravila/chto-znachit-davalcheskoe-syryo-davalets-syrya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.