+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как ИП работать на ЕСХН в 2018 году

Содержание

Есхн в 2018 году изменения свежие новости

Как ИП работать на ЕСХН в 2018 году

Есхн в 2018 году: изменения касаются налога на имущество, а с 2019г. сельхозпроизводители станут плательщиками НДС. В статье – важные подробности, бланки,образцы и справочники.

Чтобы упростить работу, советуем воспользоваться следующими ссылками:

Остальные документы, которые помогут в работе, смотрите в конце статьи, а кроме того, их можно скачать.

Отчитаться по ЕСХН теперь можно онлайн. Чтобы составить, проверить и сдать декларацию, просто нажмите на кнопку ниже:

Подготовить ЕСХН-декларацию

Еще сравнительно недавно единый сельскохозяйственный налог как налоговый спец режим не отличался популярностью. Но наложенные на Россию санкции привели к росту предприятий, занимающихся производством сельхоз продукции. Поэтому единый сельскохозяйственный налог в 2018 году интересует как законодателей, так и предпринимателей. 

В статье рассмотрим основные особенности ЕСХН 2018, определим перечень организаций, имеющих полномочия практиковать данный режим, посмотрим, какие имеются для ЕСХН в 2018 году ставки и таблицы, а также коснемся множества других важных вопросов.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: особенности

ЕСХН позиционирует систему налогообложения, применяемую в деятельности компаний, функционирующих в области сельского хозяйства. Главной задачей режима является облегчение налоговой нагрузки, т.к. сельское хозяйство – вид бизнеса, связанный с достаточным риском, причем по независящим от предпринимателя факторам.  

Особенностью ЕСХН 2018 является то, что производители сельхоз продукции платят всего один налог. В таблице 1 представлен перечень налогов, которые заменяет режим ЕСХН.

Таблица 1. Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Вид налогаАннотация
Налог на прибыль (для организаций)за исключением сбора с доходов по дивидендам и ряду других операций
Налог на имуществов части имущества, эксплуатируемого для целей сельхоз назначения
НДСдо конца 2018 года
НДФЛ (для ИП)в отношении облагаемой ЕСХН деятельности

К преимуществам использования данного налогового режима можно отнести:

  • освобождение от уплаты ряда налогов;
  • упрощенная система бухгалтерского учета;
  • простой и добровольный переход.

Ставка налога измеряется шестью процентами от разницы между прибылью и затратами. Доходы при этом учитываются на день поступления, а расходы после реальной оплаты. Ограничений лимита по полученным доходам за год в данной системе налогообложения нет.

Для исчисления налога необходимо суммировать доходную и расходную часть кумулятивным итогом с начала года, найти их разницу и умножить полученный итог на ставку в 6%.

ЕСХН можно совмещать только с патентной системой налогообложения и ЕНВД. Совмещение с другими налоговыми режимами невозможно: нужно либо быть плательщиком ЕСХН, либо полностью перейти на систему налогообложения в общем ее виде.

Есхн 2018: кто может применять

Плательщиками ЕСХН могут быть юридические лица, удовлетворяющие следующим требованиям:

  1. Предприятия сельхоз назначения, которые производят, перерабатывают и занимаются сбытом продукции собственного производства.
  2. Поселко- и градообразующие российские рыбохозяйственные компании, численность работников в которых составляет половину и более общей численности проживающих в населенном пункте.
  3. Компании и индивидуальные предприниматели, занимающиеся рыболовством с использованием собственных судов или работающих по договору фрахтования и не относящихся к поселко- и градообразующим.
  4. Организации, занимающиеся оказанием услуг сельскохозяйственным производителям, куда входят услуги по:
  • подготовке полей, их возделыванию;
  • выращиванию и уходом за сельскохозяйственными культурами;
  • уходу и содержанию за сельскохозяйственными животными и прочее.

По законодательству не могут рассчитывать на применение единого сельскохозяйственного налога в 2018 году следующие компании:

  1. Выпускающие подакцизные товары.
  2. Относящиеся к категории бюджетных, казенных и автономных учреждений.
  3. Имеющие менее 70% доходов, приходящиеся на ведение специализированной деятельности.
  4. Предприятия рыболовецкой сферы, средняя штатная численность которых за налоговый период превысила 300 человек.

Кроме того, не смогут продолжить работать на ЕСХН лица, которые своевременно не подали заявление на переход к данному режиму налогообложения. Также чтобы вести деятельность на едином сельхозналоге в 2018 году, необходимо производить сельхоз продукцию, а не только перерабатывать ее.

Единый сельхозналог в 2018 году: как перейти

Переход компаний, связанных с производством сельскохозяйственной продукции, на единый сельхозналог в 2018 году является правом каждого предпринимателя, а не его обязанностью.

Можно спокойно работать и на общей или упрощенной системе налогообложения.

Но если компания удовлетворяет всем требованиям для перехода, то лучше все же это сделать: все-таки налоговая ставка составляет всего 6% от налоговой базы.

Существуют определенные сроки перехода на ЕСХН:

  • в любое время года в течение тридцати дней после внесения в государственный реестр – для вновь созданной компании;
  • с начала следующего года при уже осуществлении деятельности по другому налоговому режиму – в этом случае до 31 декабря предшествующего года необходимо сообщить о своем решении.

В качестве заявления применяется бланк унифицированной формы, в котором необходимо указать:

  • регистрационные данные и срок перехода на ЕСХН – с начала следующего года или с даты гос регистрации;
  • долю доходов от реализации сельхоз продукции собственного производства – для уже осуществляющих свою деятельность компаний.

Заполненный образец уведомления смотрите в окне ниже, его можно скачать:

Заполненный документ необходимо подать в налоговую службу по месту прописки ИП или юридическому адресу юр лица. Понадобится два экземпляра, второй из которых, с визой налоговой службы, подлежит хранению.

Если компания решила отказаться от уплаты единого сельскохозяйственного налога в 2018 году, то сделать это нужно до 15 января следующего года. Вновь вернуться на данным налоговый режим можно только ровно через один год ведения деятельности по другой системе налогообложения.

Кроме того, компания может потерять право на применение ЕСХН, если по окончании года она перестает соответствовать необходимым условиям. При этом налогоплательщик должен сам сообщить о данном факте в налоговую службу и сообщить о переходе на другой налоговый режим в течение пятнадцати суток по окончанию налогового периода.

Есхн в 2018 году: изменения

2017 и 2018 годы стали значимыми для единого сельскохозяйственного налога. Так, ЕСХН в 2018 году изменения притерпел в части уплаты налога на имущество и НДС:

  • с 2018 года плательщики ЕСХН должны вносить налог на имущество с учетом некоторых ограничений;
  • с 2019 года они теряют освобождение от уплаты НДС.

До начала 2018 года плательщики ЕСХН были полностью освобождены от уплаты налога на имущество, кроме ИП, для которых привилегия распространялась только на имущество, используемое в целях предпринимательской деятельности.

С 2019 года все плательщики единого сельскохозяйственного налога получают право на освобождение от налога на имущество, но только в части того имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, связанной с:

  • производством сельскохозяйственной продукции;
  • первичной и промышленной переработкой данной продукции;
  • реализацией произведенной сельхозпродукции;
  • оказанием услуг производителям сельхоз товаров.

Что касается НДС, то до 2019 года компании, применявшие ЕСХН, были освобождены от уплаты этого налога. «Входящий» НДС учитывался в расходах и на него не распространялось право по налоговому вычету.

При выставлении счет-фактуры контрагенту с выделенным НДС компания, применявшая ЕСХН, должна была перечислить его в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ.

Даже если оплата за выполненные услуги или полученные товары не поступила, плательщик ЕСХН должен рассчитаться с бюджетом.

Кроме того, плательщик ЕСХН должен представить в налоговую службу декларацию по НДС.

Счет-фактуры могут выставлять только компании – плательщики ЕСХН, являющиеся:

  • посредником;
  • доверительным управляющим;
  • членом простого товарищества.

С января 2019 года компании, применявшие ЕСХН, будут платить НДС в том случае, если не воспользуются прерогативой на освобождение от уплаты данного налога. Для плательщиков ЕСХН в 2018 году изменения коснутся ст. 145 НК РФ, куда будут внесены поправки в части освобождения от НДС.

Важно! Не всегда льгота по освобождению от НДС выгодна: зачастую контрагенты – плательщики НДС не желают сотрудничать с компаниями, таковыми не являющимися.

А если плательщик ЕСНХ воспользовался правом на освобождение от НДС, то в дальнейшем изменить он уже ничего не сможет.

Единственным вариантом станет нарушение требований для применения налогового режима ЕСХН и возникшая в связи с эти утрата данного права. В этом случае налогоплательщик возвращается к общему налоговому режиму.

С учетом производимых изменений 2018 год можно назвать переходным для плательщиков ЕСХН. В течение этого периода они могут решить для себя стоит ли воспользоваться правом на льготу или нет.

Во втором случае придется изучить всю нормативную базу, касающуюся ведения налоговых регистров по НДС, научиться выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.

Также к работе добавляется заполнение декларации по НДС и контроль за уплатой налога в гос казну.

Есхн в 2018 году: ставки, таблица

С 2019 года в силу вступает Федеральный закон № 51-ФЗ от 07.03.2018, согласно которому субъекты Российской Федерации смогут сами устанавливать налоговые ставки по единому сельскохозяйственному налогу.

На местах субъекты РФ должны будут разработать закон для плательщиков ЕСХН в 2018 году по ставкам и разработать соответствующие таблицы.

Так, в зависимости от разных факторов для разных категорий налогоплательщиков можно будет установить ставку от 0 до 6%.  К таким факторам относятся:

  1. Вид выпускаемой сельскохозяйственной продукции и перечень оказываемых услуг.
  2. Размер прибыли от реализации изготовленной сельскохозяйственной продукции, куда входит также продукция первичной переработки из сельхоз сырья собственного производства.
  3. Место осуществления коммерческой деятельности.
  4. Средняя штатная численность.

Отчетность, уплата, штрафы

Для ЕСХН действует в качестве налогового периода календарный год, а отчетного – полугодие. Сроки уплаты налога представлены в таблице 2.

Таблица 2. Даты платежей по единому сельхозналогу в 2018 году

Вид налогаСрок
Авансовый платежДо 25 июля
Итоговая суммаДо 31 марта следующего года

Декларировать данные по единому сельскохозяйственному налогу необходимо единожды в год до 31 марта года, следующего за отчетным. Посетить при этом необходимо налоговую структуру по месту проживания или месту регистрирования компании.

Если предприниматель примет решение о прекращении своей деятельности, то он должен предоставить декларацию по итогам работы не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения функционирования.

Действующий бланк декларации смотрите в окне ниже, его можно скачать:

Форма декларации является установленной и состоит из титульника и трех разделов:

  1. В первом необходимо указать сумму перечисленного аванса и итоговый налог, подлежащий перечислению или уменьшению.
  2. Второй раздел отводится непосредственно расчету налога с указанием суммы финансовых потерь за предшествующие периоды (для это заполняется подраздел 2.1.).
  3. Третий раздел необходим для отражения целевого задействования имущества, полученного в условиях благотворительности, адресного поступления или финансирования. Заполняется только при поступлении такого имущества или финансовых средств в отчетном периоде. 

Актуальный пример заполнения декларации представлен в окне ниже, его можно скачать. 

Помимо декларации, индивидуальные предприниматели, находящиеся на данном налоговом режиме, должны вести книгу учета расходной и доходной части. 

Организации от ведения данного документа освобождены: все операции они отражают в регистрах бухучета.

Несмотря на предоставленные льготы и сдачу налоговой декларации всего раз в год данный налоговый режим считается сложным в ведении, так как требует наличия специализированных программ для корректного учета расходов. Поэтому нужно несколько раз обдумать и решить для себя, будет ли данная система выгодна.

При непредоставлении декларации в срок на организацию могут быть наложены штрафные санкции, достигающие пять –тридцать процентов от суммы налога за каждый неполный или полный месяц просрочки. Наименьшая сумма такого штрафа равна одной тысяче рублей.

Свои санкции имеет и уклонение от налогового перечисления в государственную казну: в этом случае штраф составит двадцать – сорок процентов от суммы не перечисленного платежа.

Полезные документы

Своевременно отчитываться и вносить платежи по ЕСХН помогут следующие документы, которые можно бесплатно скачать:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1510-eshn-godu-izmeneniya

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Как ИП работать на ЕСХН в 2018 году

Сельское хозяйство – достаточно рисковый вид бизнеса. Сельхозпроизводители часто зависят от факторов, не зависящих от них. Это и неблагоприятные природные условия, и вредители сельхозкультур на полях, и инфекционные заболевания поголовья скота и птицы.

Еще одна серьезная проблема производителей сельхозпродукции – это ее сбыт. Прежде чем зерно, крупы, овощи и фрукты, молочная и мясная продукция попадут к потребителю, они должны пройти переработку. Если же сдавать продукцию в виде сырья, то производитель с трудом компенсирует затраты даже на ее выращивание.

При этом обеспечение населения полноценными продуктами питания – это основа жизнедеятельности любого государства. Именно поэтому во многих странах сельхозпроизводители получают гранты, субсидии, дотации и пользуются налоговыми льготами.

В России тоже действуют целевые программы помощи сельхозпроизводителям, особенно для крестьянско-фермерских хозяйств. Кроме того, существует специальный налоговый режим, предназначенный только для аграриев и рыбохозяйственных организаций — единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН.

Бесплатная консультация по налогообложению

Особенности ЕСХН

ЕСХН для ИП, фермеров и организаций – это вариант льготного налогообложения. Расскажем, что это такое простыми словами, понятными для неспециалистов в учете.

В отличие от общей системы налогообложения, где установлены несколько видов налогов, сельхозпроизводители платят всего один налог. Плательщики ЕСХН не платят налог на прибыль, НДФЛ, НДС (кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество (за исключением тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость).

Ставка ЕСХН составляет всего 6% от разницы между доходами и расходами. Для сравнения, ставка налога на прибыль в общем случае намного выше – 20%.

Чтобы работать на таких льготных условиях ЕСХН для ИП и юридических лиц, надо выполнять определенные требования:

  • своевременно подать заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог;
  • не производить подакцизные товары, например, табачные изделия и алкогольную продукцию;
  • не относиться к категории казенных, бюджетных и автономных учреждений;
  • не менее 70% всех доходов должны приходиться на доходы от ведения специализированной деятельности — производства аграрной или рыболовецкой продукции, а также оказания услуг производителям по производству такой продукции;
  • численность работников рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере рыболовства, не должна превышать 300 человек (для сельского хозяйства такого ограничения по численности работников нет).

В отличие от упрощенной системы налогообложения, ЕСХН для ИП, организаций и фермеров не устанавливает ограничений по лимиту доходов за год.

Кроме того, статья 346.2 Налогового кодекса содержит более подробную характеристику бизнесменов, которые могут перейти на уплату сельхозналога в 2018 году:

  1. Юридические лица, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и ИП, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию собственного производства.
  2. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если численность работающих в них (с учетом совместно проживающих членов семьи) не менее половины общей численности населения населенного пункта.
  3. Рыбохозяйственные организации (не относящиеся к градо- и поселкообразующим) и индивидуальные предприниматели, если они занимаются рыболовством на принадлежащих им судах или используют их на основании договоров фрахтования.
  4. Организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным производителям: подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание сельхозкультур, уборка урожая, обработка семян до посева, перегонка и выпас скота, содержание и уход за сельскохозяйственными животными.

Как следует из закона, переработчики сельхозпродукции, не производящие ее, не имеют права перейти на сельскохозяйственный налог в 2018 году.

С одной стороны, такой запрет ставит в льготное положение только сельхозпроизводителей, и это справедливо. Но с другой – производители и переработчики сельхозпродукции зависят друг от друга.

Возможность быстрой, качественной и недорогой переработки могла бы стимулировать товаропроизводителей на большие объемы производства. В итоге, выиграли бы все.

Как перейти на уплату сельхозналога

Переход на ЕСХН для ИП и юрлиц – это их право, а не обязанность. Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации могут также работать на упрощенной или общей системе налогообложения.

Но если выполняются все условия льготного сельхозрежима, то, в большинстве случаев, выгоднее все-же перейти на него. Напомним, что ставка ЕСХН составляет всего 6% налоговой базы (доходы за минусом расходов). А для Крыма и Севастополя в 2017-2021 годах ставка может составлять даже 4%.

Срок перехода на ЕСХН для ИП, крестьянско-фермерских хозяйств и организаций аналогичен переходу на упрощенную систему:

  • в течение 30 дней после государственной регистрации в любое время года;
  • с начала следующего года, если сельхозпроизводитель уже работает на какой-то другой системе налогообложения (в этом случае сообщить о переходе надо до 31 декабря текущего года).

Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога заполняется на специальном бланке по форме № 26.1-1.

Скачать бланк уведомления о переходе на ЕСХН для ИП и юридических лиц

В уведомлении налогоплательщик указывает свои регистрационные данные и срок перехода на сельхозналог – с даты государственной регистрации или с начала нового года. Если сельхозпроизводитель уже какое-то время работал до перехода на спецрежим, то в уведомлении надо также указать долю доходов от реализации собственной продукции.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу организации. Подготовьте два экземпляра уведомления и храните свой экземпляр с отметкой ИФНС.

От уплаты сельхозналога можно отказаться только с начала следующего года, для этого надо до 15 января подать форму № 26.1-3. После добровольного отказа от ЕСХН вернуться на него можно лишь после того, как пройдет не меньше одного полного года работы на других системах налогообложения.

Отчетность и уплата сельхозналога

На ЕСХН сдается всего одна годовая декларация – до 31 марта года, следующего за отчетным. Кроме того, индивидуальные предприниматели на этом режиме ведут специальную Книгу учета доходов и расходов (приложение № 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н). Организации КУДиР не заполняют, все доходы и расходы они отражают в регистрах бухгалтерского учета.

Налоговым периодом по уплате единого сельскохозяйственного налога является год, поэтому крайняя дата его перечисления в бюджет – 31 марта года, следующего за отчетным.

Кроме того, по итогам полугодия (не позднее 25 июля) надо рассчитать и оплатить авансовый платеж, который учитывается при уплате годового налога. Положительное отличие ЕСХН от упрощенной системы в том, что здесь нет обязанности уплачивать минимальный налог.

Однако, несмотря на малое количество налоговой отчетности, этот льготный режим сложен для учета и вести его без бухгалтера или специализированных программ очень трудно. Проблема здесь заключается в учете расходов, потому что они должны попадать в перечень, указанный в статье 346.5 НК РФ, быть документально подтвержденными и направленными на получение прибыли.

Итоги

Еще раз кратко повторим все особенности единого сельхозналога в 2018 году:

  1. Применять ЕСХН могут только крестьянско-фермерские хозяйства, организации и индивидуальные предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию или занимаются рыболовным промыслом (в том числе, выращиванием рыбы). Кроме того, работать на этом режиме могут те, кто оказывает сельхозпроизводителям услуги, связанные с производством продукции. Переработчики и поставщики, которые не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают и продают, не вправе работать на этом льготном режиме.
  2. Доля доходов от реализации собственной продукции в общих доходах сельхозпроизводителя не должна быть меньше 70%.
  3. Налоговая ставка ЕСХН составляет всего 6% разницы между доходами и расходами, а на территории Крыма и Севастополя в период с 2017 по 2021 год она может быть снижена до 4%.
  4. Для перехода на ЕСХН надо своевременно подать уведомление по форме № 26.1-1. Срок подачи документа – 30 дней после госрегистрации или до 31 декабря, если переход планируется с начала нового года.
  5. Хотя плательщики сельхозналога сдают всего одну годовую декларацию, вести учет на этой системе налогообложения достаточно сложно.
  6. Налог платят один раз по итогам года (до 31 марта включительно), но не позднее 25 июля надо перечислить авансовый платеж.

Источник: https://ipnalogi.ru/edinyy-selskokhozyaystvennyy-nalog-v-2018/

ЕСХН: что нас ждет в 2018 и 2019 годах? — статья

Как ИП работать на ЕСХН в 2018 году

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений).

Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН.

Рассмотрим нововведения подробнее.

Плательщики ЕСХН — плательщики НДС

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС.

Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура.

Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

  • титульный лист;
  • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
  • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС.

Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье. 

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными.

С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к.

данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.

2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

  • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
  • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
    • 100 миллионов рублей за 2018 год,
    • 90 миллионов рублей за 2019 год,
    • 80 миллионов рублей за 2020 год,
    • 70 миллионов рублей за 2021 год,
    • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

  • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
  • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению.

Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.

8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН.

Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

  • при производстве сельхозпродукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
  • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения.

Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС.

Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1599

Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения, условия применения, утрата права

Как ИП работать на ЕСХН в 2018 году

В числе льготных режимов расчета налогов присутствует специальная система, предназначенная для производителей товаров сельского хозяйства.

Она устанавливает, что субъекты бизнеса, находящиеся на ней, должны определять и перечислять единый сельскохозяйственный налог. Он предполагает более низкую ставку основного налога, чем другие системы.

Также бухгалтерский учет может строиться по упрощенной схеме.

Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения

Единый сельхозналог — это система, которая предполагает использование ее субъектами бизнеса при соблюдении установленных законом критериев. Сам налог заменяет собой налог на прибыль для организаций у компаний и НДФЛ у предпринимателей.

В 2018 году субъекты, использующие эту систему, также освобождены от уплаты НДС. Однако начиная с 2019 года это правило меняется — плательщики будут обязаны определять и уплачивать НДС, а также смогут ставить входящий налог на вычет.

НК устанавливает, что можно будет получить освобождение от уплаты налога, но для этого доход должен будет попадать в установленный лимит. На 2018 год он установлен в размере 100 млн. рублей, для 2019 года — 90 млн. рублей и далее по убывающей.

Внимание: с 2018 года субъекты, применяющие систему ЕСХН должны уплачивать налог на имущество. Не будет включаться в базу имущество, которое используется непосредственно в производстве сельхозпродукции.

В связи с введением санкций и существенным ростом производства сельхозпродукции, возможно дальнейшее увеличение налогового бремени на этой системе.

Данную систему могут использовать только те субъекты, которые производят первичную переработку собственной сельхозпродукции, и не доступна для тех, кто занимается вторичной переработкой. Переход на сельхозналог является добровольным.

Внимание: при использовании ЕСХН субъект бизнеса имеет право использовать ЕНВД для иных видов деятельности. Однако при этом обязательно нужно контролировать долю выручки от основной деятельности.

На данной системе возможно получить льготы для уплаты соцвзносов на заработок оформленных работников у компаний и предпринимателей.

Условия применения ЕСХН в 2018 году

Для использования ЕСХН в 2018 году определены несколько критериев, которым должны соответствовать все организации и предприниматели:

  • Деятельность происходит в животноводстве, растениеводстве, рыбном хозяйстве;
  • Все субъекты, использующие систему, должны заниматься производством сельхозпродукции, а не просто ее переработкой. Доля дохода от производства продукции должна составлять не менее 70% от общего размера;
  • Субъект занимается рыболовством, относится к градообразующим предприятиям, численность оформленных у него работником не превышает 300 человек. Также суда, которые используются в данной деятельности могут быть как собственные, так и нанятые по договору фрахта. Доля основного дохода также должны быть выше 70% от общего размера.
  • Субъект бизнеса оказывает услуги по подготовке полей, посеву и уборке урожая, выпасу и перегону скота и т. д. Для основной выручки должна быть больше 70% от всей выручки.
  • Субъект является сельскохозяйственным кооперативом, который занимается реализацией собственной сельхозпродукции. Доля выручки от основной деятельности должна превышать 70% от общей суммы.

Важно: сельхозналог нельзя использовать тем, кто производит подакцизную продукцию, организовывает азартные игры, является казенным, автономным или бюджетным учреждением.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Начать применение данной системы можно несколькими способами:

  • С 1 января нового года. При этом уведомление необходимо отправить до 31 декабря года, который идет перед годом предполагаемого использования данной системы;
  • Подав заявление о переходе на систему при регистрации нового субъекта бизнеса.

Если в момент регистрации субъекта налоговая система не была выбрана, то произвести переход можно еще в срок тридцати дней с момента получения документов о прохождении регистрации. Причем днем начала использование сельхозрежима будет считаться день, в который субъект бизнеса был зарегистрирован. Он указан в выписке из единого реестра ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Подачу заявления о переходе необходимо производить для компаний — по месту их расположения, а предпринимателей — по адресу прописки.

Решение об использовании режима ЕСХН субъекты бизнеса принимают самостоятельно. Для этого им нужно сопоставить плюсы и минусы всех остальных налоговых систем.

Если применение ЕСХН производится путем перехода с иной налоговой системы, то в заявлении нужно проставить долю выручки от продажи сельхозпродукции в общем объеме поступлений. Данный показатель определяется на основании данных предыдущего года работы.

Внимание: перед тем, как начать использование ЕСХН, субъект бизнеса должен обязательно уведомить об этом налоговый орган. Если это не сделать, то право использования данной системы будет не установлено, и налоговый орган будет считать, что фирма либо ИП находятся на прежней системе.

При переходе на ЕСХН, ее необходимо применять до конца текущего года. Отказываться от ее применения, если все критерии соответствуют установленным законом, запрещено.

Расчет единого сельхозналога

Для того, чтобы рассчитать размер налога, необходимо использовать базу в виде суммы полученных доходов, которые уменьшаются на размер понесенных в этом же периоде расходов. Точный перечень расходов определяется в НК, и в настоящее время включает в себя более 40 позиций.

Для ЕСХН в настоящее время определена ставка в размере 6%. В Крыму и в Севастополе в 2018 году продолжает действовать ставка 4%. С 2019 года муниципальные власти могут устанавливать дифференцированную ставку по налогу от 0% до 6%, исходя из категории плательщиков.

Для того, чтобы рассчитывать суммы налога, субъект бизнеса должен вести бухучет. Причем это должны делать как компании, так и предприниматели.

Значение доходов и расходов в течение года необходимо фиксировать нарастающим итогом.

Рассмотрим на примере расчет налога.

ООО «Курица» использует систему с сельхозналогом, и применяет ставку 6%. В промежуток с января 2018 года до июля 2018 года оно получило доходы в размере 10 800 000 руб. В то же время, компания подтвердила расходы в размере на 5 450 000 руб. По завершении шести месяцев бухгалтеру необходимо рассчитать авансовый платеж.

Размер платежа составляет (10800000-5450000)х6%=321000 руб.

Данный платеж необходимо выполнить до 25 июля 2018 года.

После этого в промежуток с июля по декабрь 2018 года, ООО «Курица» получило доходы в размере 8 320 000 руб., и вместе с этим осуществило расходы на 6 890 000 руб.

Поскольку расчет необходимо производить нарастающим итогом, то:

(10800000+8320000)-(5450000+6890000)х6%=406800 руб.

Поскольку за первые полгода производилась уплата авансового платежа, то необходимо доплатить следующую сумму:

406800-321000=85800 руб.

Данный налог перечисляется до 31 марта года, который идет за годом расчета. Этот же срок установлен для отправки налоговой декларации.

Отчетность

Применение режима с уплатой ЕСХН предполагает обязанность для его плательщика ежегодно в установленные сроки подавать декларацию, а также в определенное время производить расчет и перечислять в бюджет налоговые платежи.

Данная обязанность возлагается на руководителя компании, бухгалтера или иного представителя, действующих на основании оформленной доверенности.

Декларация по ЕСХН может сдаваться лично инспектору, отправлять по почте, или же через систему документооборота.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу должна сдаваться единожды, после завершения календарного года до 31 марта следующего года после отчетного.

Однако, если режим использовался по какой-либо причине субъектом хозяйствования не весь отчетный период, то она должна быть направлена в налоговую до 25 числа следующего месяца, после окончания применения ЕСХН.

Налоговая база по этому налогу складывается в совокупности учета полученных доходов и произведенных затрат на данный вид деятельности. Для фиксации этих показателей применяется налоговый регистр — книга учета доходов и расходов.

Она должна быть сшита и пронумерована. Все факты получения дохода и произведения расходов должны отражаться путем фиксации в хронологическом порядке. Основание для создания записи служит первичный документ.

Внимание: при допущении ошибки, их можно исправлять, внося соответствующие коррективы с отметкой об исправлении и визой исполнителя. Если применяется фирменная печать, исправление должно заверяться ею. Ошибочная отметка должна быть аккуратно зачеркнута одной чертой, чтобы была возможность ее прочитать.

Законодательство предусматривает, что данный налог нужно перечислять в бюджет два раза в год. Первый раз это нужно осуществить по итогам работы за первое полугодие отчетного года в срок не позднее 25 июля. Это считается авансовым платежом.

Второй раз уплату нужно производить уже по итогам работы за год. В этом случае рассчитывается налог в полном объеме, а потом происходит его уменьшение на ранее уплаченную сумму аванса. Полученную сумму субъект должен отправить в бюджет до 31 марта следующего года.

Утрата права применения налога

Все ситуации, когда хозяйственные субъекты, будь то юрлица или предприниматели, утрачивают возможность применения ЕСХН, закреплены нормативными актами.

К ним можно отнести:

  • Несоблюдения вида деятельности, по которому используется система ЕСХН, то есть производство, переработка и реализация сельхозпродукции не осуществляется.
  • Помимо деятельности по созданию, переработке и продаже сельхозпродукции, компания занимается производством подакцизных товаров или игорным бизнесом.
  • Нарушение доли дохода, приходящейся на создание, переработку и продажу сельхозпродукции. Право утрачивается если доля этого дохода становится ниже 70%.
  • Число занятых по трудовым договорам в рыболовецких хозяйствах и у предпринимателя превышает 300 человек. В отношении сельхозпроизводителей это ограничение не применяется.

Внимание: как только происходит один из выше перечисленных случаев, организация или компания должны сообщить об этом в налоговую самостоятельно с помощью специального бланка «Сообщение об утрате права на ЕСХН», для которого предусмотрена форма 26.1-2. Для подачи данного документа существует срок 15 дней.

При этом вернуться на данный режим хозяйствующий субъект сможет по истечении года, как им было утрачено данное право. Утрата права на применение ЕСХН приводит к тому, что с начала года нужно пересчитать на новом режиме все налоги по ОСНО — налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и самостоятельно произвести их оплату.

Порядок снятия с учета ЕСХН

Для того, чтобы сняться с учета как плательщик ЕСХН, хозяйствующий субъект должен сообщить в ИФНС специальным бланком о своем решении до 15 января следующего года. Сменить данный режим в добровольном порядке он может только с начала года. В этом случае нужно использовать предусмотренный законодательством бланк «Уведомление об отказе от применения ЕСХН» форма 26.1-3.

Внимание: если компания вообще по тем или иным причинам завершает осуществление данной деятельности, то она также должна направить в ИФНС сообщение. Для уведомления ИФНС существует специальный бланк «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН» форма 26-1 -7. Сообщить об этом налогоплательщик должен в течение 15 дней.

Уведомление о снятие с учета или отказа от применения ЕСХН хозяйствующие субъекты направляют в ИФНС по месту своего нахождения – для юрлиц, по месту прописки — для ИП.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ЕСХННалоговые режимы

Источник: https://litebuh.ru/nalogi-i-vznosy/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.