+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как в декларации отразить торговый сбор

Содержание

Уменьшение налога на прибыль 2018 сумму торгового сбора

Как в декларации отразить торговый сбор

По этим параметрам в местном нормативном акте легко найти ставку сбора. Ставка может быть указана как за весь торговый объект, так и за квадратный метр площади. Во втором случае нужно будет произвести расчеты, умножив ставку на общую площадь помещения.

Сбор уплачивается раз в квартал, отчетного периода нет, никакую отчетность сдавать не надо. Основанием платежа в бюджет является свидетельство о постановке на учет.

Сумму сбора необходимо заплатить по реквизитам налоговой, где вы вставали на учет, строго до 25 числа месяца, идущего за облагаемым кварталом. За просрочку платежа налоговики могут начислить пени.

Оплата сбора осуществляется либо добровольно, либо в принудительном порядке — заплатить его все равно придется.В первом случае вы сами встаете на учет, считаете и платите сбор. Вторая ситуация касается тех, кто на учет не встал – и налоговики сделали это принудительно.

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

В федеральный бюджет, руб. В региональный бюджет, руб. I квартал 2016 г. 40 000 4000 36 000 Полугодие 2016 г.
90 000 9000 81 000 Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, — 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.). Налог к уменьшению за I квартал 2016 г.

составил: — в федеральный бюджет — 11 000 руб.
(15 000 руб. — 4000 руб.); — в региональный бюджет — 131 000 руб. (135 000 руб. + 32 000 руб. — 36 000 руб.). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, равна 40 000 руб., в т.ч.: — в федеральный бюджет — 4000 руб.; — в региональный бюджет — 36 000 руб.

В декларации за I квартал 2016 г.

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

В этом случае налоговая сама считает величину сбора и присылает требование об уплате, на исполнение которого предпринимателю отводится 8 рабочих дней. Торговый сбор разрешается вычесть из суммы налоговых обязательств перед бюджетом.

Важно Юрлица и ИП на общем режиме, когда будут считать налог на прибыль или НДФЛ соответственно, могут принять сумму сбора к вычету. Для налога на прибыль это можно сделать только в той части, которая идет в бюджет региона.
Для осуществления вычета требуется выполнение трех условий: • сбор должен быть рассчитан и представлен в уведомлении о постановке на учет (при принудительной постановке на учет принять сумму сбора к вычету нельзя!); • сбор требуется заплатить в бюджет до момента перечисления основного налога; • юрлицо или ИП должны иметь достаточную для уменьшения сумму налога.

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

Внимание Торговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса.

Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.
На сумму торгового сбора можно уменьшить лишь часть налога, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ (пока только в городе Москве).

Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия:

  1. представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
  2. уплатить торговый сбор в бюджет.

Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Положения указанных статей Налогового кодекса также не применяются в случае отсутствия фактической уплаты сумм торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности.

Несвоевременное представление плательщиком торгового сбора уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не лишает такого плательщика права на уменьшение соответствующей суммы налога в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286 или п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как налог на прибыль уменьшить на уплаченный торговый сбор

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источник: http://territoria-prava.ru/umenshenie-naloga-na-pribyl-2018-summu-torgovogo-sbora/

Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Как в декларации отразить торговый сбор

В пункте 10 статьи 286 НК РФ названы условия, при соблюдении которых организация вправе вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль (авансовых платежей). Перечислим эти условия:

В декларации за какой период отражается торговый сбор?

Как известно, организации обязаны представлять декларации по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Декларация за отчетный период сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки представления отчетности зависят от того, каким способом организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст.

287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Так, если организация перечисляет только квартальные авансовые платежи, то она должна сдать декларацию за 9 месяцев 2015 года не позднее 28 октября 2015 года. Крайний срок для направления декларации за 2015 год (налоговый период) — 28 марта 2016 года (п. 4 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки следует заплатить авансовые платежи (налог) (п. 1 ст.

287 НК РФ).

Что касается торгового сбора, то он перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Это означает, что торговый сбор за III квартал 2015 года нужно заплатить не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо перевести не позднее 25 января 2016 года.

В декларациях за какие периоды следует отразить уплаченные суммы торгового сбора?

В комментируемом письме ФНС сообщила, что если торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен, например, 15 октября, то на сумму сбора можно уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль (ту часть платежа, которая зачисляется в бюджет г. Москвы) в декларации за 9 месяцев 2015 года. В то же время организация вправе отразить торговый сбор, перечисленный за III и IV кварталы 2015 года, в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Также налоговики пояснили, что положения пункта 10 статьи 286 НК РФ позволяют учесть торговый сбор, уплаченный за IV квартал 2015 года, двумя способами: либо уменьшить на сумму сбора исчисленный налог на прибыль в декларации за 2015 год, либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

При этом чиновники отмечают, что если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога), то торговый сбор можно учесть в декларации лишь в пределах этого авансового платежа (налога).

Рекомендуемый порядок учета торгового сбора в декларации

Как уже было сказано, действующая форма декларации по налогу на прибыль не содержит строк для отражения уплаченной суммы торгового сбора.

В качестве выхода из такой ситуации ФНС предложила использовать строки 240 и 260 листа 02, строки 090 приложения № 5 и № 6 к листу 02, которые предназначены для учета сумм налога, уплаченного за пределами РФ (ст. 311 НК РФ).

Приведем примеры заполнения декларации, основанные на рекомендациях налоговиков.

Организация не имеет обособленных подразделений

Предположим, организация находится в г. Москве, не имеет обособленных подразделений и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года составил 2 000 рублей. В бюджет г. Москвы поступит сумма 1 800 рублей. На листе 02 декларации за 9 месяцев 2015 года эта сумма отражается по строке 200.

В октябре 2015 года организация заплатила торговый сбор за III квартал 2015 года в размере 2 000 рублей. Как видно, сумма авансового платежа, зачисляемого в бюджет г. Москвы (1 800 руб.

), меньше суммы уплаченного торгового сбора (2 000 руб.).

В такой ситуации, как разъясняют налоговики, в строках 240 и 260 листа 02 декларации можно показать сумму торгового сбора только в пределах 1 800 рублей.

Заметим, что ФНС не предлагает перенести «остаток» торгового сбора за III квартал 2015 года (200 руб.) в декларацию за 2015 год. Хотя Налоговый кодекс не запрещает учитывать уплаченную сумму торгового сбора в декларациях за более поздние периоды.

В то же время в комментируемом письме сказано, что если по итогам 2015 года сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г.

Москвы, превысит сумму уплаченного торгового сбора за III и IV кварталы 2015 года, то данную сумму торгового сбора можно будет учесть в уменьшение налога в декларации за год.

Предположим, сумма исчисленного налога на прибыль за 2015 год составит 5 200 рублей, из них 4 680 рублей зачисляется в бюджет г. Москвы.

Организация перечислила торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года в сумме 4 000 рублей (2 000 руб. за III квартал + 2 000 руб. за IV квартал). Общая сумма уплаченного торгового сбора (4 000 руб.) меньше, чем исчисленный за год налог на прибыль (4 680 руб.). Поэтому всю сумму перечисленного торгового сбора можно отразить по строкам 240 и 260 листа 02 декларации.

Аналогичного подхода рекомендуется придерживаться при заполнении декларации в случае уплаты ежемесячных авансов: торговый сбор в уменьшение авансовых платежей можно принимать только в пределах исчисленной суммы аванса (приложение № 2 к письму № ГД-4-3/14174@).

Также в комментируемом письме поясняется, как нужно суммировать показатели, если организация одновременно и засчитывает сумму налога, уплаченного за пределами РФ, и уменьшает налог на прибыль на сумму торгового сбора (приложение № 1 к письму № ГД-4-3/14174@).

Организация имеет обособленные подразделения

Если в состав организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков) входят обособленные подразделения, то декларации по итогам отчетного (налогового) периодов нужно представлять как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ). Причем, по месту нахождения организации нужно сдать декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

В комментируемом письме ФНС разъяснила, как нужно отразить в декларации сумму торгового сбора, если организация — плательщик сбора находится в г. Москве и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ, либо, наоборот, организация — плательщик сбора находится не в г. Москве, а ее обособленные подразделения расположены в г. Москве.

Таким организациям ФНС рекомендует помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу обособленных подразделений. Это приложение называется «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения».

Уплаченный торговый сбор следует отразить в строке 090 приложения № 5, в котором показывается налог (авансовые платежи), зачисляемые в бюджет г. Москвы.

При этом сумма торгового сбора (показатель строки 090) не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по строке 070 приложения № 5.

Помимо отражения в приложениях № 5 к листу 02, организации должны учесть уплаченную сумму торгового сбора при расчете показателей листа 02. Если говорить о декларации за 9 месяцев 2015 года, то в листе 02 эта сумма учитывается при формировании показателей по строкам 240 и 260.

Также в комментируемом письме поясняется, что в декларации по консолидированной группе налогоплательщиков для учета торгового сбора следует использовать строку 090 приложения № 6 к листу 02. Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

Ожидается новая форма декларации по налогу на прибыль

В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен и проходит процедуру публичного обсуждения проект приказа ФНС России, который предусматривает изменения формы декларации по налогу на прибыль (http://regulation.gov.ru/p/35039). В частности, планируется дополнить декларацию строками для отражения сумм торгового сбора.

При этом предполагается, что обновленная форма начнет действовать с января 2016 года. Это означает, что в случае утверждения новой формы декларации отчитаться по налогу на прибыль за 2015 год придется по форме, в которой предусмотрены специальные поля для внесения суммы торгового сбора.

В декларации за 2015 год можно будет учесть сумму торгового сбора, уплаченную за IV квартал 2015 года. Но есть и другой вариант: на сумму сбора за IV квартал 2015 года можно уменьшить авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

Что касается торгового сбора за III квартал 2015 года, то организации могут либо отразить уплаченную сумму сбора в декларации за 9 месяцев 2015 года, руководствуясь при этом комментируемым письмом ФНС, либо учесть эту сумму в декларации за 2015 год вместе с суммой торгового сбора, уплаченного за IV квартал 2015 год. Возможно, в последнем случае нужно будет использовать уже новую форму декларации.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/10/10362

Торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса России): отражение в налоговых декларациях | Инфо-Бухгалтер

Как в декларации отразить торговый сбор

Торговый сбор

плательщики, объекты и условия обложения сбором, ставки, льготы, сроки уплаты

Методические материалы

Торговый сбор устанавливается, действует, и уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) – законами.

Представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл 33 НК РФ, также устанавливают льготы, основания и порядок их применения.

(cт. 411 НК РФ)

Плательщики сбора

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен сбор.

От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики на ЕСХН.

(cт. 411 НК РФ)

Статья 412. Объект обложения

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

(cт. 412 НК РФ)

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

  1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Термины

объект осуществления торговли
– здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

торговля
– вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

(cт. 413 НК РФ)

Период обложения

Периодом обложения сбором признается квартал.

(cт. 414 НК РФ)

Ставки сбора

1.

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь при этом она не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

Налоговым кодексом предусмотрены иные ограничения и условия установления ставок сбора, которые могут зависеть от:

  • территории осуществления конкретного вида торговой деятельности,
  • категории плательщика сбора,
  • особенностей осуществления отдельных видов торговли
  • особенностей объектов осуществления торговли

При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

(cт. 415 НК РФ)

Учет плательщиков сбора

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика, представляемого им в налоговый орган. Представить соответствующее уведомление необходимо не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Кроме того есть обязанность уведомлять налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора (не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения) и о прекращении деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора

Формы уведомлений рекомендованы письмом ФНС от 10 июня 2015 г. N ГД-4-3/10036@ “О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору”.

(cт. 416 НК РФ)

Порядок исчисления и уплаты сбора

Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта, как произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

– Выбрать место уплаты торгового сбора – Москва Санкт-Петербург Севастополь Иное – укажите вид торговли – Через объекты стационарной сети (без торг. залов) и нестационарной сети в районах: Развозная и разносная розничные торговли Торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами Организация розничных рынков – укажите значение – Центральный административный округ города Москвы; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский; Молжаниновский; Северный; Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский; Некрасовка; Северное Бутово и Южное Бутово; Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково; Митино и Куркино; Северный (за исключением района Молжаниновский); Северо-Восточный (за исключением района Северный); Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский); Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка); Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово); Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково); Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино); – укажите значение – До 50 кв.м расположенные в: Свыше 50 кв.м расположенные в: – укажите значение – Центральный административный округ города Москвы; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский; Молжаниновский; Северный; Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский; Некрасовка; Северное Бутово и Южное Бутово; Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково; Митино и Куркино; Северный (за исключением района Молжаниновский); Северо-Восточный (за исключением района Северный); Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский); Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка); Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово); Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково); Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино);

В настоящее время торговый сбор не установлен.

Кбк для уплаты торгового сбора для москвы, санкт-петербурга и севастополя

уплата торгового сбора на территориях городов федерального значения осуществляется на кбк:

182 1 05 05010 02 0000 110

c указанием в платежном документе счета № 40101810800000010041, открытого уфк по г. москве, в отделение 1 московского гту банка россии, реквизитов территориальных налоговых органов и кодов октмо по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика указанного сбора (приказ минфина россии от 12.03.2015 № 36н).

тоговый сбор: отражение в бухгалтерском учете и особенности налогообложеня

для обобщения информации о расчетах с бюджетом по тоговому сбору, уплачиваемому организацией (предпринимателем), предназначен субсчет к счету 68 “расчеты по налогам и сборам”: 68/торгсбор “расчеты по торгогвому сбору”.

в налоговом учете (для целей налогообложения прибыли, орн) для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2/1/286_10 “торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода”

в учете доходов и расходов при применении усн, для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2а/286_10 “торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением усн.” (субсчет к счету-регистру 0/2а “расходы учитываемые для уменьшения суммы единого налога”)

бухгалтерские проводки по отражению начисления и уплаты тогового сбора

№№ хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма Для целей бухгалтерского учета Для целей налогообложения прибыли
1Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.44/ТоргСбор68/ТоргСбор
2Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.68/ТоргСбор51
ОРН – общий режим налогообложения
3 ОРНСумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль0/2/1/286_1000
УСН – упрощенная система налогообложения
3а УСНСумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога0/2а/286_1000

Источник: https://www.ib.ru/law/330

Торговый сбор: разъяснения ФНС и Минфина

Как в декларации отразить торговый сбор

Где искать разъяснения: письмо ФНС России от  15.09.15 № ГД-4-3/16205

В письме от 26.06.15№ ГД-4-3/11229@ ФНС говорила о том, что в платежках надо ставить код территории инспекции, в которой компания или предприниматель состоит на учете как плательщик торгового сбора.

Однако в письме от 15.09.15 № ГД-4-3/16205 содержатся уточнения: при уплате торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества необходимо указывать код по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности, а не по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора.

2. Отражение суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Где искать разъяснения: письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@ 

Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, ФНС подробно объясняет в письме от 12.08.2015 № ГД‑4-3/14174. В этом же документе приводятся примеры заполнения отчетности.

3. Ошибочное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Где искать разъяснения: письмо ФНС России от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@ 

В письме от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@ ФНС рекомендует налогоплательщикам в такой ситуации представить в соответствующий налоговый орган заявление (пишется в произвольной форме).

Информация, которую необходимо указать: наименование организации (Ф.И.О. (при наличии) индивидуального предпринимателя), ИНН, причины представления заявления. Также подкрепляются копии ошибочно поданного уведомления.

4. Торговля путем отпуска товаров со склада и торговля через объекты стационарной торговой сети — в чем отличие?

Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

В письме Минфина РФ склад определяется как здание (строение, сооружение) или его часть, где хранятся товарно-материальные ценности.

Склад признается объектом стационарной торговой сети в том случае, если его площадь включает помещение для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, а также прохода покупателей. Следовательно, если склад не соответствует этим требованиям, то он не признается объектом стационарной торговой сети.

5. Торговый сбор и интернет-торговля и доставка товаров курьером, служебным транспортом или почтой

Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

В письме Минфина РФ уточняется: если при осуществлении торговли с использованием доставки товаров нельзя определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка, то такой вид деятельности не подпадает под торговую деятельность в виде торговли через объекты торговой сети.

В письме делается вывод, что торговля с использованием доставки товаров, заказанных через интернет или по телефону, признается торговлей, которая осуществляется путем отпуска товаров со склада.

6. Офис как объект осуществления торговли

Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

Площадь торгового объекта — это помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров, а также для прохода покупателей (ст. 2 Закона о торговой деятельности), уточняется в письме Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730. 

Ведение торговой деятельности в офисе не является объектом обложения, если:

  • офис не соответствует требованиям к торговому объекту;
  • офис не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых осуществляется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

7. Отражение иностранной компанией суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Где искать разъяснения: письмо ФНС России от 28.09.2015 № ГД-4-3/16910@

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и могут быть признаны плательщиками торгового сбора.

В случае осуществления налогоплательщиком налога на прибыль вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль организаций, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (на сегодняшний день — бюджет Москвы), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога. Основание — п. 10 ст. 286 НК РФ.

Поскольку в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации нет полей для отражения торгового сбора, то могут возникнуть вопросы, как ее заполнять. Форма утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.

В письме от 28.09.2015 № ГД-4-3/16910@ ФНС России подробно разъясняется, как нужно заполнять налоговую декларацию при уплате торгового сбора до внесения в нее соответствующих изменений.

8. Уменьшение налога по УСН на торговый сбор

Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, может уменьшить сумму налога по УСН по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода. Основание — п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Уменьшение налога на сумму торгового сбора производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Но налог не может быть уменьшен на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Минфин в письме разъясняет, можно ли применить ограничение в размере 50% от суммы налога при вычете торгового сбора из сумм налога по УСН. Ответ: только для целей п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Следовательно, те, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить налог на расходы, которые названы в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, но не более чем на 50%, и на сумму торгового сбора.

9. Услуги общественного питания и торговый сбор

Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

Услуги общественного питания не являются торговой деятельностью в целях гл. 33 Кодекса. Не признается торговой деятельностью и реализация покупной продукции, если она является составной частью таких услуг.

В письме уточняется, что «определение объекта осуществления торговли гл. 33 Кодекса привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте».

Исходя из этого, объекты организации общественного питания, если с их использованием оказываются только услуги общественного питания, не признаются объектами осуществления торговли в целях гл.

33 Кодекса.

10. Розничный рынок включает площади, не используемые для торговли. Как рассчитывать торговый сбор?

Где искать разъяснения: письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

Розничный рынок — это имущественный комплекс для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен; он имеет в своем составе торговые места (ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 года № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»).  

При исчислении торгового сбора берется в расчет общая площадь розничного рынка, которая определяется на основании всех площадей, которые указаны в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Источник: https://kontur.ru/articles/2679

Декларация УСН: отображение торгового сбора

Как в декларации отразить торговый сбор

33 глава НК РФ определяет, в каком порядке рассчитывается, взимается торговый сбор. В настоящее время он действует только на территории Москвы. В местном Законе дают определения не только ставкам.

Там приводятся категории лиц, которые могут быть освобождены от налога по тем или иным причинам. Торговый сбор не вводится даже в других федерального значения, кроме Москвы.

Регионы смогут ввести данный вид налога только после того, как будет принят соответствующий законопроект на Федеральном уровне…

Кто именно обязан платить сбор?

Эта обязанность накладывается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на руководителей организаций. Но только в том случае, если они пользуются стационарно расположенными объектами в торговых залах, либо без них.

Управляющие розничных рынков также признаются плательщиками данного налога.

Ставка устанавливается отдельно по каждому из объектов, если торговля ведётся в залах площадью меньше 50 квадратных метров, либо когда торговый зал вообще отсутствует.

При этом у самой ставки имеется строго зафиксированное значение. Но основанием для её определения становится площадь, если торговля ведётся на территории более 50 квадратов, на рынках.

Торговый сбор зависит не только от величины самого помещения, где ведётся деятельность, но и от района города Москвы, где располагается объект.

При этом плату проводят за полный квартал, даже если магазин открылся только в конце отчётного периода. Размер получаемой прибыли, убытков на налог так же не оказывает никакого влияния.

Плательщик должен получить как можно больше доходов, чтобы уплата налога не была связана с серьёзными потерями в денежных средствах.

Максимальный срок для передачи отчётности и уплаты – 25 дней после того, как закончился отчётный период.

Составление отчётности по сбору

Для этого налога не было введено никакой самостоятельной отчётности. Сначала плательщик налога должен встать на учёт в налоговую. Для этого предоставляется типовое уведомление по форме ТС-1. Это действие нужно завершить максимум через пять дней после того, как началась торговля.

Бланк ТС-1 должен содержать сведения по конкретной применяемой ставке налога. А так же о торговом помещении, на которое уплачивается сбор. ФНС проверит все сведения, чтобы определить, правильно ли уплачивается сбор. Заполненный бланк ТСМ-1 всегда передаётся налоговой службе при появлении любых данных или объектов.

Уведомление ТС-1 подаётся даже в том случае, если кто-то освобождён от уплаты налогов.

Декларация по прибыли: как в ней отразить налог?

Если имеется в виду юридическое лицо, применяющее основную систему налогообложения, то налог платится с прибыли, складываемой из доходов за вычетом расходов. В этом случае применяют ставку, равную 20 процентам. При этом сами перечисления разбиваются на две части:

  1. 2 процента – для федерального бюджета.
  2. 18 процентов – для местного.

Что и как пишут в декларации?

Новые образцы документа отличаются от старых наличием так называемого листа 02. Он нужен для отображения конкретной информации, связанной с налогом. В самом втором листе у таких деклараций всего две страницы. Когда заполняется первая, пишут о:

  • Посчитанном годовом налоге, с разбивкой по бюджетам. Нужно отдельно вести строки для местного и федерального.
  • Действующим налоговым ставкам.
  • Годовой базе по налогу.
  • Доходам и расходам за последние 365 дней, согласно приложениям ко второму литсу, которые уже заполнены.

Есть и вторая страница, где необходимо писать информацию по:

  1. Налогу к доплате. Обычно он равен разнице по отношению к уплаченным авансам.
  2. Сбору, который уменьшает перечисления за год.
  3. Уменьшению аванса за предшествующий период, равный 9 месяцам.
  4. Средствам, перечисленным, начиная с января в текущем году.
  5. Авансовым платежам из декларации по предыдущему периоду.

Торговый сбор. Отражение в 3НДФЛ для ИП

Декларацию по форме 3НДФЛ используют индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения. Во втором разделе отображается информация по сбору, если ИП должен платить его.

Согласно общему правилу, от предпринимательской деятельности в такой ситуации отдают примерно 13 процентов. Доходы сокращаются при этом на величину так называемого профессионального вычета.

Он состоит из расходов, утверждённых на законодательном уровне, либо подтверждённых фактически, письменными документами. Если к уплате подсчитан НДФЛ, то его можно уменьшить на торговый сбор, заплаченный за год.

Показатель пишут во втором разделе декларации, в поле с номером 091. Тогда эту цифру учтут, когда будут определяться с итоговым сбором за год.

В разделе 2 ИП пишет данные, которые касаются:

  • Итогового налога к уплате или возврату, с учётом авансов и торговых сборов, которые уменьшают эту сумму.
  • Авансов, оплаченных по текущему году.
  • Сбора, заплаченного за год.
  • Годового налога, его базы.
  • Годовой базы, с учётом доходно-расходных показателей.
  • Доходов и расходов в форме профессионального вычета.

Декларация по УСН. Как налог отражается в ней?

Декларация по УСН – форма отчётности для тех, кто перешёл на так называемую упрощённую систему. Торговому сбору посвящён отдел с номерами 2.1.2. Он необходим тем, кто учитывает в своей работе только доходы. В противном случае надо пользоваться уже разделом 2.2.

Что надо показать в соответствующем разделе?

  • Сумму, сокращённую за счёт вычетов, если это возможно.
  • То, что было заплачено за год. Информация разбивается по отдельным периодам.
  • Взносы и пособия для работников. Они так же уменьшают общую сумму.
  • Размер налога по каждому отдельному периоду.
  • Доходы на конец текущего квартала, с начала периода отчётности.

Общие рекомендации по заполнению деклараций

Показатели надо писать в полных рублях. Копейки из информации исключаются.

Если заполнение проводится вручную, допускается использовать только обычные ручки, с чернилами чёрного или фиолетового, синего цветов. Заполняют декларации только на одной странице. Недопустима печать с двух сторон одновременно. Для скрепления не разрешается использовать обычные скобы от степлера.

Только одна цифра указывается в каждой клетке. Если информации нет, и поле надо оставить пустым, то используют прочерки. Обязательным приложением становится флеш-карта или другой подобный носитель, если на документе отсутствует штрих-код.

Допускается подача деклараций как в бумажной, так и в электронной форме.

Как торговый сбор отражается на налоговой нагрузке?

Размер УСН и НДФЛ могут снизить налоговую нагрузку для тех, кто платит сборы. Это могут сделать и те, кто рассчитывается по налогу на прибыль. Главное, чтобы сам налог зачислялся на территории того региона, где введён первоначальный сбор. Если есть обособленные подразделения, то сбор уплачивают там, где находится каждое из них.

Лучше воспользоваться услугами программ и интернет-приложений, чтобы уплачивать, оформлять налог своевременно. Тогда не придётся каждый раз обращаться к кому-то ещё, чтобы получить консультацию по поводу каких-то конкретных моментов. Подсказки будут доступны прямо во время работы в программе. Она сама подскажет, какие суммы и когда перечисляются.

Источник: http://ooocivilist.ru/deklaratsiya-usn-otobrazhenie-torgovogo-sbora.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.