+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какая ответственность грозит ООО за уклонение от налогов

Содержание

Уголовная ответственность руководителей: за что «привлекают» директоров и собственников компаний

Какая ответственность грозит ООО за уклонение от налогов

Привлечение руководителей и собственников компаний к уголовной ответственности в настоящее время, к сожалению, становится обычным явлением, а не событием из ряда вон выходящим. Более того, за последние годы число уголовных дел, заведенных на руководителей, существенно выросло.

Генпрокуратура ежегодно готовит статистику по количеству возбужденных уголовных дел. Так вот, по данным прокуроров, в 2015 году количество уголовных дел по «экономическим» статьям, включая статьи, связанные с неуплатой налогов, составило 234 600. По сравнению с 2014 годом эта цифра выросла на 22% – вы чувствуете масштаб катастрофы?

Прежде чем разбираться в причинах, из-за которых руководители попадают в поле зрения правоохранителей, и способах минимизировать риск уголовного преследования, имеет смысл рассмотреть статьи, по которым чаще всего наступает уголовная ответственность директора (учредителей) компании.

На пике популярности – уголовная ответственность по налогам

Хочу отдельно поговорить об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Эта тематика сейчас актуальна как никогда и касается практически каждого руководителя компании.

По данным Генпрокуратуры, число уголовных дел, возбужденных по фактам уклонения от уплаты налогов, в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросло на 68%. Связано это, в частности, с поправками в уголовно-процессуальное законодательство, благодаря которым правоохранители получили возможность возбуждать уголовные дела самостоятельно, минуя результаты выездной налоговой проверки.

Рост числа «налоговых» дел можно объяснить и тем, что следователи не связаны трехлетним сроком охвата выездной проверкой, и могут расследовать преступления, совершенные и более трех лет назад.

Как правило, обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора.

Обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора

Также последние два года (после внесения изменений в УПК РФ) по ряду уголовных дел, в отношении некоторых обвиняемых по «налоговым» статьям судами были вынесены обвинительные приговоры с реальным отбыванием наказания в местах лишения свободы.

Лично я смотрел практику всех московских судов за 2011-2012 годы и не нашел ни одного приговора, опубликованного на сайте суда, где бы дали реальную меру наказания.

В настоящий момент ситуация изменилась, и, как я указал выше, сейчас уже выносят приговоры с реальными сроками заключения.

Всего есть пять статей, на основании которых могут привлечь директора к уголовной ответственности за налоговые преступления.

  • Уклонение от уплаты налогов с физического лица (статья 198 УК РФ)

В группе риска те директора, которые одновременно являются предпринимателями. Например, директор как ИП оказывает какие-либо услуги компании, которую сам же и возглавляет. Оплачивая эти услуги, компании снижает налогооблагаемую прибыль, а ИП работает на «упрощенке» или «вмененке» и платит с дохода пониженный налог. В результате сумма налоговых платежей в бюджет снижается.

  • Уклонение от уплаты налогов с организации (статья 199 УК РФ)

Это самая опасная статья для руководителя компании. Чаще всего ответственность директора по этой статье наступает за непредставление деклараций либо искажение данных отчетности, то есть занижение доходов или завышение расходов, налоговых вычетов.

Причем, если речь идет о руководителе нескольких компаний, то его вина будет оцениваться в совокупности по сумме недоплаченных в бюджет налогов каждой организацией.

Вот почему возглавлять компании, у которых возможны проблемы с налогами, очень рисковое занятие.

  • Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ)

В этой статье речь идет об ответственности за неуплату НДФЛ, удержанного с сотрудников. Однако привлечение руководителей к ответственности возможно лишь в том случае, если будет доказана личная заинтересованность руководителя компании. Личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного либо неимущественного характера.

  • Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (статья 199.2 УК РФ)

Ответственность предпринимателя по этой статье будет только тогда, если будет доказана его вина в умышленном сокрытии денег или прочего имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов с организации. Например, компания задолжала налоги, но при этом предоставляет отсрочку покупателям по оплате товаров либо выдает направо и налево займы.

  • Незаконное возмещение НДС из бюджета может быть квалифицировано по «общеуголовной» статье 159 УК РФ (мошенничество)

Когда подается декларация с требованием вернуть ранее уплаченный НДС, то возвращать на самом деле нечего, поскольку налог не уплачивался. То есть данное преступление не подпадает под статью 199 УК РФ (уклонение от налогов).

В данном случае когда НДС поступает на счет организации, т.е. незаконно возвращается, то по сути происходит хищение денег из бюджета. Поскольку при этом предоставляются фиктивные документы в том числе декларации, то хищение осуществляется путем обмана.

Данная совокупность образует состав преступления – мошенничество.

****

В то же время есть надежда, что в обозримом будущем привлечение предпринимателей к ответственности за неуплату налогов сократится в разы. Дело в том, что Госдума рассматривает президентские поправки, которые повышают «лимиты» уклонения, при которых руководителям грозит наказание по УК РФ (см. таблицу).

Как изменятся «лимиты» уголовного преследования по налогам

Статья УК РФСумма уклонения
Как сейчасКак будет
Уклонение от налогов с физлица в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ) 600 тыс. руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 1,8 млн руб. 900 тыс. руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 2,7 млн руб.
Уклонение от налогов с физлица в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ) 3 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 9 млн руб. 4,5 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 13,5 млн руб.
Уклонение от налогов с организации в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ) 2 млн руб. за три года (если не уплачено более 10% налогов) либо 6 млн руб. 5 млн руб. за три года (если не уплачено более 25% налогов) либо 15 млн руб.
Уклонение от налогов с организации в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ) 10 млн руб. за три года (если не уплачено более 20% налогов) либо 30 млн руб. 15 млн руб. за три года (если не уплачено более 50% налогов) либо 45 млн руб.

Какие еще есть «уголовные» статьи для руководителя

Помимо налоговых дел, чаще всего привлечение руководителей к уголовной ответственности происходит за преступления в сфере экономической деятельности, перечисленные в главе 22 УК РФ.

  • Незаконное предпринимательство (статья 171 УК РФ)

Уголовная ответственность генерального директора возможна, если обнаружится, что компания работает без государственной регистрации или лицензии (когда она обязательна), либо нарушает требования или условия лицензии. Но наказание по статье будет, если причинен крупный ущерб или получен доход в крупном размере. Крупным ущербом или доходом считаются ущерб/доход, превышающий 1,5 млн руб., а особо крупным – 6 млн руб.

  • Незаконное получение кредита (статья 176 УК РФ)

Статья привлекает руководителя к ответственности, если будет доказано, что компания-заемщик сдает в банк документы, представляющие ее деятельность в более выгодном свете, чем это есть на самом деле, демонстрируя тем самым возможность погашения полученного кредита.

Уголовная ответственность директора наступает только в том случае, если незаконное получение кредита причинило крупный ущерб.

Обратите внимание: если кредит получен незаконно и его к тому же еще и не вернули, привлечь к ответственности руководителя фирмы могут за мошенничество (статья 159 УК РФ).

  • Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (статья 177 УК РФ)

Есть статьи, которые для неискушенного в уголовном праве руководителя могут оказаться полной неожиданностью. Так, к двум годам лишения свободы может быть приговорен Генеральный Директор фирмы за злостное уклонение от исполнения судебного решения о взыскании кредиторской задолженности.

Такая же уголовная ответственность ожидает руководителя фирмы, которая не выплачивает долги по ценным бумагам (например, векселям). Злостность уклонения определяется судом по ряду обстоятельств.

Это может быть, например, смена места нахождения/названия организации, перевод денег компании на личные счета, отчуждение имущества и передача его другим лицам и т. п.

  • Незаконное использование средств индивидуализации товаров (статья 180 УК РФ)

Уголовная ответственность руководителя по этой статье будет, только если деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб – более 1,5 млн руб.

  • Преднамеренное банкротство (статья 196 УК РФ)

Речь идет о действиях (либо, напротив, бездействии) руководителя, в результате которых компания оказалась неспособна удовлетворить требования кредиторов. Например, когда заключались сделки либо выдавались кредиты на невыгодных для компании условиях. Привлечь могут, если таким действиями кредиторам был причинен крупный ущерб (более 1,5 млн руб.).

  • Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ)

Уголовная ответственность директора ООО возможна за заведомо ложное публичное объявление о несостоятельности компании (хотя оснований для этого нет), если тем самым причиняется крупный ущерб (более 1,5 млн руб.).

За что еще могут привлечь директора?
Уголовная ответственность руководителя организации также грозит за нарушение прав и свобод гражданина (глава 19 УК РФ). В частности, за невыплату зарплаты ( ст. 145.

1 УК РФ), за необоснованный отказ в приеме на работу и за необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до 3 лет (ст. 145 УК РФ), за нарушение требований охраны труда (статья 143 УК РФ).

Как исключить привлечение руководителей к ответственности?

Однозначно ответить на данный вопрос не представляется возможным. Более того, все зависит от специфики бизнеса. Можно дать лишь несколько общих советов:

  • По всем «сомнительным» вопросам той или иной сделки или операции консультироваться с юристами (в т. ч. налоговыми);
  • Регулярно проводить аудиторские проверки;
  • Организовать грамотное налоговое планирование;
  • Мониторить изменения в налоговом, уголовном и уголовно-процессуальном законодательстве, а также практику рассмотрения судами уголовных дел в отношении руководителей компаний.

Подробнее о том, какие шаги предпринять, чтобы минимизировать привлечение руководителей к уголовной ответственности, поговорим в ближайших публикациях.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaia-otvetstvennost-biznesmenov-za-chto-privlekaiut-rukovoditelei-i-sobstvennikov-kompanii-8100/

Ответственность директора за неуплату налогов

Какая ответственность грозит ООО за уклонение от налогов

Ответственность генерального директора ООО за долги предприятия — больной вопрос для любого управленца.

Основную опасность представляют неоплаченные налоги, особенно если в этом проступке будет обнаружен злой умысел.

В статье рассматриваются вопросы ответственности руководителя предприятия перед госорганами и участниками ООО, а также случаи возникновения ответственности самих участников по долгам предприятия.

Полномочия генерального директора ООО

Избрание единоличного исполнительного органа (а именно так корректнее назвать руководителя предприятия) осуществляется общим собранием участников ООО или его советом директоров.

В договоре, заключенном между обществом и избранным единоличным исполнительным органом (ЕИО), прописывается порядок взаимодействия, полномочия и обязанности руководителя.

Кроме договора стороны также руководствуются Уставом общества.

Устав, договор и внутренние нормативные акты могут сильно ограничивать полномочия ЕИО, обязывая его согласовывать условия отдельных видов сделок с советом директоров или общим собранием участников. В определенной мере это облегчает жизнь руководителя предприятия, так как снимает с него часть ответственности в случае негативных для общества результатов принятых управленческих решений.

В целом п. 3 ст. 40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ определяет функционал ЕИО так:

  • представляет интересы организации перед третьими лицами и госорганами;
  • заключает сделки;
  • решает кадровые вопросы и подписывает соответствующие документы;
  • сам действует без доверенности, но вправе выписать доверенность на любого представителя организации;
  • осуществляет те полномочия, которые не относятся к иным органам управления общества.

Как составить должностную инструкцию гендиректора, узнайте здесь .

Таким образом, генеральный директор несет ответственность за всю деятельность предприятия. Далее рассмотрим, какую именно.

Какой и за что бывает ответственность единоличного исполнительного органа?

В зависимости от того, за какой проступок может быть наказан руководитель и насколько строгое будет наказание, можно выделить такие виды ответственности, как:

  • гражданско-правовая;
  • административная;
  • уголовная.

Участники общества могут в судебном порядке взыскать с назначенного ими руководителя предприятия убытки, если они получены вследствие решений ЕИО, которые не были согласованы с советом директоров или общим собранием участников. Но сделать это можно только в случае, если уставом общества или договором с руководителем такое согласование предусмотрено.

Административная ответственность может наступить вследствие нарушений трудового законодательства, в том числе за нарушение сроков выплаты заработной платы (п. 6 ст. 5.27 КоАП), за искажение отчетности и, как следствие, занижение сумм налогов (ст. 15.11 КоАП). Если нарушение рассматривается как административное, то, как правило, налагается штраф или предупреждение.

Больше всего руководителей пугает уголовная ответственность. Она может наступить вследствие:

  • долгов по заработной плате (ст. 145.1 УК РФ);
  • долгов по налогам (подробнее рассмотрим далее в статье);
  • долгов перед иными кредиторами (ст. 177 УК РФ)
  • убытков предприятия, если в действиях руководителя увидят злой умысел (например, кредиторы или участники общества могут привлечь ЕИО по ст. 159 УК РФ за мошеннические действия).

Уголовная ответственность влечет за собой штраф или лишение свободы, а также запрет на занятие некоторых должностей.

Уголовная ответственность за неуплату налогов и срок ее давности

Уголовный кодекс предусматривает ответственность директора за неуплату налогов, а также за совершение иных преступлений в сфере экономической деятельности. Все варианты таких преступлений прописаны в гл. 22 УК РФ. В числе прочих отмечены и налоговые преступления:

  • уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);
  • уклонение от исполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
  • сокрытие источников для взыскания налогов и сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Какая ответственность грозит директору за неуплату страховых взносов в 2017 году, читайте здесь .

Если не было доказано преступного умысла при совершении проступка или это случилось впервые, а все требования налоговых органов оплачены, то должностное лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности.

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28.12.

2006 № 64 поясняется, что даже если налоги были уплачены, но позднее установленного срока, уголовная ответственность все равно может наступить (п. 3).

Этот же пункт обозначает момент совершения преступления — фактическая неуплата налога в установленный законодательством срок. Именно с этой даты будет исчисляться срок исковой давности для привлечения к уголовной ответственности.

Сроки исковой давности прописаны в п. 1 ст. 78 УК РФ. Исходя из определения тяжести налоговых преступлений, сроки составят:

  • преступление, описанное в п. 1 ст. 199 и п. 1 ст. 199.1 УК РФ, — 2 года;
  • преступление, описанное в ст. 199.2 УК РФ, — 6 лет;
  • преступление, описанное в п. 2 ст. 199 и п. 2 ст. 199.1 УК РФ, — 10 лет.

Несут ли ответственность за долги участники ООО? Изучим этот вопрос далее.

Ответственность учредителя и участников ООО

Необходимо разделять понятие учредителя и участника общества с ограниченной ответственностью. Лицо (или лица), принявшее решение о создании юридического лица, является его учредителем. В момент регистрации предприятия учредитель становится участником общества.

Пункт 6 ст. 11 закона 14-ФЗ указывает на то, что учредитель (или учредители) общества несет солидарную ответственность до момента госрегистрации организации. Далее ответственность переходит к новому обществу.

А в п. 1 ст. 87 ГК РФ прописано, что участники общества несут риск убытков только в размере, не превышающем стоимость их доли в уставном капитале.

Данная норма не препятствует подаче в суд на одного из участников другому участнику, если первый действует не в интересах общества. В результате участник может быть исключен из общества.

Такое решение было вынесено, например, определением Верховного суда РФ от 01.02.2017 № 305-ЭС16-19566.

Ответственность ЕИО, а также иных органов управления прописана в ст. 44 закона 14-ФЗ. Закон обязывает эти органы выполнять свои обязанности добросовестно и разумно.

Согласно п. 5 ст. 44 закона 14-ФЗ подать в суд на руководителя или иной орган управления может либо само общество, либо его участник (участники).

При этом бремя доказывания недобросовестного отношения к своим полномочиям органа управления лежит на том, кто подает иск.

Об этом говорится в постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» от 30.07.2013 № 62.

Что такое субсидиарная ответственность руководителя и участников общества?

Понятие субсидиарной ответственности раскрывается в ст. 399 ГК РФ. Это так называемая дополнительная ответственность иных лиц, кроме основного должника. Применительно к корпоративным вопросам субсидиарная ответственность подразумевает ответственность контролирующих деятельность предприятия лиц в случае невозможности компании погасить долги самостоятельно.

Субсидиарная ответственность директора по долгам ООО возникает в результате признания, что именно его действия привели к убыткам предприятия.

Вопреки нормам ст. 87 ГК РФ, при банкротстве предприятия другие участники, влиявшие на деятельность лица, несут субсидиарную ответственность перед кредиторами предприятия. Такая норма прописана в п.

3 ст. 3 закона 14-ФЗ. В п. 4 ст. 10 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ зафиксированы случаи, когда ответственность по долгам предприятия возлагается на контролирующих лиц.

К субсидиарной ответственности директора ООО, членов коллегиального исполнительного органа, участников общества может привлечь суд по иску конкурсного управляющего.

Источник: http://buhnalogy.ru/otvetstvennost-direktora-za-neuplatu-nalogov.html

Что вам грозит, если вы нарушаете правила оплаты налогов

Какая ответственность грозит ООО за уклонение от налогов

Сегодня речь поведем об уклонение от уплаты налогов по УК РФ и НК РФ, что за это грозит в соответствие с этими кодексами, какие санкции могут быть наложены на должника, ведь ответственность за неуплату налогов с точки зрения закона весьма разнообразна, и желательно ее знать наизусть, чтобы потом не было мучительно больно.

Предисловие

К ответственности за неуплату налогов по-закону привлекаются все участники экономической деятельности, обязанные платить налоги, в том числе и ответственные лица в организациях:

  • физические лица
  • индивидуальные предприниматели
  • юридические лица
  • директора
  • учредители
  • бухгалтера
  • прочие ответственные за отчетность люди в компаниях

В Российской Федерации ответственность за уклонение от уплаты налогов подразделяется на три типа:

  1. Административная – выплаты по всем денежным задолженностям
  2. Налоговая – нарушителя ждут финансовые санкции, взимаются недоимки, пени и штрафы
  3. Уголовная – за злостные нарушения и уклонения от налогов в крупном размере, определяется компенсация вреда потерпевшим, вплоть до лишения свободы

При выявлении недоимки налоговыми органами и в соответствие с требованиями выплатить её по статье 106 НК РФ, налогоплательщик также обязан возместить всю сумму налога, что прописано в Пункте 5 Статьи 108 НК РФ.

На практике по истечении трёхлетнего периода, если налоговая не привлекла лицо, уклоняющееся от налогов, к ответственности, долги обнуляются. По-другому это называется срок исковой давности.

Лицо привлекается как за полную неуплату налогов, так и за частичную в следующих случаях:

  • если имел место злой умысел по части занижения налоговой базы
  • начисления по платежам оказались не верными
  • ошибки в отчетности
  • несвоевременная сдача отчетности
  • мошенничество
  • намеренное сокрытие доходов в среднем, крупном и особо крупном размере

Помимо выше написанных правонарушений, самым тяжким является предварительный сговор группы лиц (Статья 35 УК РФ) с целью извлечения выгоды в личных интересах, касаемо недоимок в бюджет в особо крупных размерах (Статья 199 УК РФ).

Ответственность за уклонение от уплаты налогов по ук рф расценивается в следующих действиях:

  • сокрытие имущества, документов, выручки
  • фальсификация и подлог документации в целях сокращения уплаты налогов
  • и прочие мошеннические действия

В данном случае, если каждый из участников сговора действовал по отдельности, это не расценивается, как предварительный заговор.

К недоимкам в крупном размере относятся неуплаты превышающие 10% от суммы начислений или свыше 2 млн. рублей, а также более 6 млн. рублей за конкретный период по выплатам.

К особо крупным размерам относят невыплаты более 20% от общей суммы налога или свыше 10 млн. рублей, и переваливающие за 30 млн. рублей за определённый налогооблагаемый период.

По Статье 199 НК РФ сроки выплат определяются, как в трёхлетний период, так и в отдельные временные периоды.

Недоимка исчисляется из размера всех неуплаченных денежных сумм по всем необходимым периодам, по которым уже истекли сроки выплат.

По закону от уголовной ответственности освобождаются те лица, которые впервые совершили подобное деяния по сокрытию финансовой информации или по неуплате налогов и сборов в бюджет, но которые полностью уплатили сумму недоимки, суммы накопившихся пеней и оплатили полностью штраф в соответствии с НК РФ.

Также в соответствии со статьёй 199.1 УК РФ ответственность за исчисление, удержание и перечисление денежных средств налогоплательщика в казну,  несёт налоговый агент, если в его действиях был выявлен факт личного интереса.

По статье 15.11 КоАП к ответственности привлекаются организации, и прочие лица в случае грубых нарушений по части ведения бухгалтерского учёта и предоставления отчётности (ответственное лицо, будь-то просто сотрудник, бухгалтер или сам гендиректор).

Далее разберем ответственность за неуплату налогов Физлиц, Юридических лиц, Гендиректоров и бухгалеторов. Ответственность ИП мы разбирали в данной статье.

Физического лица

Обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды лежит на каждом гражданине, что указано в конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом. Это касается даже обычного физического лица, получающего любой доход и владеющего движимым и недвижимым имуществом.

Налог на прибыль

Все физлица, как наёмные работники, платят подоходный налог, так называемый НДФЛ – налог с доходов физических лиц. Точнее его уплачивает за работника компания, в которой он работает.

Подоходный налог составляет 13% и удерживается из заработной платы сотрудника каждый месяц и отчисляется в государственный бюджет.

Помимо вычета НДФЛ с доходов физического лица, существуют и другие доходы, за которые он сам уплачивает налоговые сборы. К примеру, продажа недвижимости, автомобиля, сдача в аренду квартиры, нетрудовые доходы (акции, спекулятивная выгода), выигрыши в лотерею и т.п.

Сроки подачи налоговой декларации по таким видам доходов установлены до 1 апреля, следующего за отчетным годом, а уплата должна произвестись до 1 декабря того же года, что и отчёт о доходах.

Поэтому не стоит забывать и надеяться на то, что, получив доход с продажи квартиры, машины и т.п., информация не дойдёт до налоговых органов от участников сделки (ГИБДД, нотариус, органы государственной регистрации и т.д.), и вы сможете без последствий нарушить закон.

Кстати, для справки, читайте статью – как вернуть 13% от продажи авто.

Налог за сдачу квартиры в аренду

Как уже говорилось выше, физическое лицо сдавшее квартиру в аренду, получает с этого доход и должно уплатить тоже 13%, при условии, что квартира сдаётся на срок более 1 года.

Налог высчитывается из суммы, полученной за год.

Если квартиру сдаёт иностранный гражданин на территории РФ, то налог на прибыль составит 30%, так же с суммы, полученной за год.

Для данного типа дохода ситуация с наказанием ровно такая же, как с неуплатой налога на прибыль.

Налог на имущество

Если вы владеете имуществом, то обязаны тоже заплатить налог. Размер налога определяет налоговая инспекция в соответствие с множеством параметров вашего имущества (локация, размер площади, материал изготовления и прочее), и направляет письмо с квитанцией об оплате сбора по вашему адресу прописки.

Налог необходимо уплатить до 1 декабря текущего года за предыдущий год, но вы не обязаны платить пока не получите уведомления, направленного не позднее 30 дней до окончания срока оплаты.

Еще инспекция может в письменном виде передать информацию на работу, о том, что вы не уплачиваете налоги, тем самым привлекая к взысканию уже вашего работодателя.

Транспортный налог

За владение транспортным средством тоже каждый год необходимо платить налоговый сбор, до 1 декабря.

Если вы, к примеру, пользуетесь автомобилем в 2017 году, то налог нужно будет платить в 2018.

Извещение с квитанцией об оплате должно приходить на почту, где вы зарегистрированы, но не позднее 30 дней до окончания срока расчетного периода.

Если вы не получили уведомление о налоге, желательно уточнить информацию от налоговых служб о размере вашего долга, во избежание штрафов и пеней.

Не все автотранспортные средства подлежат налогообложению, есть исключения:

  • маломощные моторные и весельные лодки
  • маломощные авто для инвалидов
  • речные и промысловые суда
  • грузовые и пассажирские речные, морские и воздушные суда
  • сельхозтехника
  • авто в розыске

Земельный налог

Налог с земли взимается с собственника, и размер его определяется муниципальными органами.

Уведомление об уплате направляется инспекцией не позднее 30 дней до 1 декабря.

Оплата налога происходит в следующем за предыдущий год.

С 1 января 2015 года все физлица должны сообщить в свою ФНС о не поступлении налоговых уведомлений до 31 декабря. Поэтому, если этого не сделать, действия собственника земельного участка будут расцениваться, как уклонение налоговой обязанности.

Уголовная ответственность

Помимо налоговой и административной ответственности, неплательщик может понести и уголовное наказание в соответствии со статьёй 198 УК РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов накладывается в следующих случаях:

  • если произошла недоплата в крупном размере, которая превышает 600 тыс. рублей
  • если все то же самое произошло в особо крупном размере, а точнее более 3 млн. рублей

Освобождаются от несения уголовной ответственности лица, полностью уплатившие причинённый ущерб, налоги, долги и в случае возбуждённого уголовного дела, оно прекращается. Уголовка снимается всего один раз за правонарушение совершённое впервые.

Юридического лица

Практически все то же самое касается и Юридических лиц, но наказание будет строже, а уйти от него сложнее.

Кстати говоря  Все про новый туристический сбор

Ответственность за неуплату налога юридическим лицом прописана в Статье 199 УК РФ.

Какие виды наказания несут юрлица:

  • штраф за неуплату налога в срок
  • за недоимку
  • за особо крупную недоимку
  • уголовная ответственность за неуплату налогов

За что наказывают:

  • непредставление налоговой отчётности или другой документации
  • нарушение сроков предоставления
  • включение в налоговую декларацию заведомо ложной информации
  • ошибки
  • если отчётность была составлена верно, но налоговый сбор оплачен не в срок — в таком случае начисляются пени
  • за недоимки возлагается штраф 20% от суммы задолженности
  • за умышленные бездействия по неуплате налога сумма штрафа равна 40%

Действия, повлекшие штрафные санкции, распространяются не на конкретного человека, а на компанию в целом, на самих собственников, которые несут обязанность по уплате отчислений в бюджет.

В некоторых случаях ответственность может лечь на конкретного сотрудника, чьи действия привели к неуплате налогов или неверным расчёта. В данном моменте имеют места быть дисциплинарные меры, но регулируются они нормами по защите прав работника.

Директора ООО и главного бухгалтера

Не преднамеренные или умышленные действия по уклонению от оплаты налоговых платежей в бюджет со стороны организации, могут расцениваться, как административное, налоговое, так и уголовное правонарушение, и их статус будет определен в зависимости от конкретных действий плательщиков и величины утаённого налога.

В данном разделе речь пойдёт об уголовной ответственности за неуплату налогов по Статье 199 УК РФ.

Кого привлекают:

  • руководителя
  • главного бухгалтера
  • собственника бизнеса
  • учредителя
  • финансового директора
  • руководители отделов

Как мы видим из списка, достаточно много сотрудников компании могут привлечь к уголовной ответственности (Статья 33 УК РФ).

Потому наряду с главбухом, занимающимся непосредственно налоговой документацией, и руководителем, подписывающим юридические документы, в этой связке также присутствует роль и других участников организации, которые в свою очередь принимают решения и подписывают бумаги, связанные с текущими расходами, оплатой работ, услуг, налоговой отчетностью.

Какие действия приводят к ответственности:

  • непредставление налоговых деклараций и другой документации в соответствии с законодательством в налоговые органы
  • ошибки в отчетах
  • недоимки
  • уклонение от оплаты
  • предоставление заведомо ложной информации в отчётности

Как мы видим, имеет место быть, как неуплата налогов в полном размере, так и в неполном размере, следствием которого является неверные расчёты или специально заниженная налогооблагаемая база с целью снижения суммы налоговых отчислений.

Ответственность и меры наказания

Мера ответственности за неуплату налогов в бюджет определяется по степени тяжести правонарушения, что прописано в Уголовном кодексе.

Такие правонарушения разделяются на два вида:

  • уклонение от оплаты налогов в крупном размере
  • уклонение в особо крупном размере

Речь, как вы видите, пойдёт о разнице нанесённого ущерба и размера невыплаченных сумм.

Разберём каждый вид по-отдельности.

Крупный размер

Крупным размером считается недоплаты налоговых отчислений, превышающие 5 млн. рублей.

Уголовная ответственность наступает, если недоимка составит свыше 25% от этой суммы за 3 года или же уклонение от уплаты в размере, превышающем 15 млн. рублей.

При таком раскладе устанавливается штраф в размере от 100 тыс. рублей с возможным лишением свободы до 2-х лет.

Особо крупный размер

В данной категории речь идёт уже о сумме неуплаченных налогов от 15 млн. рублей, при условии, если не было оплачено свыше 50% от этой суммы за 3 года.

Так же уголовка наступает, если сумма всех налоговых задолженностей превысит 45 млн. рублей.

За сокрытие таких денежных объёмов предусмотрен штраф в размере от 200 тыс. рублей и лишение свободы до 6 лет.

Таким образом, устанавливается уголовное наказание и взыскание всех долгов причинённого ущерба, как для организации, так и для отдельного физического лица.

Налоговые органы могут привлечь к ответственности по выплате долгов в течение 3 лет.

По истечению этого срока уже наступает уголовная ответственность за неуплату налогов регулируемая статьей 78 УК РФ:

  • в течение 2-х лет преследуется должник, если он имеет недоимку в крупном размере, но небольшой тяжести
  • 6 лет может висеть уголовное дело по средней тяжести за сокрытие имущества или денежных средств
  • 10 лет за неуплату в особо крупном размере

Немного о нюансах

К уголовной ответственности за неуплату налогов могут привлекаться сразу несколько лиц, и это расценивается как предварительный сговор. То есть сотрудник, являющийся подельником или даже косвенно относящийся к вопросу о недоимке, может запросто привлекаться к УК РФ и выступать, как соучастник сговора.

Если удастся избежать обвинения в данном деянии, то ответственность и мера наказания может смягчиться по отношению к каждому обвиняемому, участнику уголовного процесса.

Несмотря на тяжесть преступления, наказания можно избежать в случае погашения всех налогов и штрафов, при условии, что деяние совершено впервые.

Но руководствуясь ч.1 статья 28.1 УПК РФ уплата всех  долгов должна быть произведена в сроки, установленные судом, иначе ответственность не снимается, а лишь смягчаются обстоятельства.

Предложение партнеров

Источник: https://nalogtoday.ru/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/

Уклонение от уплаты налогов в ООО. Кто несет ответственность?

Какая ответственность грозит ООО за уклонение от налогов

Ни для кого не секрет что работа руководителя и главного бухгалтера в организации не только самая важная, но и самая ответственная.

В связи с этим, для каждого руководящего работника является актуальным вопрос персональной ответственности за принимаемые решения.

Вопрос уголовной ответственности стоит наиболее остро, так как одной из санкций за содеянное является не только большой штраф, но и лишение свободы.

Наиболее актуальным является вопрос привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, так как это нарушение может быть самым распространенным нарушением в организации.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов признается преступлением, когда оно совершено в крупном размере или особо крупном размере. Ответственность за него  наступает по ст. 199 Уголовного кодекса РФ.

ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ У РОССИЙСКОГО КОНТРАГЕНТА

Часть первая предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем:

  • непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным,
  • либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

По части второй ответственность наступает за то же деяние, совершенное:

  • группой лиц по предварительному сговору;
  • в особо крупном размере.

Кто же несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, или, выражаясь юридическим языком, кто является субъектом данного преступления?

ПРАКТИКА РАССМОТРЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ (СБОРОВ)

Уголовное законодательство дает однозначный ответ – виновное лицо. Лицо, на которое в соответствии с законом или учредительными документами возложена ответственность за финансово – хозяйственную деятельность в организации.

Как правило, такими лицами являются руководитель и главный бухгалтер, в обязанности которых входит составление и подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера) в определенный период времени. На это обстоятельство указывает Верховный суд РФ в Постановлении Пленума № 64 от 28 декабря 2006 г.

«О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые правонарушения».

В случае, если полномочия единоличного исполнительного органа в ООО переданы управляющей организации вопрос о виновных лицах будет решаться иначе.

УСЛУГИ БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

Закон об обществах с ограниченной ответственностью устанавливает возможность передачи полномочий единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью управляющему на основании договора. Таким договором на управляющую организацию может быть возложена обязанность составления и ведения всей бухгалтерской и налоговой документации. 

В налоговых правоотношениях управляющий будет являться законным представителем общества как налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). В такой ситуации управляющий вправе действовать от имени общества без доверенности. Это прямо следует из положений ст. 27 Налогового кодекса РФ. Кроме того, согласно ст.

80 Налогового кодекса РФ представитель налогоплательщика подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Опираясь на эти нормы, Минфин РФ в Письме от 16 февраля 2011 г.

№ 03-02-07/1-49 также указывает на то, что единоличный исполнительный орган управляющего вправе подписывать налоговые декларации (расчеты) управляемого общества без доверенности.

В этой связи Верховный суд РФ к субъектам преступления ст. 199 УК РФ относит не только руководителя и главного бухгалтера, но и иных лиц, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение финансовых действий.

КОНСУЛЬТАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Следовательно, в случае, если договором с управляющей организацией предусмотрена обязанность составлять и предоставлять в налоговые органы финансовые документы, то уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов будет наступать в отношении виновных лиц управляющей организации.

Однако, уголовное преследование может затронуть руководящих работников, а также других сотрудников управляемой организации, если будет доказано, что они действовали в сговоре с управляющими.

Верховный суд РФ в рассматриваемом Постановлении указывает, что содеянное надлежит квалифицировать по пункту «а» части 2 ст. 199 УК РФ как совершенное группой лиц по предварительному сговору, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая ст. 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного как организатор, подстрекатель, либо пособник.

Источник: https://rosco.su/press/uklonenie_ot_uplaty_nalogov_v_ooo_kto_neset_otvetstvennost/

Ответственность ООО за неуплату налогов

Какая ответственность грозит ООО за уклонение от налогов

Совершение налоговых правонарушений по законодательству России предполагает появление серьезных правовых последствий. Рассмотрим то, какими они могут быть, и какими санкциями могут сопровождаться.

Виды налоговых правонарушений: непредоставление декларации

Ответственность ООО за неуплату налогов можно рассмотреть в контексте основных разновидностей налоговых правонарушений.

Хозяйственные общества уплачивают основную часть налогов в соответствии с декларациями — важнейшими документами, предоставление которых обязательно по установленному законом графику. Собственно, непредоставление декларации (или намеренное предоставление в искаженном виде) относится к категории правонарушений, которые могут привести к самым жестким санкциям.

Дело в том, что непредоставление налоговой декларации с точки зрения закона чаще всего трактуется как уход фирмы от налогов.

Декларация — документ, направляемый в Налоговую службу исходя из требований федеральных законов, то есть, тех, которые относятся к правовым актам с большой юридической силой.

Не так критично непредоставление документов в ФНС по нормам Указов Президента России или Постановлений Правительства, как нарушение требований ФЗ.

Следующий возможный критерий уклонения фирмы от уплаты налогов — сокрытие доходов и активов, за счет которых исчисленные платежи могут быть переведены в бюджет. Но, как правило, данное правонарушение фиксируется в процессе банкротства фирмы, когда ее обязательства погашаются за счет активов.

Таким образом, первый вид налогового правонарушения — это уклонение от перечисления предусмотренных законом платежей в российский бюджет. Один из возможных критериев его признания правоохранительными органами – непредоставление в ФНС декларации (или предоставление ее в искаженном виде).

Виды налоговых правонарушений: неуплата налога

Исчисленный и задекларированный (или подлежащий отражению в декларации) налог, если законом не будет предусмотрено иное, подлежит обязательной уплате в бюджет на том или ином уровне. Его неуплата, неполная уплата в установленный срок или же уплата в размере, неправомерно уменьшенном — также относятся к распространенным разновидностям налоговых правонарушений.

Следует отметить, что неуплата налога с точки зрения законодательства рассматривается как правонарушение, предполагающее существенно меньший объем санкций в сравнении с непредоставлением декларации.

Дело в том, что неуплата в данном случае чаще всего трактуется скорее как результат ошибок фирмы в хозяйственном планировании, нехватки денежных средств на перечисление платежей в бюджет. Об уклонении от уплаты налога речь, как правило, не идет.

Но, тем не менее, санкции и за неуплату налога — приличные.

Изучим то, какие конкретно правовые последствия могут вызывать рассмотренные нами правонарушения.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Какие есть санкции за уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты в бюджет РФ налогов может быть признано уголовным преступлением.

Не заполнив и не передав вовремя в ФНС декларацию, ответственное лицо фирмы подвергает себя риску быть оштрафованным или даже арестованным.

Как правило, данным лицом выступает директор фирмы или главный бухгалтер предприятия. Именно в их компетенции — поддержание законности хозяйственной деятельности организации.

Кроме того, к ответственности могут быть привлечены лица, фактически участвующие в управлении бизнесом или же влияющие на решения, которые принимаются директором либо бухгалтером.

В судебной практике есть прецеденты, по которым за правовые последствия уклонения предприятия от уплаты налога отвечали не директор и бухгалтер, занимающие соответствующие должности де-юре, а другие люди, управляющие фирмой де-факто.

То есть — устанавливался факт назначения необходимыми полномочиями подставных лиц.

Не исключено привлечение к ответственности и рядовых сотрудников фирмы, работающих с налоговыми и бухгалтерскими документами — если будет доказано, что именно они способствовали формированию некорректной налоговой отчетности.

Если говорить о санкциях за уклонение от уплаты в бюджет налогов (по критерию непредоставленной или умышленно искаженной декларации), то они могут быть представлены:

1. В случае, если фирма уклонилась от налога в особо крупном размере:

  • штрафом в величине от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или годового дохода виновного лица;
  • принудительными работами в течение 2 лет;
  • арестом на период до 6 месяцев;
  • лишением свободы на период до 2 лет.

Кроме того, в предусмотренных законом случаях виновному лицу запрещают заниматься коммерческой деятельностью.

Санкции могут быть ужесточены, если выяснится, что уклонение от налогов инициировано лицами по предварительному сговору.

2. В иных случаях — штрафом в величине 5% суммы планового платежа по налоговой декларации за каждый месяц, начиная с месяца планового предоставления соответствующего отчетного документа.

Минимальный штраф в данном случае составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от суммы планового налога по декларации.

Если фирма скрыла имеющиеся ресурсы для погашения долгов при банкротстве, то на ответственных лиц могут быть наложены санкции в виде:

  • штрафа от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или зарплаты за 18-36 месяцев;
  • принудительных работ на период до 5 лет;
  • лишения свободы на период до 5 лет.

Также виновному лицу могут запретить в течение установленного срока заниматься коммерческой деятельностью.

Ответственность при уклонении от неуплаты налогов — персональная. Рассмотренные нами санкции налагаются не на фирму в целом, а на конкретных сотрудников компании.

Какие есть санкции за неуплату налога в срок?

Чем грозит неуплата налогов для ООО? Если налог задекларирован предприятием, но не оплачен в срок или задекларирован некорректно (при этом, не доказано, что это сделано намеренно), то на фирму могут налагаться следующие санкции:

  1. Штраф в величине 20% от суммы налога, доначисленной вследствие неверного исчисления.
  2. Штраф в величине 40% от соответствующей суммы налога, если доказано, что его неуплата совершена фирмой умышленно. Также кроме штрафа на доначисленные налоги начисляются пени — суммы, увеличивающиеся с течением времени.
  3. Только пени — по налогам, которые были корректно исчислены, но не уплачены.

Следует отметить, что штрафы за рассматриваемое налоговое правонарушение налагаются не на конкретных работников предприятия, а на юридическое лицо в целом. Фактически, ответственность за правовые последствия неуплаты налогов несут собственники ООО — поскольку за счет их капитала предполагается погашение долгов перед бюджетом.

Однако, в предусмотренных законом случаях владельцы фирмы могут тем или иным образом воздействовать на сотрудников, допустивших неуплату налогов или их некорректное исчисление. Чаще всего — посредством дисциплинарных мер. В этом случае можно говорить о наличии персональной ответственности (правда, регулируемой нормами трудового права) за налоговые правонарушения.

Источник: http://urlaw03.ru/nalogi/article/otvetstvennost-ooo-za-neuplatu-nalogov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.