+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

Содержание

Ип на осно в 2018 году: учет, отчетность

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

В этой статье Вы узнаете:

  • как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее — ОСНО);
  • как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
  • как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель.

Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю.

Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования.

А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль).

В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

На заметку! Автору статьи часто задают вопросы относительно необходимости наличия Приказа по учетной политике предпринимателя на ОСНО. Здесь Закон и глава 23 НК РФ прямого указания на наличие такого документа не указывает.

Однако, не стоит забывать о том, что коммерсанты на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС.

И в случае, если предприниматель осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от налога операции, он должен вести их раздельный учет, методика которого прописывается в учетной политике в обязательном порядке.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе — в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств — кассовый метод признания.

Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ.

Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту — покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

А если доходы выражены в валюте, то они перечитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, который действует на дату признания дохода.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Внимание! Автор не рассматривает в статье вопрос о порядке отнесения отдельных операций гражданина к предпринимательской деятельности и порядке классификации таких доходов для целей налогообложения при наличии действующего свидетельства о регистрации человека в качестве ИП.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.

Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

  1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными). При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
  2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Также как и при налоге на прибыль часть коммерческих расходов должны быть пронормированы. То есть могут быть учтены в пределах норм. К таким расходам относятся представительские расходы, некоторые расходы по оплате труда, расходы на рекламу и пр.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

Расходы, которые выражены в иностранной валюте должны быть учтены в рублях. Такой пересечет на наши деньги необходимо осуществлять по официальному курсу Центрального Банка России на дату признания расхода.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие — имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Источник: https://delovoymir.biz/ip-na-osno-v-2018-godu-uchet-otchetnost.html

КУДиР ИП на ОСНО: образец заполнения | Пошаговая инструкция заполнения КУДиР ИП на ОСНО — Контур.Бухгалтерия

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

У ИП ведение учета и отчетности зависит от выбранной системы налогообложения. В этой статье рассмотрим ведение КУДиР ИП на ОСНО. КУДиР — это книга учета, один из главных элементов контроля за доходами и расходами. Индивидуальный предприниматель обязан ее вести. Книга заполняется строго в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Для чего нужна КУДиР ИП

КУДиР признается регистром налогового учета, хотя в нем бухгалтерский и налоговый учет объединяются. В документе отражаются следующие данные:

  • сведения об основных средствах и амортизационных отчислениях;
  • расчет заработной платы и обложение ее налогом;
  • коммунальные услуги и иные расходы;
  • налогообложение хозяйственных операций с выявлением разницы, которая в итоге подлежит обложению НДФЛ.

КУДиР ИП нужна для формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период, которым считается календарный год. ИП уплачивает в бюджет 13% от рассчитанной разницы между доходами и расходами.

Если по итогам налогового периода финансовый результат отрицательный, т.е. Есть убыток, то налог не уплачивается. Также убыток не переносится на будущий налоговый период и не покрывается за счет прибыли следующих лет.

Ведение КУДиР на ОСНО

КУДиР на ОСНО формируется с начала налогового периода. Книгу учета ведет либо сам предприниматель, либо работник бухгалтерии, хранят ее в течение 4 лет. ИП предоставляют книгу учета вместе с отчетностью 3–НДФЛ. Таким образом КУДиР сдают в налоговую по месту регистрации до 30 апреля.

Журнал имеет унифицированную форму. Однако предприниматель имеет право самостоятельно создать форму документа. Все преобразования согласуйте с налоговым органом. Если разработанный вариант регистра не согласовать, то налоговая может не засчитать ведение книги.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Книга, оформленная в электронном варианте, по итогам календарного года распечатывается. Также она прошнуровывается, пронумеровывается и подписывается.

Все это проделайти и с книгой, которую вели в бумажном виде. Раньше КУДиР требовалось заверять в налоговой инспекции, причем бумажную книгу заверяли еще до начала заполнения, а электронную — после распечатки.

Теперь закон не требует процедуры заверения.

КУДиР

В КУДиР отражается информация об ИП, содержание документа, а также шесть разделов. Вид таблиц и разделов книги зависит от вида деятельности организации. В документе отражаются все доходные и расходные процедуры. Вот требования к ответственному лицу при ведении книги:

  • проверка поступления наличных и безналичных средств;
  • контроль за совершением оплаты поставщику за каждый вид товара, реализованный за рабочую смену;
  • правильное списание себестоимости продукции в расход, которое производится по методу ФИФО или по средней стоимости единицы.

Записи в книгу учета осуществляются постоянно на основании первичных документов в момент совершения операции, т.е. по кассовому методу. Хозяйственные операции отражаются в хронологическом порядке в рублевом эквиваленте. При сделках в иностранной валюте их стоимость переводится по курсу ЦБ РФ в рубли в день поступления или выбытия денежных средств.

При возникновении в КУДиР ОСНО ошибок, их исправляют: аккуратно зачеркивают неверную информацию, обосновывают ее правильной записью, заверяют подписью ИП и указывают дату внесения исправления. Налоговая инспекция может не принять КУДиР при сдаче отчетности из-за серьезных ошибок заполнения. 

Порядок заполнения КУДиР ИП ОСНО

Каждый раздел КУДиР ИП ОСНО включает множество подпунктов, заполнение которых происходит в обязательном порядке.

Титульный лист включает сведения о ИП: ФИО, ИНН, адрес, данные о налоговом органе по месту регистрации ИП, данные из свидетельства о постановке на учет, банковские реквизиты, а также подпись ИП, дата и другие данные.

В разделе 1 отображаются все доходы, которые фактически были получены в налоговом периоде, в том числе авансы, а также расходы, фактически произведенные в данном периоде.

Здесь отражается сырье, полуфабрикаты и иные товарно-материальные ценности, приобретенные ИП для последующего извлечения финансовой выгоды. Причем расходы при изготовлении продукции списываются на затраты только в части реализованной продукции.

Также они могут списываться по нормам, которые установлены законодательством РФ.

В разделы 2 — 4 вносятся сведения об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) и нематериальных активов. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется, исходя из стоимости приобретения, затрат по доставке и ввода имущества в эксплуатацию.

Амортизация списывается на расходы только в том размере, в котором начислена за налоговый период. Амортизационные отчисления производят только в отношении собственного имущества ИП, т.е. которое было приобретено за плату.

Доход от реализации основных средств и нематериальных активов — это разница между стоимостью реализации имущества и остаточной ее стоимостью.

Раздел 5 посвящен расчету заработной платы и налогов. Таблица этого раздела напоминает расчетно-платежную ведомость, она формируется за каждый месяц. В таблице отражается следующая информация:

  • суммы исчисленной и выплаченной заработной платы;
  • выплаты стимулирующего и компенсационного характера;
  • стоимость товаров, которые выданы как оплата труда в натуральной форме;
  • выплаты по авторским и гражданско-правовым договорам;
  • прочие выплаты;
  • исчисленный НДФЛ;
  • иные удержания;
  • дата выплаты;
  • подпись в получении.

В разделе 6 исчисляют налоговую базу по НДФЛ, которая формируется по итогам календарного года. На ее основе заполняется отчетность 3-НДФЛ. 

Нулевая КУДиР

Если за налоговый период у ИП на ОСНО не было ни одной операции, то совместно с другими видами отчетности в ИФНС представляется и нулевая КУДиР, т.е. во всем графах книги учета, где обычно отражается фактическое движение денежных средств, проставляются нули.

Распространенные ошибки при заполнении КУДиР

Ошибки в заполнении книги часто противоречит законодательству РФ, приводят к штрафам и требуют соответствующих поправок:

  • налог уменьшают на величину не более 50% за счет сумм уплаченных страховых взносов;
  • не поквартально отражают страховые взносы;
  • часто путают нематериальные активы с материальными.

Ответственность за нарушение порядка ведения КУДИР

Грубые нарушения требований по учету доходов, расходов, а также объекта налогообложения, регламентируются статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Установлены следующие виды штрафов: 10 000 рублей — штраф за грубое нарушение, осуществленное в течение одного налогового периода; 30 000 рублей — штраф за то же деяние, произведенное в течение более одного налогового периода;

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей — штраф за нарушение, которое повлекло занижение налоговой базы.

Екатерина Могучая

Работайте в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: здесь есть простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Работайте бесплатно первые 30 дней и узнайте обо всех возможностях сервиса.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/493-kudir-ip-na-osno

Книга доходов и расходов для ип на осно в году

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

3.1 . Суммы, указанные в разделе 4, уменьшают сумму начисленного УСН в полном объеме у ИП без наемных работников и не более, чем на 50 %, если ИП производит выплаты вознаграждений физическим лицам.

В Книгу учета доходов на патенте (ПСН) делают записи в день получения оплаты и только по доходам от деятельности на патенте.

Для каждого патента открывают отдельную Книгу на срок действия патента в течение календарного года.

Ип на осно — учет и кудир

Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.

В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство. В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

Виды учета Решаемые проблемы
1 Бухгалтерский Контроль над материальными и трудовыми ресурсами Распределение финансовых потоков Выявление прибыли (убытков)
2 Управленческий Планирование эффективного использования средств Оценка рентабельности
3 Налоговый Составление налоговой отчетности

Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты.

КУДиР для ИП и ООО в 2019 году

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по . Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по .

Помимо этого не забудьте указать:

  1. название ООО либо ФИО ИП;
  2. номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).
  3. юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  4. год, за который заполняется КУДИР;
  5. ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал).

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО

Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем. Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков.

Как заполнить КУДиР для ИП на ОСНО (образец заполнения)

Каких-либо других способов отображения доходов, а также расходов действующим законодательством пока не предусмотрено.

Потому многие ИП стараются отказаться от КУДиР, даже если есть возможность вести электронный вариант.

Иногда же индивидуальные предприниматели используют КУДиР для того чтобы занизить свои доходы. Данный момент освещается в налоговом законодательстве. Так, предусматривает штраф за грубое нарушение порядка ведения данного документа — если в течение года доход был занижен 2 или же более раз.

Минимальная величина штрафа составляет целых 10 тыс.

рублей. Кроме того, подобного рода происшествия создают негативную репутацию ИП. Очень часто начинающим предпринимателям требуется образец заполнения КУДиР для ИП на ОСНО в Word.

Для чего нужна книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП

Отчетных периодов по журналу не имеется.

Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии.

Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет. Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить.

Учет расходов ип на осно 2019

Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.

  1. И последний — ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН.Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета. Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы. Формула для расчета Для расчета НДФЛ используется формула: (доход — налоговые вычеты — авансовые платежи) х ставка.

Где:

  1. Доход — это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли — и денежные, и натуральные.

Но, если этот день выпадает на выходной, как это было в 2017 году, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для предпринимателя на ОСНО

На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.

  • Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
  • Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты.

    Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.

  • Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
  • В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.
  • Книга состоит из следующих частей:

    1. Титульной.
    2. 1-го раздела (доходы с расходами).

    Бухгалтерский и налоговый учет 2019 для индивидуальных предпринимателей на ОСНО

    Главной отличительной особенностью общего режима для учёта и уплаты налогов является его автоматическое применение при отсутствии других пометок в заявлении на регистрацию.

    Совместимость ОСН допускается только с патентом и спецрежимом (ЕНВД), упрощёнка и сельскохозяйственная система налогового учёта не могут быть задействованы одновременно со стандартной системой.

    В случае совмещения предприниматель обязан вести отдельные отчётности по доходам и расходам каждого режима.

    При планировании перехода или изначальной регистрации на ОСНО следует заранее подготовиться к непростому ведению бухгалтерского учёта.

    В данном случае потребуется не только штат грамотных специалистов, но и установка специальной программы для ПК (персонального компьютера).

    Источник: http://domzalog.ru/kniga-dohodov-i-rashodov-dlja-ip-na-osno-v--godu-66644/

    Книга учета ИП

    Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

    Учет доходов и расходов предпринимателей производится кассовым методом на основе документов, зафиксированных в момент проведения хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Данные учета применяются для расчета базы по налогу на доходы, оплачиваемого предпринимателями.

    Все операции, отраженные в КУДиР, обязаны быть заверены первичными учетными документами. Первичные документы регистрируются в учете коммерсанта в случае, если исполнены в формах, утвержденных Государственным комитетом РФ и согласованных с Министерством финансов РФ. Документы, составленные по формам, не утвержденным указанными структурами, обязаны содержать следующие реквизиты:

    1. Наименование;
    2. Дата составления;
    3. Реквизиты предприятия или предпринимателя, составившего документы.
    4. Должности и Ф.И.О. лиц, ответственных за проведение хозяйственной операции, их подписи и расшифровки;
    5. операции в натуральном и денежном выражении.

    Первичные документы, свидетельствующие о совершении хозяйственной операции, кроме кассовых чеков, подписываются индивидуальным предпринимателем. Внесение изменений в документы возможно только по согласованию сторон, что должно быть завизировано ответственными лицами и печатями предприятий. Внесение поправок в денежные документы не допускается.

    Записи в КУДиР ведутся только в рублях по курсу на дату совершения операции. При этом учет первичных документов на иностранных языках не допускается. Все бумаги, составленные на иностранном языке, обязаны иметь построчный перевод.

    Книга учета индивидуального предпринимателя может вестись двумя способами — на электронном носителе или на бумажном.

    Если она ведется в бумажном виде, то должна быть прошнурована, а листы в ней — пронумерованы, на последнем из них указывается количество страниц, что подтверждается подписью и печатью налогоплательщика.

    В случае если выбран электронный вариант ведения книги, то ее распечатывают, подписывают, пронумеровывают, прошнуровывают по окончании календарного года.

    Исправление ошибок в КУДиР подтверждается подписью и печатью плательщика с указанием даты внесения записи.

    Формы книги учета доходов и расходов

    ЕНВДОСНОУСНПатентная
    Книга учета ИП не ведетсяПриложение к Порядку учета доходов и расходов от 13 августа 2002 годаПриложение №1 к Приказу Минфина № 135 н от 22 октября 2012 годаПриложение №3 к Приказу Минфина № 135 н от 22 октября 2012 года

    Заполняя титульный лист КУДиР, ИП указывает следующие данные:

    1. Фамилия, имя, отчество;
    2. Индивидуальный номер налогоплательщика;
    3. Адрес своего места жительства;
    4. Номер расчетного счета и реквизиты обслуживающего банка;
    5. Номер и дата уведомления о применении системы налогообложения;
    6. Объект налогообложения;
    7. Единица измерения.

    Раздел I. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных затрат

    В данном разделе учитываются все поступления, полученные в результате выполнения коммерческой деятельности предпринимателя – денежные средства, полученные от оказанных услуг и реализованных товаров, а так же авансы, полученные в указанном периоде за услуги и товары которые будут реализованы в последующих периодах. Суммы доходов указываются без уменьшения их на суммы налоговых вычетов, предусмотренных законодательством РФ. Предприниматели, не уплачивающие НДС, заполняют табличную часть раздела I с буквой Б. Таблицы под буквой А предназначены для заполнения плательщиками НДС.

    В расходах указываются документально закрепленные и фактически понесенные траты, связанные с ведением деятельности. К материальным затратам относятся так же недостатки от порчи и потери при хранении и перевозке материальных ценностей в рамках естественной убыли.

    Материальные траты, возникшие при производстве товаров, работ, услуг полностью относятся на расходы в отношении реализованных товаров и услуг, а, в наличие установленных норм, издержки списываются в соответствии с указанными нормами и учитываются в том периоде, когда произошла реализация товаров, услуг, работ.

    В том случае, если договором предусмотрено наличие возвратных отходов, то сумма материальных затрат уменьшается на их стоимость.

    В качестве возвратных отходов принимаются остатки сырья или материалов, частично или полностью утратившие в процессе обработки свои потребительские качества.

    Не являются возвратными остатки сырья и материалов, если они могут быть повторно использованы для производства других товаров, работ и услуг.

    Номер таблицыДанные
    Таблица 1-1Указываются данные, касающиеся приобретения сырья, материалов, являющихся неотъемлемым компонентом при производстве товаров, работ, услуг, а так же использующихся при реализации технологического процесса и подготовке конечного продукта к реализации
    Таблица 1-2Полученные и израсходованные полуфабрикаты, сгруппированные по видам товаров, работ или услуг
    Таблица 1-3Полученные и израсходованные полуфабрикаты, сгруппированные по видам товаров, работ или услуг
    Таблица 1-4Прочие материальные расходы, используемые на технологические цели: транспортные расходы, затраты на различные виды энергии и топлива
    Таблица 1-5Стоимость выпущенной продукции, работ, услуг
    Таблица 1-6Отражает учет доходов и расходов ИП, распределенных по видам товаров, работ, услуг во время их совершения
    Таблица 1-7В таблице фиксируется учет доходов и расходов, сортированных по видам товаров, работ, услуг за промежуток времени

    Разделы II-IV. Амортизация основных средств и нематериальных активов

    К основным средствам (ОС) ИП относится имущество, используемое им на срок более 12 месяцев и приобретенное с целью извлечения экономической выгоды от предпринимательской деятельности, а не для перепродажи.

    Единицей учета является объект со всеми устройствами и механизмами или отдельный объект, имеющий возможность выполнять самостоятельные функции.

    К ОС так же относится комплекс сочлененных предметов, установленных на одном фундаменте, который может исполнять свои функции только в составе целого комплекса.

    Первоначальная стоимость ОС складывается из покупной цены, расходов на доставку, ввод объекта в эксплуатацию. Стоимость средств может изменяться в связи с достройкой, реконструкцией, модернизацией, дооборудованием.

    Достройкой являются работы, относящиеся к изменениям технологических функций объекта основных средств, в результате чего объект приобретает новые качества или может использоваться при более высоких нагрузках.

    В результате реконструкции объекта производится переустройство, связанное с совершенствованием или повышением технико-экономических качеств основного средства.

    Амортизация основных средств фактически представляет собой перенос стоимости имущества на произведенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Остаточной стоимостью ОС называется разница между начальной стоимостью и начисленной амортизацией.

    Доходом от реализации собственности является разница между ценой продажи и конечной стоимостью основного средства в момент совершения сделки.

    Нематериальными активами (НМА) предпринимателя являются предметы интеллектуальной собственности, применяемые при производстве товаров, работ, услуг в период более одного года. К НМА относятся исключительные права на товарный знак, программу ЭВМ, права на изобретение.

    Первоначальная стоимость НМА складывается из суммы затрат на его покупку или разработку и доведение до состояния, подходящего для использования.

    К имуществу, подлежащему амортизации, относятся объекты основных средств, нематериальные активы, используемые предпринимателем в своей основной деятельности, имеющие начальную стоимость более 40000 рублей и срок эксплуатации более 12 месяцев. Не начисляется амортизация на объекты природопользования, объекты незавершенного строительства, товары, материальные запасы.

    Раздел V. Расчет начисленных и выплаченных доходов в виде оплаты труда

    Пятый раздел представляет собой расчетную ведомость и содержит данные о начисленной заработной плате, исчисленном налоге, дату выплаты и другие данные. Расходы на оплату труда учитываются в КУДиР в момент выплаты, о чем делается соответствующая запись с указанием следующих данных:

    1. Суммы начисленной оплаты труда;
    2. Суммы выплаченной заработной платы;
    3. Компенсационные и прочие выплаты, например компенсации за неиспользованный отпуск сотрудника;
    4. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме;
    5. Другие выплаты.

    Раздел VI. Определение налоговой базы

    Номер таблицыДанные
    Таблица 6-1Указываются данные по итогам календарного года, служащие для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. К доходам в данной таблице относят данные из таблиц 1-7. В расходах указываются данные из таблиц 1-7,2-1,2-2,3-1,4-1,4-2,5-1,6-2.
    Таблица 6-2Учитываются затраты от предпринимательской деятельности, не учтенные в предыдущих таблицах:

    1. Суммы выплаченных налогов и сборов;
    2. Расходы по охране собственности;
    3. Суммы арендной платы (при наличии арендованного имущества);
    4. Командировочные расходы;
    5. Суммы, уплаченные по полученным консультационным, юридическим услугам;
    6. Почтовые, канцелярские, телефонные расходы;
    7. Затраты на ремонт основных средств.
    8. Расходы на рекламу
    Таблица 6-3Расходы текущего налогового периода, влияющие на доходы, которые будут получены в последующих налоговых периодах.

    Заполнение КУДиР предпринимателями на УСН

    При заполнении книги учета, самозанятые лица, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), указывает только поступления, которые облагаются налогом.

    Такими доходами являются средства, полученные от сбыта товаров, работ, услуг, а так же предоплата, полученная в счет будущих реализаций.

    Предприниматель, получивший прибыль в результате перерасчета задолженностей контрагентов в иностранной валюте в виде курсовых разниц, относит ее к необлагаемым внереализационным доходам и указывает их в графе 4.

    В книге не указываются суммы оплаченных больничных листов, суммы фиксированных платежей индивидуального предпринимателя, уменьшающие налог по УСН.

    Предприниматели, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы», отражают в КУДиР только принимаемые расходы и доходы, подлежащие обложению. Перечень принимаемых расходов является закрытым и регулируется ст.346.16 НК РФ. Расходы, не учтенные в данном перечне, в книгу доходов и расходов не заносятся.

    Для признания расходов, они обязаны быть не только уплачены, но и получены поставщиками, то есть у предпринимателя должны иметься не только квитанции, бланки строгой отчетности и платежные поручения, подтверждающие уплату, но и документы, свидетельствующие о поступлении товаров, работ, услуг – акты выполненных работ и услуг, накладные. При этом если оплата производится авансом за месяц, то в КУДиР вносится запись последним числом месяца.

    Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, при наличии счета-фактуры, могут включить в расходы всю сумму НДС на момент оплаты поставщику.

    Предприниматели на «упрощенке» до 2013 года заполняли только 3 раздела КУДиР. Однако с нового года на ИП, применяющих объект налогообложения «доходы», введена обязанность по заполнению 4 раздела книги. Рассмотрим подробнее порядок заполнения КУДиР для предпринимателей на УСН.

    Первый раздел состоит из четырех таблиц, предназначенных для поквартального заполнения, и справки. Сведения о совершенных расходах указывают только предприниматели, использующие объект налогообложения «доходы минус расходы».

    Исключение составляют лишь расходы, связанные с полученными бюджетными денежными средствами – по ним должны отчитываться все предприниматели – и на «доходах» и на «доходы минус расходы».

    По итогам года данные из граф суммируются и вносятся в соответствующие строки справки.

    Второй раздел заполняют только предприниматели, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы. Здесь отражается информация об основных средствах и нематериальных активах предпринимателя.

    Данные о каждом объекте отображаются по отдельным строкам. Информация учитывается поквартально, то есть за год коммерсант должен оформить 4 таких таблицы.

    При этом данные о расходах к списанию учитываются за каждый период отдельно на основании показателей отчетного периода.

    В третьем разделе учитываются убытки прошлых периодов. Этот раздел заполняют только предприниматели, применяющие УСН по объекту доходы минус расходы.

    Данные для расчета берутся из книг учета за прошлые годы, а по окончанию отчетного года определяется сумма убытка, которую можно принять для уменьшения налоговой базы или для перенесения в последующие периоды.

    Четвертый раздел заполняют только предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы». Здесь построчно отражаются суммы, уменьшающие единый упрощенный налог. К ним относятся страховые взносы, суммы оплаченных больничных листов за минусом пособий, оплаченных за счет Фонда социального страхования.

    Заполнение книги ИП, применяющего патентную систему налогообложения

    Предприниматель, выбравший обложение по патенту, заполняет только один раздел книги учета доходов и расходов. В нем указываются только доходы, полученные от выполнения деятельности, на которую распространяется патент.

    Заполняя лист книги, предприниматель в хронологическом порядке указывает номер и содержание хозяйственной операции, данные оправдательных документов и суммы доходов от продажи товаров, работ или услуг.

    Если у коммерсанта имеется несколько патентов, по которым ведется деятельность, то по каждой из них составляется отдельная книга учета доходов ИП.

    Источник: http://tvoe-ip.ru/uchet-i-otchetnost/kniga-ucheta/

    КУДиР для ИП на ОСНО: образцы и примеры, авансы, порядок заполнения

    Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

    Одним из элементов контроля над доходами предпринимателя является книга, в которую заносятся и его доходы, и расходы (КУДиР). Ее ведение обязательно не только на льготных налоговых режимах, но и в некоторых случаях и при ОСНО.

    Все о КУДиР на ОСНО

    При ОСНО книга учета обязательна к ведению только у ИП. Компании, в т.ч. ООО на ОСНО от этой ступени контроля в данном случае освобождаются. В ней предприниматели обязаны отображать полученные доходы и понесенные расходы. Причем стоит помнить, что ИП должен заполнять КУДиР, если он применяет:

    И в каждом варианте имеются свои особенности. Поэтому, будучи на основной системе предприниматель должен применять соответствующую форму КУДиР. Ее особенности:

    • Учет движения средств ведется кассовым методом.
    • Если у ИП несколько видов деятельности, то их учет ведется в одной книге, но по отдельности.
    • Там же должно отражаться и отношение предпринимателя к НДС.

    Книгу можно заполнять:

    • В бумажной форме.
    • В электронном варианте, но с условием ее распечатки по исходу отчетного периода (года).

    О роли КУДиР для ООО и ИП расскажет видео ниже:

    Заполнение книги учета доходов и расходов

    Если книга учета ведется в бумажном варианте, то ее надо купить. Эта обязанность лежит на предпринимателе. И при ее заполнения требуется соблюдать такие правила:

    • Все поступления и расходы должны отражаться в хронологическом порядке и иметь подтверждение первичными документами.
    • задача – обеспечить полный и непрерывный учет показателей, предназначенных для расчета базы и суммы налога.
    • Страницы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.
    • Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
    • Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты. Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.
    • Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
    • В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.

    Порядок оформления

    Книга состоит из следующих частей:

    • Титульной.
    • 1-го раздела (доходы с расходами).
    • 2-го раздела с расчетом расходов предпринимателя на основные средства.
    • 3-го раздела с суммами убытков.
    • 4-го раздела с расходами, уменьшающими сумму налога (но это только для УСН).

    Титульный лист оформляется сразу после покупки:

    • Указывается учетный год и дата оформления книги.
    • Полные инициалы предпринимателя и форма ОКПО.
    • Ниже – ИНН.
    • Затем записывается объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
    • Далее – валюта и ее код.
    • Полный адрес.
    • Банк и расчетный счет.

    Раздел 1 заполняется поквартально, с итогами:

    • За квартал.
    • За полгода.
    • За 9-ть месяцев.
    • За год.

    Данные вносятся в таблицу из 5-ти граф:

    • 1-ая – номер записи по порядку.
    • 2-ая – для занесения первичного документа (номер, дата) по которому поступили (потрачены) средства: через кассу, через расчетный счет, по бланку строгой отчетности, в качестве возврата.
    • 3-я – описание (содержания) вносимой в книгу операции или действия.
    • 4-ая – для записи полученных в результате этого доходов.
    • 5-ая – фиксирует понесенные в данном случае расходы, включающие: материальные, оплату труда, амортизацию, прочие.
    • 4-ая и 5-ая графы заполняются только при наличии доходов (расходов) от внесенной в книгу операции.

    Остальные разделы КУДиР предпринимателями на ОСНО не заполняются.

    Заполнение книги учета доходов и расходов в 1С описано в этом видеоролике:

    Программа для заполнения

    Если книга учета ведется в электронной форме, то для ее заполнения удобно использовать программное обеспечение. Это может быть:

    • 1С: Бухгалтерия.
    • Или другая программа для автоматического учета.

    Их можно приобрести и установить через специализированные фирмы. Цена на них достаточно высокая, но их применение позволит безошибочно учитывать в автоматическом или ручном режиме:

    • Приход товара.
    • Отражение прихода по поставщикам.
    • Доходы и расходы по КУДиР.

    Пример

    ИП на ОСНО закупил оптовую партию бытовой техники, и на протяжении этого же отчетного периода распродал ее. В КУДиР это будет выглядеть так:

    • Следом за 1-ым номером 1-ой графы, во 2-ой графе должны быть указаны номер платежного поручения на оплату партии и дата его выписки. В 3-ей графе надо указать: оплата партии бытовой техники. В 4-ой графе прочерк, а в 5-ой затраченная на это сумма.
    • А затем под соответствующими номерами в 1-ой графе должны идти записи продаж: во 2-ой графе дата и номер кассового чека. В 3-ей запись: продажа единицы бытовой техники. В 4-ой сумма выручки. В 5-ой – прочерк.
    • Кроме того в 5-ой графе расходов надо указать сумму зарплаты персоналу с записями во 2-ой графе даты и номера зарплатной ведомости, а в 3-ей: выплачена зарплата.
    • Отдельными строками должны идти расходы на аренду и коммуналку.
    • Внизу в строке итого за квартал отдельно суммируются доходы и расходы.
    • И ниже нарастающий итог по всем уже состоявшимся квартальным отчетам текущего года.

    Скачать пример книги вы можете здесь.

    Образец заполнения КУДиР на ОСНО

    Еще больше полезной информации о КУдиР вы найдете в этом видео:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/kudir.html

    Ип на осно — учет и кудир

    Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

    Учет и отчетность ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения.

    В случае если предприниматель выбрал общую систему налогообложения, эта статья поможет разобраться с трудностями учета ИП с учетом изменений 2018 года.

    В статье будут рассмотрены правила перехода и применение ОСНО для ИП в 2018 году, способы ведения бухгалтерского учета и книги учета доходов и расходов. Дадим ответы на часто задаваемые вопросы.

    Общая система налогообложения (ОСНО) является для составления отчетности самой сложной и подразумевает значительную налоговую нагрузку. ОСНО не освобождает от уплаты налогов или от сдачи отчетности. Обязанность применять ОСНО возникает у предпринимателей, которые в силу каких-либо обстоятельств не применяют специальный налоговый режим.

    Применение ОСНО снимает ряд ограничений, которые накладывают, например, ЕНВД или патент. Не ограничивается размер выручки или число работников. ИП, применяющие ОСНО, относятся к плательщикам НДС.

    ОСНО является основным налоговым режимом на территории РФ. В случае если ИП вновь зарегистрировался или своевременно не подал заявление о переходе на ЕНВД, ЕСХН, ПСН или УСН, к нему будет применена общая система налогообложения.

    Ведение бухгалтерского учета

    Согласно действующему законодательству ИП вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.

    В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство.

    В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

    Виды учета

    Решаемые проблемы

    1

    Бухгалтерский

    Контроль над материальными и трудовыми ресурсами

    Распределение финансовых потоков

    Выявление прибыли (убытков)

    2

    Управленческий

    Планирование эффективного использования средств

    Оценка рентабельности

    3

    Налоговый

    Составление налоговой отчетности

    Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухгалтерского учета позволяет предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав акцент в нем только на интересующих его позициях: например, на сохранности активов, эффективном использовании средств и распределении финансовых потоков.

    В данной статье не будем останавливаться на способах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.

    Ведение книги учета доходов и расходов

    Доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (КУДиР). Порядок отражения доходов и расходов утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку.

    КУДиР ведется на бумажном носителе или в электронном виде. При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

    КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

    В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения. Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п.

    8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

    Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления.

    КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для различных видов деятельности предусмотрены разные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех доходных и расходных операций.

    В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

    Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

    Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов.

    Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

    • материальные расходы;
    • расходы на оплату труда;
    • амортизационные отчисления;
    • прочие расходы.

    Особенности отражения расходов разъяснены в разделах IV–XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430.

    Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п. 48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

    Книга учета доходов и расходов

    В случае если ИП занимается несколькими видами деятельности, то возможно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 статьи 346.29 НК РФ, могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.

    Из различия налоговых баз и ставок налога возникает необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения необходимо обособленно учитывать доходы и расходы.

    Метод ведения раздельного учета обязательно закрепите в Учетной политике. Опишите порядок учета доходов и расходов, порядок распределения общих расходов. Особое внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика обеспечивает достоверное разделение «входного» НДС.

    Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, применяющим одновременно ОСНО и ЕНВД:

    • принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
    • включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
    • по товарам (работам, услугам), которые используются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

    Как ИП перейти с ОСНО на УСН

    Переход на УСН осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. ИП вправе перейти на УСН с ОСНО только с начала нового календарного года (с 1 января).

    ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря, предшествующего года, начиная с которого они переходят на УСН (ст. 346.13 НК РФ).

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.