+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение займов от иностранной компании

Содержание

Получить займ от иностранного юрлица физику

Налогообложение займов от иностранной компании

Если в договоре займа отсутствует указание на конкретный срок, то он будет считаться бессрочным. Вернуть его заемщик будет должен в течение 30 календарных дней с момента получения требования от займодавца. Возможно также прямое указание в соглашении на бессрочный характер сделки.

Но необходимо понимать, что налоговики к этому относятся не однозначно и при длительном невозврате таких займов могут доначислить налог на прибыль. Требования к заемщикам Большинство требований к заемщикам будут зависеть от конкретного кредитора.

Именно он решает, кому готов предоставить денежные средства в долг, и на каких условиях.

Займ юридическому лицу от физического в 2018 году в рф

Логика такова. В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ. Так, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организацией, выполняющей (оказывающей) данные работы (услуги).

Почему займы от юрлиц и «физиков» в 2018 году стали еще опаснее

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, включая в состав доходов и доход в виде материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Отметим также следующее.Статьей 1 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2001 г.

) «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» предусмотрено, что для предпринимателей без образования юридического лица применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности означает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога с доходов, полученных от осуществляемой ими предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данным видом деятельности.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (денисова м.о.)

ФЗ установлено право для физических лиц – резидентов осуществлять переводы иностранной валюты в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета в уполномоченных банках.

Договор займа и рублевые расчеты в эквивалентных значениях В договоре займа может быть предусмотрено — расчеты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (ст.

317 ГК РФ). Резкое изменение курса валют не является основанием для одностороннего изменения условий договора займа или расторжения договора по инициативе одной из сторон.

Займ у иностранного физ.лица на развитие организации

В ином порядке определяется место реализации в отношении работ (услуг), названных в пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.Услуги по предоставлению займов в пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ не указаны, следовательно, местом их реализации следует считать место осуществления деятельности заимодавцем.

В описанной ситуации в роли заимодавца выступает иностранная организация, значит, местом реализации услуги по предоставлению займа территория РФ не признается и объект обложения НДС не возникает.

Поэтому у заемщика — российской организации, приобретающей такие услуги, не возникает обязанности уплачивать НДС в бюджет РФ в качестве налогового агента.


Обязательства по налогу на прибыль Что касается налога на прибыль, по общему правилу доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в смысле положений гл. 25 НК РФ.

Кредиты и займы: валютное регулирование

Внимание Документы и запреты Что касается возможных ограничений при совершении сделок по получению займов от иностранных лиц, российское законодательство не содержит каких-либо запретов на их заключение.

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ (ст.

807 ГК РФ), а также положений законодательства о валютном регулировании

Источник: http://territoria-prava.ru/poluchit-zajm-ot-inostrannogo-yurlitsa-fiziku/

Займ от иностранного юридического лица

Налогообложение займов от иностранной компании

Резиденту Российской Федерации законодательно разрешены займы  от иностранного юридического лица – как для физических лиц, так и организаций и банков:

  • нет ограничений на досрочный возврат;
  • резидент может приобретать валюту на рынке для проведения сделок;
  • при сумме кредита выше  5 тысяч долларов оформляется паспорт сделки;
  • при уплате тела кредита либо процентов в паспорт кредита вносятся соответствующие отметки.

Виды заема от иностранного юридического лица:

  • беспроцентный и с процентами;
  • с залоговым обеспечением и без;
  • длительные и краткосрочные;
  • бессрочные займы не одобряются зарубежным законодательством.

Каждый имеет свои особенности, но бланк договора может использоваться стандартным.

Иностранные компании, предоставляющие деньги в долг

Разрешено кредитоваться у любой иностранной организации.

Цели юридического лица могут быть различными:

  • открытие представительств  в  РФ;
  • приобретение недвижимости за границей;
  • выкуп доли  иностранного капитала;

Займу необязательно быть целевым — заемщик волен сам распоряжаться средствами.

Особенности

Кредит от иностранной организации получить сложнее:

  • иностранный партнер может предоставить банку обеспечение или гарантии;
  • зарубежные организации кредитуют россиян по правилам отечественного рынка;
  • следует внимательно отнестись к закону о валютном регулировании – при нарушении штраф может составить 100% суммы сделки;
  • когда учредитель и заемщик одно и то же лицо, он может выступать обеими сторонами сделки, дважды подписав договор;
  •  образец можно скачать по ссылке.

Правила составления договора

  • когда срок займа больше  6 месяцев – требуется получение одобрения ЦБ, поскольку  это валютная сделка, связанная с движением капитала;
  • если займ выдается в рублевом эквиваленте, в договоре нужно зафиксировать курс валют на текущую дату;
  • бессрочные сделки не одобряются зарубежными компаниями – нужно обязательно установить дату возврата;
  • необходимо прописать ситуацию возникновения споров – по законодательству какой страны она будет рассматриваться. Российское законодательство мягче в этом вопросе;
  • обязательна письменная форма;
  • принято нотариальное заверение, хотя это не обязательно;
  • договор с залоговым обеспечением потребует регистрации обеих бланков в Росеестре.

Как и для отечественных сделок, максимально полно раскрывается информация:

  • реквизиты юрлиц, наименования, документы на ведение деятельности, ФИО и дата рождения  физических лиц. Для иностранца данные указываются на его язвке;
  • предмет сделки – сумма, передающаяся заемщику, пишется цифрами и прописью;
  • валюта и курс рубля на дату сделки;
  • процентность и срок кредита;
  • обязанности: кредитор выполнил свои, передав деньги. По сути указываются только обязанности должника возвратить долг и на каких условиях;
  • неуплата – оговариваются санкции за нарушение сделки, это может быть штраф либо ежедневная неустойка от суммы займа;
  • форс-мажор и действия на случай таких лбстоятельств,
  • конфединуеальность (неразглашение);
  • разршение споров, порядок обращения в суд;
  • дополнительные соглашения;
  • подписи сторон, дата.

Налогообложение займа от иностранного юридического лица Когда  ставка по кредиту выше ставки рефинансирования ЦБ, заемщик и займодавец не получают материальной и экономической выгоды.

В иных случаях:

  • когда предмет сделки – деньги, а не вещи, выдача кредитов не входит в базу, облагаемую НДС, для кредитора возвращаемые средства также не считаются доходом;
  • проценты по займу у юрлица считаются экономической выгодой, но в расчеты прибыли она не входит;
  • курсовая разница при конвертации учитывается;
  • если займ беспроцентный – для физлица-заемщика это означает материальную выгоду, с которой уплачивается налог.

Как избежать двойных налогов

Двойное налогообложение целиком зависит от того, заключено ли у Российской Федерации специальное соглашение со страной контрагента. Когда оно действует, следует запросить  подтверждение о постоянном расположении компании на территории страны – и брать кредит.

Когда соглашения нет, нужно удостовериться, что проценты не относятся к доходам постоянного представительства контрагента в РФ – в противном случае доходы облагаются налогом по российскому законодательству.

Курсовые разницы процентов

Три источника:

ПБУ 15/01, п.12 и п. 23Увеличение стоимости актива инвестиций
ПБУ 15/01, п. 15Увеличение дебиторки
 ПБУ 15/01, п.12 и п.15Текущие расходы

В 2006 году были внесены изменения в правила учета займов и активов. Основная задолженность в валюте, которая подлежит оплате в рублях, с 2007 должна пересчитываться по текущему курсу Центробанка либо иному, согласованному сторонами.

Возникшая разница называется курсовой, не путать с курсовой разницей по процентам.

Вывод

Основа законодательства  — свобода договора – при оговорке, если условия сделки ему не противоречат. Иностранный гражданин вправе заключать любые сделки – самый важный вопрос в грамотном подходе к оформлению.

Когда договор заключает ООО и его учредитель – это не несет налоговых последствий.

Источник: http://zakreditom.com/zajm-ot-inostrannogo-juridicheskogo-lica.html

Как учитывать займы, полученные от иностранной компании

Налогообложение займов от иностранной компании
Учет займов, полученных от иностранной компании, несколько отличается от порядка оформления кредитования в пределах РФ.

Чтобы без ошибок отразить в учете такие финансовые отношения, бухгалтеру придется принять во внимание очередные изменения в правилах бухучета, быть в курсе межнациональных отношений, которые накладывают отпечаток на порядок налогообложения процентов по «заморским» займам, а также учесть момент зависимости заемщика от заимодавца.

Ключ к учету

Как известно, порядок учета расходов по кредитам и займам претерпел некоторые изменения, и с 1 января 2009 года он ведется на основании ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н). К слову, прежде учет производился согласно ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н).

Впрочем, основные понятия остались неизменными – сумма займа не является расходом для кредитора и, соответственно, доходом для заемщика.

Деньги, полученные по договору, отражаются на балансе организации как кредиторская задолженность. Причем сумма, на которую она увеличилась, должна быть эквивалентна той, что указана в соглашении.

Ранее можно было отразить сумму фактически поступивших средств, если она отличалась от «договорной» (п. 3 ПБУ 15/01).

Что же касается процентов, которые выплачиваются иностранной компании, то они для российского заемщика войдут в статьи расходов, а для иностранного заимодавца данные суммы будут являться доходом от источника в РФ.

Напомним, что затраты по кредитам в бухгалтерском учете отражаются как прочие расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам, и отражаются в том отчетном периоде, в котором они непосредственно понесены.

В налоговом учете выплачиваемые проценты по кредитам и займам входят в состав внереализационных расходов и по определенным критериям, установленным в статье 269 Налогового кодекса, учитываются в базе по налогу на прибыль.

Проще говоря, основные моменты учета данных расходов мало чем отличаются от процесса кредитования в пределах страны. Разница заключается в лимите процентов, признаваемых в составе налогооблагаемых расходов по долговым обязательствам в валюте. Так, на данный момент он ограничен 22 процентами в случае отсутствия заемных обязательств, выданных на сопоставимых условиях.

Бремя налогового агента

Если российская организация заняла средства у иностранной компании, то ей придется принять ответственный статус «налогового агента». Данное обязательство возлагается на нее пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса.

Процентный доход от долговых обязательств любого вида, полученный иностранной организацией и не связанный с ее предпринимательской деятельностью в России, подлежит обложению налогом на прибыль. Сумма налога удерживается у источника выплаты доходов (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК).

То есть вы как законопослушный налоговый агент обязаны перечислить налог в бюджет в течение трех дней после дня выплаты или перечисления денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК). В общем случае 20 процентов от вышеозначенного дохода нужно удержать и перечислить в российский бюджет.

Но, заметьте, в общем случае, так как существует еще ряд дополнительных условий и исключений. В связи с этим нередко при получении заемных средств от иностранной компании возникают проблемы, связанные с налогообложением процентного дохода (расхода), а также с учетом пресловутых курсовых разниц.

В согласии с миром

Первыми «иностранцами», кого не затронет фиксированная российским налоговым законодательством ставка в 20 процентов, будут те, чьи государства заключили Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал.

Сей полезный документ имеет приоритет над нормами национального законодательства.

Поэтому заимодавцы-резиденты стран, с которыми у нашей страны имеются подобные договоренности, вправе уплачивать налог на территории РФ по соответствующим пониженным ставкам, а то и совсем его не платить.

Так, «попросив взаймы» у компании-киприота, вам не придется исчислять и удерживать налог на прибыль, так как в отношении данного государства действует Соглашение от 5 декабря 1998 г. (к слову, было дополнено и скорректировано протоколом от 16 апреля 2009 г.).

Согласно пункту 1 статьи 11 данного документа, выплачиваемые проценты по займу подлежат налогообложению лишь на территории заимодавца.

Стоит отметить, что «иностранец», желающий воспользоваться «налоговым дисконтом», обязан доказать (в частности, вам как налоговому агенту) свое право на использование данных привилегий. Контрагенту придется подтвердить дополнительным документом свое постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется соответствующее международное соглашение (п.

1. ст. 312 Кодекса). Данное подтверждение может предоставляться только раз в календарный год, за который причитаются выплаты, независимо от их количества и регулярности. Документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если он составляется на иностранном языке, российскому заемщику придется перевести его на русский.

Все бы хорошо, да только в нашем налоговом законодательстве не получится найти установленной формы документа, который должен будет подтвердить постоянное местонахождение иностранной организации.

Такие бумаги, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации) или выписки из торговых реестров, не могут рассматриваться в качестве подтверждающих документов.

Более того, в Налоговом кодексе не раскрывается и такое понятие, как «компетентный орган», который должен заверить подтверждение. А, как известно, где нет четкости в требованиях и определенности в формулировках, там появляется обширное пространство для «творчества».

Тем не менее в случае отсутствия безукоризненно оформленного подтверждения на момент выплаты дохода российская организация-заемщик будет обязана удержать с известных доходов контрагента налог на прибыль.

Но даже если все документы правильно оформлены, собраны, и иностранному контрагенту «раскошеливаться» перед российским бюджетом не придется, от роли налогового агента вас никто не освобождает.

Согласно статьям 24, 289 и 310 Налогового кодекса, вне зависимости от применения норм международных договоров, российский заемщик обязан в установленные сроки представить информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям.

В отличие от вышеупомянутого документа-подтверждения форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена. Налоговому агенту следует обратиться к приказу МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@. Инструкция по заполнению формы утверждена приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.

Главное – участие

Несомненно, гораздо выгоднее нести задолженность перед «своими иностранцами». Но обратите внимание – если такой займодавец владеет более 20 процентами% уставного капитала российской организации-заемщика, задолженность по таким долгам в целях налогообложения прибыли будет признана контролируемой.

Конечно, контролироваться будет не сама задолженность, а выплачиваемые по ней проценты. При существовании непогашенной контролируемой задолженности по долговому обязательству.

Коэффициент капитализации, в свою очередь, представляет собой отношение величины непогашенной контролируемой задолженности к величине собственного капитала, соответствующей доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской организации, деленное на 3 (на 12,5 – для банков и организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью). Данная величина рассчитывается на последнюю отчетную дату соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 269 Кодекса):

Таким образом, в состав внереализационных расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, которые не превышают рассчитанных норм. Вместе с тем сумма учитываемых процентов не может быть больше фактически начисленных.

Если же наблюдается положительная разница между размером начисленных за отчетный период процентов по долговым обязательствам и их предельной величиной, эта сумма приравнивается к уплаченным иностранной организации дивидендам.

А они, в свою очередь, как известно, облагаются налогом на прибыль у источника выплат по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 284 НК).

Итак, важно знать, что проценты, выплачиваемые иностранным контрагентам-учредителям, будут начисляться в общем порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса, только в том случае, если:

размер контролируемой задолженности не превышает или превышает, но менее чем в три раза, величину собственного капитала заемщика, определяемого на последнюю дату отчетного (налогового) периода.

долевое участие иностранной компании в уставном капитале составляет менее 20 процентов.

в роли заимодавца выступает учредитель – иностранный гражданин.

В противном случае задолженность превращается в контролируемую.

Прямо по курсу – разницы

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности нужно пересчитать в рубли.

Кроме того, Гражданский кодекс также предусматривает возможность устанавливать обязательства по оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК).

Если платеж осуществляется в иностранной валюте, то в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы. Если же оплата – в рублях, то в бухучете появляются курсовые разницы, а в налоговом учете – суммовые.

Таким образом, если в соответствии с договором предоставлен заем в валюте и возвращать его вы планируете в тех же денежных знаках, то в ходе пользования средствами у вас возникнут курсовые разницы.

Порядок расчета и отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н). Согласно пункту 7 данного документа привлеченные суммы, как средства в расчетах, переоцениваются дважды: на дату прекращения обязательства и на отчетную дату.

Аналогичная норма установлена для целей налогового учета в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 Налогового кодекса.

Таким образом, курсовые разницы (положительные или отрицательные) в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте, учитываются для целей налогообложения прибыли российской организацией.

Заемщику следует обратиться к одной из более ранних дат: либо на день прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов (если таковые предусмотрены кредитным договором), либо на последний день отчетного (налогового) периода.

Предъявите паспорт

В случае получения иностранных заемных средств компания не ограничится договором займа с иностранным контрагентом. Приполучении денег от «заморского» заимодавца российской компании придется оформить паспорт сделки.

Этот документ оформляется резидентами в уполномоченных банках. Существуют исключительные случаи, когда он не составляется, в частности, если речь идет:

1) о физических лицах-резидентах, которые не являются индивидуальными предпринимателями, при осуществлении ими валютных операций по контракту;

2) о кредитной организации-резиденте;

3) о федеральном органе исполнительной власти, специально уполномоченном Правительством РФ на осуществление валютных операций;

4) о резиденте – в случае если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5000 долл. по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ на дату заключения такого соглашения с учетом внесенных изменений и дополнений;

5) о прочих случаях, перечисленных в пункте 3.2 главы 3 раздела II Инструкции ЦБ от 15 июня 2004 г. № 117-И.

Итак, несмотря на то что процесс получения кредита или займа – дело само по себе трудоемкое и сопровождается довольно масштабным документооборотом, согласитесь – без подобного финансового инструмента пришлось бы туго.

Особенно сейчас и, в частности, для компаний, чей собственный капитал не радует глаз большими суммами. И, возможно, не так страшен иностранный заем, как порой о нем говорят. Попробуйте создать своеобразную памятку и следовать ее правилам.

Всегда следует помнить, что безупречное документальное подтверждение любой сделки – это без малого 100-процентная гарантия ее успеха.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-uchityvat-zaymy-poluchennye-ot-inostrannoy-kompanii.html

Заем иностранной компании

Налогообложение займов от иностранной компании

В ином порядке определяется место реализации в отношении работ (услуг), названных в пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.Услуги по предоставлению займов в пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ не указаны, следовательно, местом их реализации следует считать место осуществления деятельности заимодавцем.

В описанной ситуации в роли заимодавца выступает иностранная организация, значит, местом реализации услуги по предоставлению займа территория РФ не признается и объект обложения НДС не возникает.

Поэтому у заемщика — российской организации, приобретающей такие услуги, не возникает обязанности уплачивать НДС в бюджет РФ в качестве налогового агента.

Обязательства по налогу на прибыль Что касается налога на прибыль, по общему правилу доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в смысле положений гл. 25 НК РФ.

Кипре (и наоборот). Указанный принцип (налогообложение процентов только по месту их получения, означающее освобождение от налога, удерживаемого у источника выплаты) реализован в большинстве (но не во всех) СИДН. Например, согласно статье 11 СИДН между Россией и Латвией 2010 г.

, проценты, возникающие в России и выплачиваемые резиденту Латвии, могут облагаться как в Латвии, так и в России (у источника выплаты).

Однако, в России налог у источника не может превышать a) 5% от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком или другим финансовым учреждением одного Договаривающегося Государства банку или иному финансовому учреждению другого Договаривающегося Государства; b) 10% от общей суммы процентов во всех остальных случаях.

Займы от иностранных компаний: налог у источника

Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования.

В этой связи возникает проблема налогообложения процентов по займу, выплачиваемых в адрес иностранной компании.

Налог у источника согласно НК РФ В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы, получаемые иностранными компаниями по долговым обязательствам российских организаций, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.

При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую указанный доход иностранной компании (пункт 4 статьи 286 НК РФ). Ставка такого налога составляет 20%.

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует

Размещено на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Вместе с тем нужно учитывать, что ст.

7 НК РФ установлен приоритет норм международного договора РФ, содержащего вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами российского налогового законодательства.

Важно, что при применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное место нахождения в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Договор займа с иностранной компанией : бухгалтерский и налоговый учет

Именно по такой ставке российский налоговый агент должен будет удержать налог с выплачиваемых иностранной компании процентов, если такая компания является, например, резидентом офшорной зоны или любой другой страны, с которой у России отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налог у источника согласно международным соглашениям Исключение составляют случаи применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Россией и иностранными государствами (далее – СИДН). В этом случае порядок обложения налогом сумм дохода иностранной компании определяется международным соглашением.

В настоящее время Россией подписаны СИДН с 82 государствами. Например, в соответствии со статьей 11 СИДН между Россией и Кипром 1998 г.

Предоставление займов иностранным компаниям

Важно

Налогообложение займов российским компаниям от иностранных Основные положения налогового кодекса относительно займов Доходы, которые получают иностранные компании по долговым обязательствам российских фирм, в соответствии с пунктом 1 ст.

309 Налогового кодекса Российской Федерации, облагаются налогом на прибыль в России, ставка которого составляет 20%. К слову, налогообложение в холдингах имеет свои особенности.

Российская фирма, имеющая долговые обязательства перед иностранной компанией, согласно п.

4 ст.

Выдача займа иностранной компании

НК РФ, несет ответственность по определению суммы налога, ее удержанию и перечислению в бюджет. Этот закон действует в том случае, если у страны, в которой зарегистрирована иностранная компания, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества с Россией.

Если же соглашение действует, к порядку налогообложения применяется особый режим.
Очень часто платежи по займам в этом случае подлежат налогообложению только в иностранном государстве.

Соглашения об избежании двойного налогообложения в настоящее время действуют более чем с 70 странами, среди которых Великобритания, Кипр, Люксембург, Нидерланды, Испания и многие другие государства, включая страны СНГ.

Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте

НК РФ установлен особый порядок признания процентов. В частности, особые правила признания установлены для процентов по сделкам, являющимся в соответствии с положениями НК РФ контролируемыми. Контролируемые сделки. В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами

Источник: http://isp-nalog.ru/zaem-inostrannoj-kompanii/

Беспроцентный займ от иностранного юридического лицаи налоговые последствия

Налогообложение займов от иностранной компании

Реквизиты В договоре нужно указать такие пункты:

  • время и место его заключения;
  • стороны сделки (полное наименования компаний, инициалы учредителей);
  • предмет — беспроцентный займ;
  • сроки выдачи и способ возврата средств (чаще всего используют схему с ежемесячными платежами);
  • санкции в случае задержки платежа;
  • ответственность сторон: причины и условия расторжения договора, форс-мажорные обстоятельства;
  • банковские реквизиты;
  • подписи.

Очень важно проверять правильность оформления бумаг и всех реквизитов. Приветствуется присутствие при заключении сделки нотариуса. Если займ предоставляется в иностранной валюте, нужно соблюдать курс обмена. Если в договоре не указан срок возврата средств, то он исчисляется в течение 30 дней с момента предъявления требования.

Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя

[important]В отдельных случаях он обязуется вернуть не то имущество, которое он взял, а подобное ему.

[/important] [info]Законодательная база Финансовые операции относительно выдачи займа иностранной компанией регламентируются Федеральным законом: В него были внесены изменения указаниями Федерального закона: Номер Описание № 173-ФЗ, испущенного 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» В число основополагающих законодательных актов, регламентирующих вопросы относительно беспроцентного займа, входят следующие.[/info]

Особенности беспроцентного займа от иностранного учредителя

Особенности Договор займа между юридическими лицами (беспроцентный) можно погашать досрочно.
Эти операции не отражаются на доходности сделки: комиссионное вознаграждение все равно не начисляется.

Поэтому в такой схеме заинтересован в первую очередь кредитор. Но даже после оплаты долга взаимоотношения участников не заканчиваются.
Им предстоит оплатить сборы.

Рассмотрим детальнее налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами.

По мнению ФНС, заемные отношения можно квалифицировать как оказание финуслуг.

Но плата за них не взимается. Беспроцентный заем налоговые органы относят к внереализационным доходам в виде имущественного права или услуги (ст.
250 НК). Оценка экономической выгоды осуществляется по учетной ставке рефинансирования ЦБ в день, когда погашается беспроцентный займ.

Учет Налоговые последствия зависят от формы собственности участников сделки.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?

С процентами Вторая ситуация связана с выдачей одним юридическим лицом процентного займа другому юридическому лицу.
Предприятие – заемщик не обязано уплачивать ни налог на прибыль (по оговоренным ранее мотивам), ни налог на добавленную стоимость (если заемщик получает займ деньгами).

Организация – займодавец, выдавая процентный займ, в итоге получает прибыль, которая образуется в виде процентов.

Такой доход относится к категории внереализационных доходов и в обязательном порядке увеличивает налогооблагаемую базу по которой выплачивается налог на прибыль. То есть займодавец выплачивает налог на прибыль с сумм, которые получены в виде процентов за предоставление заемных средств. Налога на добавленную стоимость (в случае выдачи займа денежными средствами) нет.

Налогообложение займов между юридическими лицами

Юридическое лицо, получившее от кредитора определенную сумму, может потом вложить ее в производство. Тогда эти средства не будут входить в налогооблагаемую базу. Предприятие не обязано оплачивать налоги.

Если кредитор и заемщик – физические лица, то об уплате сборов речь не идет. Получение беспроцентных займов от юридических лиц сопровождается уплатой НДФЛ — 35 % от 75 % действующей ставки рефинансирования.

Чтобы избавиться от претензий ФНС, нужно доказать, что займ не является услугой, итоги которой будут использованы в деятельности.

Требования Заемщиками могут выступать юрлица, которые:

  • имеют официальное разрешение заключать сделки;
  • обязуются использовать принятые средства в целях, оговорённых договором.

Кредитором может быть предприятие, которому по уставу и закону не запрещено предоставлять средства в кредит.

Займ от иностранного юридического лица

Его можно использовать для приобретения жилплощади, транспортного средства, поездки на отдых Заемщику предоставляется имущество, определенное родовыми признаками предметом договора может стать автотранспортное средство, компьютерную технику, рабочие инструменты и приспособления, строительные материалы, выпускаемые товары либо сырье Кто попадает под категорию Как правило, банки не предоставляют беспроцентные ссуды, поэтому заемщик вынужден обращаться в иные инстанции.

Гражданское право не вводит ограничение в отношении круга лиц, передающих заемные средства заимодавцем, равно как и заемщиком может стать любое физическое либо юридическое лицо.

Если речь идет о физическом лице, то он должен быть совершеннолетним, дееспособным.

Что касается юридического лица, то им может быть стать любое лицо вне зависимости от организационно-правовой формы.

Налоговые последствия беспроцентных займов

Это позволить обнулить срок давности, который пойдет повторно только с письменного уведомления займодавца.В противном случае заемщику не удастся избежать уплаты налога на прибыль.

Законодательство РФ о налогообложении между юрлицами Основными документами, регламентирующими договора займа между юридическими лицами, а так же налогообложение, возникающие в результате действия договора займа, являются Гражданский Кодекс и Налоговый Кодекс РФ. Дополнительно можно пользоваться соответствующими Письмами Министерства Финансов Российской Федерации. В разрешении сложных вопросов можно полагаться на ранее полученные решения суда, касающиеся непосредственно необходимых вопросов.

Источник: http://jurist-company.com/besprotsentnyj-zajm-ot-inostrannogo-yuridicheskogo-litsai-nalogovye-posledstviya/

Налоговые аспекты получения займов от иностранных организаций

Налогообложение займов от иностранной компании

Наиболее распространенными вариантами финансирования российской компании иностранным учредителем являются внесение имущества в уставный капитал и предоставление средств по договору займа.

При выборе любого из способов важно оценить налоговые последствия.

Так, при заключении договора займа необходимо учесть некоторые нюансы применения правила о контролируемой задолженности, а также нормы соглашений об избежании двойного налогообложения.

Используйте пошаговые руководства:

При внесении вклада в уставный капитал российской дочерней компании у инвестора возникает право на получение дивидендов. Начисленные дивиденды не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли российской компании (п. 1 ст. 270 НК РФ).

При этом дивиденды, полученные иностранной организацией, на территории Российской Федерации облагаются по ставке 15%, что следует из статей 284 и 310 НК РФ.

Если иностранная компания является резидентом государства, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации, и при этом действует на территории РФ через постоянное представительство, то ставка налога на дивиденды, полученные этой иностранной компанией, составляет 9%.

Финансирование путем предоставления займа, как правило, сопровождается начислением процентов. Российская дочерняя компания учитывает их суммы в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), у иностранной компании проценты включаются в доходы и облагаются по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Несмотря на то что эта ставка выше, чем при налогообложении дивидендов (15%), она может быть снижена или даже отменена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения в государстве – источнике выплат.

Если иностранное предприятие осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, то доход, полученный им в виде процентов, облагается по ставке 24%.

Таким образом, с точки зрения налоговых последствий получение займа может оказаться более выгодным. На особенностях учета процентов по долговому обязательству в целях налогообложения прибыли стоит остановиться более подробно.

Правила, применяемые к контролируемой задолженности

Порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли закреплен в ст. 269 НК РФ. Согласно п. 2 данной статьи непогашенная задолженность российской организации по долговому обязательству признается контролируемой при выполнении определенных условий, а именно:

  • если задолженность возникла перед иностранной компанией, которая прямо или косвенно владеет более чем 20% уставного капитала российской организации, или перед российским предприятием, признаваемым в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной иностранной компании;
  • если в отношении обязательства аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная компания, упомянутые выше, выступают поручителем, гарантом или обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации иным способом.

Причем если размер обязательства более чем в три, а для банков и лизинговых компаний – более чем в 12,5 раза превышает собственный капитал российского предприятия (то есть разницу между суммой активов и величиной обязательств) на последнее число отчетного (налогового) периода, то к такой контролируемой задолженности нужно применять специальные правила, установленные п. 2 ст. 269 НК РФ (так называемое правило тонкой капитализации). В частности, уменьшить налогооблагаемую прибыль можно только на суммы процентов, не превышающие «предельных» значений.

Сумма превышения начисленных процентов над предельными приравнивается к дивидендам и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ (по ставке 15%).

Мнение эксперта
Татьяна Каверина, руководитель департамента финансов и налогового планирования Tax Consulting U.K.

Следует иметь в виду, что величина обязательства при расчете контролируемой задолженности определяется без учета начисленных процентов.

Кроме того, в расчет принимается итоговая сумма задолженности перед конкретным юридическим лицом, в том числе оформленная разными договорами займа.

Таким образом, именно общая сумма задолженности перед кредитором должна сравниваться с собственным капиталом заемщика, увеличенным в 3 раза (для банков и лизинговых компаний в 12,5 раза).

Особо отметим, что аффилированным лицом, задолженность перед которым признается контролируемой, может выступать только российская организация.

Таким образом, если заем предоставляется не самой иностранной материнской компанией, а через другое иностранное лицо, пусть даже аффилированное (например, через «сестринскую» иностранную организацию, см. рисунок), задолженность контролируемой не признается.

В этом случае специальные правила расчета процентов по контролируемой задолженности не применяются (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Рисунок Схема получения российской компанией займа, не признаваемого контролируемой задолженностью

Это не единственный нюанс, который позволяет иностранным организациям финансировать российские дочерние компании посредством предоставления займов, избегая при этом необходимости применять правила о контролируемой задолженности.

Личный опыт
Елена Андреева, финансовый директор компании «Аксенчер»

В моей практике не возникало проблемы применения правила о контролируемой задолженности, так как крупные иностранные компании в России обычно осуществляют деятельность через разные предприятия, включая представительства иностранного юридического лица с правом ведения коммерческой деятельности. В этом случае специальные правила НК РФ неприменимы, поскольку затрагивают только российские организации (хотя, на мой взгляд, термин «российская организация» – несколько размытое понятие).

Не вдаваясь в подробности расчета коэффициента капитализации и предельных процентов по контролируемой задолженности1, отметим, что действующие правила предписывают рассчитывать эти показатели только на последний день каждого отчетного (налогового) периода. Следовательно, если соответствующая задолженность была погашена до окончания отчетного (налогового) периода, правила расчета предельных процентов по ней не применяются.

Этот вывод справедлив также для случаев частичного погашения контролируемой задолженности, а именно – когда оставшаяся ее часть на последний день отчетного (налогового) периода оказывается недостаточной для возникновения обязанности по применению специальных правил.

Таким образом, российским организациям, которые привлекают финансирование от иностранных материнских компаний, следует учитывать вышеуказанные особенности при определении в договоре займа сроков возврата полученных сумм.

Применение соглашений о двойном налогообложении

Необходимо учитывать, что в соглашениях (договорах, конвенциях) об избежании двойного налогообложения традиционно содержатся статьи о запрете дискриминации (недискриминации).

Как было отмечено, правила о контролируемой задолженности применяются только в случаях, когда такая задолженность является долговым обязательством российской организации перед иностранной (участником этой российской организации).

Вместе с тем данные правила не применяются к задолженности российской организации перед другим российским предприятием. Такой подход позволяет утверждать, что действующие правила ст. 269 НК РФ противоречат положениям о недискриминации.

В соответствии со ст. 15 Конституции РФ и ст. 7 НК РФ положения международных договоров имеют приоритет над положениями внутреннего законодательства.

Поэтому в тех случаях, когда иностранная компания является национальным лицом государства, с которым у Российской Федерации имеется действующее соглашение, содержащее положение о запрете дискриминации, правила о контролируемой задолженности должны применяться с ограничениями, установленными соглашением.

Мнение экспертов
Ирина Кушнарева,

Источник: https://fd.ru/articles/24161-nalogovye-aspekty-polucheniya-zaymov-ot-inostrannyh-organizatsiy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.