+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Содержание

Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2021 году?

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Бизнес требует постоянного развития. Но что делать, если вам нужно инвестировать средства в собственное дело, а вносить их в уставный капитал ООО желания нет? Можно прокредитовать свою компанию без процентов и возврата средств. Что такое беспроцентный займ учредителя? Как его оформить и какие налоговые последствия грозят компании? Об этом читайте в статье.

Выдаем кредит собственной компании

Можно или нельзя выдать кредит собственной компании? Давайте разберемся в тонкостях вопроса.

Если в фирме возникла ситуация, когда срочно нужны деньги, но операционная деятельность нужной суммы не дает, то перед руководством встает вопрос: где взять деньги?

Можно пойти в банк и оформить кредит, но для этого нужно время, залог и, конечно же, кредитное учреждение нужно отблагодарить за займ вовремя уплаченными процентами. Причем последние в нашей стране весьма высоки.

Поэтому часто основатели ООО находят иной выход и вносят собственные деньги на счет организации.

Но нельзя просто взять и положить деньги на счет юридического лица, нужно всё грамотно оформить, чтобы не выплачивать штрафы и налоги.

Оформляем займ по закону

Законодательство России не ставит никаких преград тем предпринимателям, которые дают кредит собственной компании. Об этом говорится в параграфе 1 главы 42 Гражданского кодекса (ГК).

Причем основателем ООО может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

В чем плюсы кредита от учредителя?

  • оперативное внесение необходимых средств на решение даже срочных вопросов;
  • со стороны ООО не нужен залог или созаемщик;
  • может оформляться без выплаты процентов на законных основаниях;
  • ООО может не отдавать долг, если кредитор его официально простил, то есть прекратил обязательства должника в одностороннем порядке.

Учитывая эти преимущества, многие предприниматели делают выбор в пользу самостоятельного кредитования своей организации. А значит, вступают в отношения заимодавец – заемщик, которые нужно оформить документально.

Как правильно составить договор займа?

Акт передачи денег ООО, условия предоставления суммы, срок и прочие нюансы фиксируются в договоре займа.

Он берется стандартной формы, которая регулируется Гражданским кодексом. В нем должны быть учтены следующие моменты:

  • реквизиты заемщика и заимодавца
  • сумма и валюта или нематериальные ценности, если таковые выступают в качестве позаимствованных средств
  • цель или обоснование беспроцентного займа от учредителя, если вы хотите внести средства на решение конкретных вопросов, и порядок контроля за использованием одолженной суммы
  • наличие процентной ставки или ее отсутствие, а также срок и условия возврата кредита
  • штрафные санкции за нарушение пунктов соглашения
  • что делать, если возникли спорные моменты или обстоятельства непреодолимой силы

Если вы не укажите перечисленные моменты в договоре, то он будет недействительным, а значит, и передача средств ООО станет незаконной.

Скачать образец договора о беспроцентном займе от учредителя можно здесь.

Нематериальные средства в кредит

Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?

Похожую вещь, а для того чтобы это условие было выполнено, в документации указывается не четкое наименование, а общее. Например, строительные материалы, пищевое оборудование, производственные станки и так далее.

Но этот вариант встречается редко. Чаще учредители вносят именно денежные средства, которые нужно правильно передать на баланс ООО.

Передача денег от заимодавца ООО

После подписания документов, учредитель перечисляет указанную сумму на расчетный счет организации. Платежное поручение об этом переводе подкрепляется к документации и становится частью договора.

Если речь идет не о денежных средствах, а об имуществе, то заимодавец передает заемщику материальные ценности единой классификации на основе акта приема-передачи, который содержит в себе перечисление имущества согласно договоренности. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается сторонами и прикрепляется к обеим договорам.

Далее на основе документации бухгалтерия оформляет займ.

Беспроцентный займ от учредителя: проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерии полученные кредитные средства будут оформляться на основе двух документов:

  • подписанного сторонами соглашения
  • платежного поручения о приходе указанной суммы.

Если речь идет о займе имуществом, то вторым документом станет акт приема- передачи материальных ценностей.

Не важно, какой займ: беспроцентный или процентный, возвратный или безвозмездный. Сам факт этой операции в любом случае должен быть отражен в учете предприятия. Разница в счетах для бухгалтерских проводок будет только в сроке договорных обязательств.

Порядок оформления этой отчетности регламентируется письмом Минфина 94н от 31 октября 2000 года.

Важно! Заемщик имеет право выплату процентов по договору включать в расходы на УСН, либо этими цифрами уменьшать платежи по налогу на прибыль.

Займ с процентной ставкой

Является ли кредит под процент от собственника ООО налоговым прецедентом? Конечно, ведь заимодавец получает доход, часть которого обязан заплатить государству. Если учредитель выступает как физическое лицо, то он должен будет заплатить 13%.

При этом не физлицо будет платить эти средства, а организация-заемщик будет удерживать налог из вознаграждения заимодавца.

В том случае, если занимает организация-учредитель, то она должна заплатить налог на прибыль, размер которого будет зависеть от системы налогообложения компании.

Источник: https://www.business.ru/article/1026-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-kakie-nalogovye-posledstviya-grozyat-kompanii-v-2021-godu

Беспроцентный займ учредителю: налоговые последствия, и как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никакие налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами – даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. Но все же есть варианты свести налог к минимуму.

Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. Она возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.

Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога. Согласно НК, материальная выгода по займам возникает в момент уплаты процентов. Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит – значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ. Получается, что налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ.

Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно. Другое дело, что большинство беспроцентных займов учредителям вообще не планировались к возврату, поэтому вопрос о материальной выгоде по займам не возникал.

С нового года формулировка в Налоговом кодексе изменится: материальная выгода от экономии на процентах будет определяться на последнее число каждого календарного месяца.

Другими словами, уже 31 января 2021 года на все непогашенные беспроцентные займы «накапает» налог.

И чем раньше был выдан кредит, тем больше будет сумма налога (поскольку она исчисляется, исходя из количества дней пользования займом).

С 1 января 2021 года по всем беспроцентным займам необходимо будет платить подоходный налог ежемесячно

Что можно сделать в данной ситуации?

Вариант 1: погасить займ до конца года

Действующая редакция Налогового кодекса будет актуальна до 31 декабря 2015 года включительно. Если полностью погасить беспроцентный займ до конца года, НДФЛ можно будет не платить. Как мы писали выше, риски в этой ситуации есть. Хотя формулировка НК пока играет в пользу компаний.

Вариант 2: «простить» долг

Этот вариант подходит тем, кто не имеет средств, чтобы погасить долг перед компанией. Правда, в данном случае весь «прощенный» займ будет считаться доходом, с которого все равно придется платить НДФЛ. Но по ставке 13 %, а не 35%.

Если собственник занимает какую-то должность в компании, подоходный налог можно удержать с его зарплаты. Если же нет – необходимо будет уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Если долг простили в 2015 году, то уведомление налоговики будут ждать до 1 марта 2021-го. Из своих денег перечислять этот налог компания не вправе.

После того, как вы известите налоговиков, они будут решать вопрос с неудержанным налогом напрямую с заемщиком. Инспекторы потребуют его сдать декларацию по личным доходам 3-НДФЛ за 2015 год до 30 апреля 2021-го и заплатить сам налог не позже 15 июля 2021 года.

Если эти сроки пропустить, то собственника оштрафуют и за несдачу декларации, и за неуплаченный налог. К последнему прибавятся еще и пени за каждый день опоздания с уплатой.

При дальнейшем бездействии за дело примутся уже судебные приставы и без согласия учредителя спишут всю сумму с его счета.

Если учредитель не собирается гасить долг, а компания не будет его прощать, то до конца года лучше переоформить договор займа. И вот почему.

На 31 января 2021 года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги. А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год.

Вот наглядный пример. Компания выдала беспроцентный займ учредителю 10 января 2013 года в размере 500 000 руб. В общей сложности он пользовался деньгами 1 116 дней (355 дней в 2013 г., 356 дней в 2014 и 2015 гг. и 31 день в 2021 г.).

Материальная выгода по займам от экономии на процентах к 31 января 2021 года составит:

83 852, 46 руб. = 500 000 руб. х (2/3 х 8, 25 %)/366 дн. х 1 116 дн.

НДФЛ к уплате в январе:

29 348,36 руб. = 83 852,46 руб. х 35 %.

НДФЛ к уплате в феврале:

762, 67 руб. = (500 000 руб. х (2/3 х 8,25%)/366 х 29) х 35%

И так в каждом последующем месяце. Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель. Если долг действительно крупный, то и платежи будут ощутимы.

В данном случае можно сэкономить на НДФЛ, который успел накопиться за все это время. Для этого нужно выдать новый займ и покрыть им старый долг. Правда в зависимости от вида займа (процентный или беспроцентный) возникнут разные виды налогов.

Процент по займуНДФЛНалог на прибыль (для компаний на ОСНО)Единый налог (УСН)
0% 35% от материальной выгоды каждый месяц
менее 5,5% 35% от материальной выгоды каждый месяц 20% каждый месяц 6% или 15% от суммы процентов только в момент их оплаты
более 5,5% 20% каждый месяц 6% или 15% от суммы процентов только в момент их оплаты

Как видно из таблицы, при займе со ставкой больше 5,5 % компании на упрощенке оказываются в более выгодном положении. Если на общей системе учитывать доход от процентов нужно каждый месяц, то на УСН только в день их оплаты. В договоре займа дату уплаты процентов можно установить в любой день, в том числе, перенести ее на несколько лет вперед.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Чтобы понять, какими будут налоги при беспроцентном и процентном займе в 2021 году, приведем три примера.

Новый беспроцентный займ. Предположим, 31 декабря 2015 года компания выдает новый беспроцентный займ учредителю в сумме 500 000 руб., и он погашает им старый. В таком случае выгоды у компании не будет. Зато будет у учредителя. Если деньгами он будет пользоваться ровно год, то за это время придется заплатить НДФЛ в сумме 9 625 руб.:

500 000 руб. х (2/3 х 8,25%) х 35 % = 9 625 руб.

Напомним, что удерживать налог должна компания. Причем строго из дохода заемщика. Если же такой возможности нет, необходимо сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ

Если удержать НДФЛ с заемщика невозможно, вы обязаны сообщить об этом
в налоговую инспекцию

Чтобы не платить НДФЛ, можно оформить займ под проценты, но больше, чем 2/3 ставки рефинансирования. Например, под 5,6 %. При этом в договор компании стоит включить условие: проценты за пользование деньгами начисляются и уплачиваются в момент погашения займа.

Новый процентный займ на общей системе. Допустим, 31 декабря 2015 года учредителю выдали кредит в 500 000 руб. под 5,6 % годовых, и он погасил им текущий займ. Материальной выгоды и НДФЛ у него не возникает.

Но компания, которая получает проценты, должна включить их в доходы. Причем независимо от того, когда заемщик их погасит.

Если по договору проценты уплачиваются в момент возврата займа, доход от них все равно следует начислять каждый месяц.

Так, если компания применяет общую систему, то сумма, на которую возрастет налог на прибыль за год, составит 5 600 руб.:

(500 000 руб. х 5,6%) х 20%. = 5 600 руб.

Новый процентный займ на УСН. Предположим, что аналогично предыдущему примеру учредитель получил новый займ для погашения старого долга. Также 500 000 руб. под 5,6 % годовых.

Специфика упрощенной системы такова, что проценты компания включает в доходы именно тогда, когда они фактически получены. Из этого следует, что пока учредитель не погасит займ, дохода у компании на УСН не возникнет.

Но даже получив от учредителя проценты, налоговая нагрузка компании будет ниже по сравнению с НДФЛ с материальной выгоды либо налогом на прибыль. Заплатить придется 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если учредитель оплатил проценты через год, то единый налог увеличится следующим образом.

Для объекта «Доходы» на 1680 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 6%;

Для объекта «Доходы – расходы» на 4200 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 15%.

Таким образом, отложить уплату налогов по долгосрочным займам учредителям на неопределенный срок могут лишь компании на УСН. Конечно, бизнес далеко не каждой компании связан именно с этим спецрежимом. Но и в этом случае можно подобрать варианты. О том, как выгодно и безопасно оформить беспроцентный займ учредителю, мы расскажем совсем скоро.

Если у вас остались вопросы – мы с удовольствием на них ответим.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/besprotsentnye-zaimy-kak-byt-s-novymi-pravilami-uplaty-ndfl-4900/

Займ от учредителя налоговые последствия в 2021 году – процентный, беспроцентный

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Когда финансовые дела фирмы идут не важно, именно «вливания» от учредителя могут помочь фирме «выплыть».

Как правильно оформить займ от учредителя, и какие налоговые последствия могут наступить для обеих сторон сделки.

Что это такое

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

  1. Заключение договора в письменной форме.
  2. Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

  • сделка должна быть подтверждена письменным договором;
  • займ может быть как с процентами, так и без них;
  • он может быть срочным, а может и бессрочным.

Особенности кредитов

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

  1. Оборудование.
  2. Материалы.
  3. Ценности.
  4. Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Если вещей несколько, то описывается каждая, а приложением к договору будет опись передаваемых вещей.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

: учредитель оказывает помощь своей компании

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы:

 Беспроцентныйзайм будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов 
 С процентамистороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
 Целевой займэто деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре 
 Займ без цели —
 Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочныйто есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Займ от учредителя налоговые последствия в 2021 году – проводки, НДФЛ, процентный, беспроцентный

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Учредитель, как и любое другое лицо, имеет полное право выдавать определенную сумму денежных средств в качестве займа. Причем он может дать кредит как любому гражданину или юридическому лицу, так и в пользу собственной фирмы.

В случае, когда срочно необходимо восстановить финансовую стабильность компании, беспроцентный займ будет как нельзя кстати. Далее рассмотрим налоговые последствия займа от учредителя, проводки, риски, порядок составления договора и другие моменты.

Основная информация

Российские организации и иностранные фирмы, осуществляющие деятельность в РФ и получающие доходы от российских источников, являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с ч. 1 ст. 246 НК РФ (далее – Кодекс).

Плательщик может получать как доходы от реализации (ст. 249 Кодекса), так и внереализационные (ст. 250). При этом некоторые доходы, указанные в ст. 251, не будут учитываться при определении облагаемой базы.

Именно поэтому учредителю и организации важно знать – как повлияет займ на размер налогооблагаемой базы.

Определения

Некоторые важные определения:

ПонятиеРасшифровка
Внереализационные доходыВсе остальные доходы, кроме доходов, полученных от реализации (ст. 249 Кодекса)
Беспроцентный займ от учредителяЗайм, на сумму которого не начисляются проценты, предусмотренные ст. 809 ГК РФ
Объект налогообложенияДоходы, которые уменьшены на расходы (ч. 1 ст. 252 Кодекса)

Законодательство

Порядок оформления договора, его содержание, обязанность заемщика осуществить возврат полученной суммы, особенности целевого займа и другие положения доступны к ознакомлению в Главе 42 ГК РФ, статьи 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821.

В Кодексе указывается порядок определения доходов и расходов при расчете облагаемой базы по налоговому сбору на прибыль. Также Кодекс дает рекомендации, какие доходы и расходы не следует учитывать при расчете базы, особенности сделок между взаимозависимыми лицами и другие положения.

Условия предоставления

Кредитор и заемщик самостоятельно разрабатывают условия, основываясь на положениях:

  • Главы 42 ГК РФ;
  • Главы 28 ГК РФ (общие нормы о заключении договора).

Окончательные условия могут определяться и в ходе ведения переговоров, которые проводятся в порядке, определенным ст. 434.1. ГК РФ.

Требования к заемщику

Учредитель самостоятельно определяет требования, так как в нормативных актах не указано, каким требованиям обязана соответствовать компания для получения кредитов.

Проценты

Если учредитель решил предоставить деньги на безвозмездной основе, в договоре должен быть специальный пункт, свидетельствующий об этом.

Если же кредит процентный, размер процентов устанавливается по соглашению сторон. Если размер процентов не указан, они будут взиматься в размере, равным ключевой ставке ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).

Сроки

По срокам кредиты делятся на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (срок погашения – свыше 1 года). Конкретный срок возврата определяется соглашением сторон.

Куда обращаться

Компания, которой срочно нужны финансы, может обратиться:

  • к своему учредителю;
  • к любому частному инвестору;
  • в банк;
  • в МФО;
  • к другому юридическому лицу или к стороннему учредителю.

Правила оформления

Оформление включает в себя два этапа:

  • предоставление сторонами документов, необходимых для оформления;
  • непосредственно составление договора.

Составление договора

Сделки юрлиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме (устная форма не допускается законом) (п. 1 ч. 1 ст. 161 ГК РФ).

В силу ч. 1 ст. 432 ГК РФ, договор признается заключенным, если стороны заключили его в форме, установленной законом, и достигли согласия по всем существенным условиям.

Существенными условиями договора займа являются:

  • сумма займа;
  • срок кредитования;
  • процентная ставка (или пункт об отсутствии процентов);
  • сведения об обеспечении и целевом использовании (при необходимости);
  • ответственность сторон, их права и обязанности;
  • реквизиты, контактная информация.

Пакет документов

Организация предоставляет:

  • учредительную и правовую документацию (копию Устава, свидетельства о госрегистрации и др.);
  • документы на предмет залога и бумаги, подтверждающие целевое использование (при необходимости).

От учредителя требуются:

  • паспорт;
  • документ, подтверждающий его долю в уставном капитале.

Какие налоговые последствия займа от учредителя

Согласно п. 10 ст. 251 Кодекса, при расчете налога на прибыль сумма займа, которая была получена от учредителя, не учитывается при определении налоговой базы. А значит, с этой суммы не платится какой-либо налог.

Виды

Наступят или не наступят определенные налоговые последствия займа от учредителя, зависит от разновидности кредита.

Без процентов

В случае выдачи учредителем беспроцентного займа организация не несет каких-либо налоговых последствий. Это следует из все той же ст. 251 Кодекса, которая в п. 10 указывает на невозможность учета полученной суммы займа в качестве дохода. Значит, компания и с беспроцентного займа не платит налог на прибыль.

А вот в отношении учредителя все гораздо “интереснее”. Если бы займ был процентным, учредитель получал бы доход в виде процентов, а, соответственно, имел бы обязанность по уплате НДФЛ. Но займ-то безвозмездный, значит, и дохода у учредителя нет.

Указанное выше справедливо, если доля учредителя в уставном капитале менее 25 %. Если более, организация и учредитель признаются взаимозависимыми лицами на основании п. 2 ч. 2 ст. 105.1. Кодекса.

И вот налоговики на законных основаниях могут посчитать, что учредитель получил материальную выгоду в форме процентов, которые он мог бы получить при выдаче займа на сопоставимых условиях другой фирме, но не получил их, потому что выдал деньги взаимозависимому лицу.

Начисление НДФЛ на разницу между предполагаемой суммой дохода и реальной – и есть основное налоговое последствие для учредителя при его доле в капитале более 25 %.

С процентами

В случае процентного займа все гораздо проще и без каких-либо “подводных камней”:

  • организация все так же не платит налог на прибыль по полученной сумме займа на основании п. 10 ст. 251 Кодекса;
  • учредитель платит НДФЛ в стандартном порядке с суммы полученных по займу процентов, при этом материальная выгода отсутствует.

Долгосрочный

Если стороны определяют срок возврата более 1 года, займ считается долгосрочным. Для целей ведения бухучета и отражения соответствующих операций используется счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Краткосрочный

Срок менее 1 года – значит, займ краткосрочный, и бухгалтер для отражения хозяйственных операций использует счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

Получение денежных средств

Стороны, путем ведения переговоров, могут определить способ, которым будут перечислены заемные средства:

  • при малых суммах допускается зачисление через кассу;
  • при больших суммах – только через расчетный счет в банке.

Отметим, что заимствованные средства нельзя использовать сразу для оплаты заработной платы работникам или для выдачи подотчет – сначала их нужно провести через банковскую организацию.

Возврат долга

Способы возврата необходимо указать отдельным пунктом в соглашении сторон.

Погашение может осуществляться как единовременно, так и ежемесячными платежами (в случае долгосрочного кредита).

Исполнение обязательств осуществляется либо в наличной, либо в безналичной форме.

При выборе 1-го способа нужно учесть, что запрещено осуществлять возврат долга деньгами, находящимися в кассе, так как они предназначены для определенных целей. Возврат наличкой можно делать только теми деньгами, которые были предварительно сняты с расчетного счета организации.

Может ли быть прощен

Кредитор имеет полное право “простить” долг.

Обязательство компании считается прекращенным после получения от учредителя уведомления о прощении. Если организация-должник направит учредителю возражения по поводу прощения, в процессе решения спора долг еще будет активным.

Суммы “прощенных” долгов признаются внереализационным доходом и учитываются при налогообложении (см., например, п. 18 ст. 250 Кодекса).

Преимущества и недостатки

Положительные стороны:

  • минимальные затраты времени;
  • небольшой перечень документов, требуемый учредителем для оформления сделки;
  • организация имеет возможность получения беспроцентной ссуды.

Недостатки:

  • учредитель платит НДФЛ на доходы в форме материальной выгоды в случае, если сделка признается контролируемой, и займ является беспроцентным;
  • учредитель платит НДФЛ и тогда, когда выдает процентный займ – только в этом случае уже на сумму реально полученных процентов.

Риски

Основные риски:

  • вероятность проведения камеральной налоговой проверки с целью выявления факта получения юрлицом необоснованной материальной выгоды;
  • если займ не будет возвращен в срок, юрлицо, находящееся на УСН, получит внереализационный доход, подлежащий налогообложению.

Чему уделить особое внимание

Нюансы:

  • Минфин отмечает, что материальная выгода у организации, получившей беспроцентный займ, налицо, однако налоговая база не увеличивается вследствие того, что в Главе 25 Кодекса отсутствуют какие-либо нормы, регламентирующие правила определения материальной выгоды;
  • вернуть задолженность проще всего, перечислив нужную сумму с расчетного счета организации на счет или карту учредителя;
  • если учредитель имеет долю более 50 %, он вправе оказать безвозмездную материальную помощь (то есть, по сути, простить долг), при этом юрлицо освобождается от уплаты налога на прибыль, начисленного на эту безвозмездно полученную сумму.

Источник: http://autoexpertnost.ru/nalogi-pri-oformlenii-zajma-ot-uchreditelja/

Выдача займа учредителю налогообложение

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Особенности договора займа учредителю от ООО

Документальное оформление займа учредителя

Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО

Как оформить процентный заем учредителю от ООО

Налоговые последствия

Особенности договора займа учредителю от ООО

Основное условие для такого договора — письменная форма. В соответствии с требованиями ст. 161 ГК РФ сделки, которые совершают между собой физлица и предприятия, должны иметь письменную форму. Отсутствие письменной формы может иметь негативные налоговые последствия, в частности реальность такой сделки придется доказывать в суде.

Существенные условия идентичны стандартному договору займа, регламентированному ст. 807–818 ГК РФ:

  • предмет;
  • срок действия;
  • сумма;
  • порядок уплаты процентов;
  • цель предоставления.

Цели предоставления и сумма займа учредителю от ООО могут быть любыми. Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора.

Как правило, обеспечивать заем от собственной компании учредителю не требуется, однако закон не запрещает применения обеспечительных мер.

Штрафные санкции за неисполнение условий договора также могут быть включены в его условия. Как правило, это происходит в случае, когда компанией владеют и предоставляют средства для ведения бизнеса несколько человек.

В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более совместно с аффилированными лицами. 

Документальное оформление займа учредителя

Налоговое законодательство (ст. 252 НК РФ) устанавливает для предприятий необходимость обосновывать произведенные расходы и подтверждать их экономическую оправданность соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа.

Документом, свидетельствующим об одобрении сделки, является протокол общего собрания.

В качестве приложений к договору, отражающих периодичность предоставления денежных средств компанией и погашение их учредителем, составляются:

  • график выдачи заемных средств;
  • график погашения займа;
  • график погашения процентов.

Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение.

Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной. Возврат такого займа должен быть осуществлен таким же имуществом. Недопустим возврат имущественного займа денежными средствами (ч. 1 ст. 807 ГК РФ требует возвращать вещи того же рода и качества). 

Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО

В некоторых случаях учредители компаний прибегают к оформлению беспроцентных займов. Закон позволяет предоставлять заем без процентов.

Однако в этом случае следует учитывать, что с начала 2021 года вступили в действие новые правила, которые предполагают ежемесячную уплату НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст. 210, 212 НК РФ):

Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налоговых потерь. 

Таким образом, оформление беспроцентного займа фактически становится невыгодным. Избежать налогообложения можно только одним способом — предусмотреть в договоре уплату процентов, величина которых должна превышать 2/3 ставки рефинансирования.

Исключение составляет заем на приобретение жилья, который дает право на получение налогового вычета.

https://www..com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ). 

Как оформить процентный заем учредителю от ООО

Величину процентов, взимаемых по договору займа, закон не лимитирует, она может быть любой. Однако, по аналогии с беспроцентным займом, если она меньше 2/3 ставки рефинансирования, у учредителя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. 

СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ! Договор займа, по которому учредителю переданы денежные средства, считается процентным по общему правилу, если его условия не содержат прямого указания на обратное.

В этом случае начисление процентов производится по ставке рефинансирования, а уплачивать их необходимо каждый месяц в соответствии с требованиями ст. 809 ГК РФ.

О последних изменениях, произошедших в регулировании договора займа, можно прочитать в нашей статье Изменения в договоре займа с 2021 года.

Налоговые последствия

Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст.

 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором.

Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).

По-другому дело обстоит у компаний на УСН. Это связано с тем, что учет доходов у компаний на ОСН и УСН различен. Компании, использующие упрощенку, применяют кассовый метод.

То есть компании на УСН тоже должны будут обложить полученные проценты налогом по ставке 6% или 15% соответственно, однако обязательства по уплате налога у них не возникнут до момента фактического поступления процентов на счет или в кассу компании.

Зачастую учредители, оформляя заем у своей компании, не планируют его возврат.

Налоговым последствием такого решения после истечения трехлетнего срока исковой давности и перевода задолженности в разряд безнадежной станет доход учредителя в размере суммы займа, который также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерия должна будет удержать налог из выплачиваемых учредителю доходов либо сообщить о возникновении задолженности в налоговую службу.

С целью избежать такой ситуации следует своевременно продлевать договор, не допуская истечения срока его действия. Для предприятий-упрощенцев это является еще и возможностью отсрочить уплату налога. 

***

Таким образом, займы учредителю от ООО — законный способ временного разрешения финансовых трудностей за счет средств собственной компании. На настоящий момент эта хозяйственная операция облагается налогами.

При выдаче беспроцентного займа налогообложению НДФЛ подлежит материальная выгода учредителя в виде неуплаченных процентов, а при выдаче процентного займа облагаться налогом на прибыль будут уплаченные учредителем проценты.

Отсрочить уплату налогов смогут только компании на УСН.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Источник: https://rusjurist.ru/dogovory/dogovor_zajma/kak_poluchit_zaem_uchreditelyu_ot_ooo_nyuansy/

Налог с займа учредителю — Советы юристов

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Собственники компании имеют право пользоваться финансами компании неограниченно. Особенно часты случаи, когда владелец компании является его директором. Часто учредители просят бухгалтера оплатить их личные нужды или выдать им сумму наличными. Как выдать деньги учредителю с минимальными последствиями за такие выплаты?

    Можно ли выдать деньги компании просто так, как владельцу бизнеса?

    Как гласит закон, любая операция должна быть экономически обоснованна. Если выдача денег учредителю не подкреплена документами и деньги выданы просто так – то вы можете, в лучшем случае, «нарваться» на замечания банка, в худшем – на налоговые санкции.

    Как правильно оформить выдачу денег учредителю или директору?

    1. Можно взять средства в подотчет.

    2. Оформить договор займа и выдать займ.

    3. Начислить и выплатить дивиденды учредителям.

    Займ и подотчет изначально предполагают возврат денежных средств. По желанию учредителя, он может оставить деньги себе, но тогда его ждет начисление налогов. Рассмотрим каждую ситуацию более детально.

    Как оформить подотчет учредителю?

    Деньги в подотчет выдаются только работникам компании и только на определенный срок. По истечении этого срока подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы, поскольку предполагается, что выданные в подотчет деньги должны тратиться на нужды организации.

    Что делать, если учредитель – директор потратил деньги на себя и не отчитался? В этом случае деньги становятся доходом учредителя, соответственно, с него начисляется НДФЛ 13% и страховые взносы компании с общей суммы, выданной в подотчет.

    Материальной выгоды здесь нет, следовательно, 35 % НДФЛ с виртуального дохода не платится.

    Как оформить заем учредителю?

    Компания может заключить договор займа с любым из учредителей: и тем, кто в штате есть, (например, директор), и кого там нет. Законодательного ограничения по сумме и сроку займа пока не наблюдается. Поэтому заем можно выдать сразу после подписания договора путем перечисления на личную карточку или выдачи из кассы.

    Если учредитель и директор – одно и то же лицо, он имеет право подписать договор займа с обеих сторон: и как заемщик, и как займодавец, закон это не запрещает, хотя к таким договорам суды относятся с сомнением: проверяют все досконально.

    Лучше, когда заемщик и займодавец – разные лица, например, оформить на момент подписания договора директором другого человека как и.о.директора.

    Беспроцентный займ для учредителей.

    Как видим, с оформлением займа проблем нет, но есть один нюанс. При выдаче займа под нулевой или минимальный процент учредителю, у него возникнет доход, облагаемый НДФЛ.

    Этот доход считается материальной выгодой, которой является экономия на процентах. Так, если бы учредитель получил деньги, например, в банке, с него должна была бы удержана комиссия в виде определенного процента.

    А раз процентов никаких нет, значит, они сэкономлены.

    Есть один случай, когда НДФЛ с процентов не начисляется – это тот случай, когда человек потратил полученные средства на новое жилье.

    Как рассчитать материальную выгоду?

    Для начала находят ставку рефинансирования ЦБ на данный момент и берут от нее 2/3 ставки. После чего из полученной цифры вычитают процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Полученный показатель делят на количество дней в году (365 или 366 дней), затем умножают на количество дней, в течение которых учредитель пользовался деньгами, и сумму займа.

  • Источник: http://k-p-a.ru/vydacha-zayma-uchreditelyu-nalogooblozhenie/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.