+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Облагается ли премия страховыми взносами

Содержание

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Облагается ли премия страховыми взносами

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения

Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения

Может показаться, что в законодательстве давно закрыт вопрос о том, облагаются ли премии налогом. Но эта проблема продолжает волновать сотрудников и бухгалтеров, ведь осталось множество нераскрытых особенностей. Потому стоит внимательнее ознакомиться с действующей схемой.

Премии бывают каждый месяц, а также каждый квартал. Кроме того, их разделяют на производственные (обычно они выступают частью зарплаты) и непроизводственные. Это касается, к примеру, выплат сотрудникам, у которых есть дети. Но чаще всего выплата премий бывает привязана именно к производственной деятельности.

Выплаты производятся из любых источников, доступных руководству. Чаще всего их связывают с обычными видами деятельности. Где нужно закреплять порядок, в котором производят выплату:

  • в отдельном локальном документе на предприятии
  • в коллективных договорах
  • непосредственно в трудовых договорах с каждым из сотрудников

Ндфл при выплате премий

Сумму НДФЛ удерживают со всей суммы премии, вне зависимости от того, какой была сама сумма первоначально. В зависимости от того, производственная это выплата или нет, определяются с ответом на вопрос о том, в каком месяце эти средства включаются в расчеты по НДФЛ.

К зарплате не относят разновидности разовых, непроизводственных премий. Соответственно, и расходы не относятся к деятельности, связанной с оплатой труда. Эти суммы составляют налоговую базу по НДФЛ в том же месяце, когда производят уплату.

От периода, в который начисляются премии, зависит сам процесс расчета НДФЛ. Чаще всего выбирают:

  • конкретные события. К примеру, когда успешно сдаются проекты
  • год
  • квартал
  • месяц

Разовые выплаты и страховые взносы

Можно сделать так, что даже разовые премиальные выплаты будут защищены от несчастных случаев и профзаболеваний. Тогда по этому вопросу выплачивают страховку .

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на любые премии, вне зависимости от их размера. Это касается также медицинского, социального страхования. Это правило используется в любой ситуации. Не важно, включена премия в условия по договору или нет.

Об исключении и правиле 4-х тысяч

В статье 217 НК РФ есть отдельный пункт с номером 28. В нем говорится, что под налог не попадает премия на одного сотрудника, если за год ее сумма не превышает 4 тысяч рублей. Но есть еще два обязательных условия для тех, кто хочет уйти от НДФЛ:

  1. Заключение письменного договора дарения, соответствующего правилам пункта 2 статьи 574 НК РФ.
  2. Подведение премии к какой-либо значимой дате.

Смекалка и опыт бухгалтера становятся важными факторами при оформлении налогообложения. Сотрудник должен понимать, для каких сумм и какое основание использовать.

Правила учета для премий

Для премий производственного и непроизводственного характера отражение в бухгалтерском учете будет разным. Если денежное вознаграждение относится к заработной плате – то ее включают в себестоимость. Кредит обычно имеет обозначение 70. А дебетов может быть несколько: 44, 28, 26, 25, 20.

Два источника выделяют для непроизводственных выплат. Речь идет либо о нераспределенных доходах за предыдущие периоды, либо за отчетный период, но по текущей деятельности предприятия.

Сумму выплаты относят к прошлым расходам, если ее основание – решение учредителей или приказ директора, наделенного соответствующими полномочиями.

Если после уплаты абсолютно всех взносов остается свободная часть прибыли – ею в любом случае распоряжаются собственники. Когда отчетный период подходит к концу, принимается само решение по выплате премий.

Что насчет ЕСН, пенсионных взносов

Все о пенсионных взносах

Выплаты в данном случае прямо зависят от того, учитываются сами премии в составе расходов по налогу на прибыль или нет. При этом налоговики учитывают два вида налога отдельно.

Те, кто занимается ЕСН, всегда ищут повод для того, чтобы доначислить налог. Они считают, что, если любая плата обозначена в трудовом договоре – значит, она связана с непосредственной работой.

Значит, она подлежит начислению ЕСН. Чтобы избежать таких дополнительных начислений, рекомендуется вообще исключить какие-либо упоминания о труде при уплате расходов.

Не нужно включать соответствующие условия в трудовые, коллективные договоры.

О взносах по «травматизму»

Особых сложностей с решением данной проблемы не возникает. В расчетную базу обязательно включать премии, которые связаны с трудом.

Другое дело при работе с непроизводственными премиями. Они не требуют включения в Налоговую Базу, если сами перечисления не входят в закрытый перечень. на который страховые взносы не выплачиваются. Разовая выплата, которая нигде не обозначена, в налоговую базу также включаться не должна.

Использование кассового метода для начисления налога

Этот метод позволяет учитывать налог в тот же момент, когда происходит непосредственная выплата. Обычно сами перечисления производятся в месяц, следующий за начислением. Потому и нет ничего удивительного в появлении временных разниц. Они приводят к тому, что появляется отложенный налоговый актив.

Его тоже необходимо отразить в учете согласно общим правилам.

Премии при ОСНО и УСН

В данном случае используется обычный порядок, применяемый для расчета налога на прибыль организаций. Главное основание для проведения любых операций – 225 статья в Налоговом Кодексе РФ.

Изучив действующее законодательство, легко сделать следующий вывод. Налоговая база уменьшается при введении премий сотрудникам. Но только в том случае, если соблюдается ряд важных условий.

Премии в разных видах налогообложения

  1. Описание премий как видов выплат в трудовом либо коллективном договоре, заключаемым с сотрудниками. Такие положения либо отдельно закрепляются в договорах, либо имеют вид ссылок на нормативно-правовые акты. Далеко не каждый работодатель выбирает заключение коллективного трудового договора. Но если он имеется, в нем также рекомендуют предусмотреть информацию по данному вопросу. Для включения премий в расходы будет недостаточно одного приказа в простой письменной форме. Многочисленные судебные решения, принятые на практике, подтверждают это.
  2. Наличие прямой связи между начислениями и результатами производственной деятельности конкретного сотрудника. Это значит, что обязательно наличие экономического обоснования. Особое внимание рекомендуется уделять формулировкам.
  3. Использование при оформлении документов, полностью соответствующих законодательству.

Есть несколько факторов, на которые нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

  • период начисления премии
  • сумма премии для каждого отдельного сотрудника
  • понятное и четкое определение сотрудников, которым предназначена премия
  • наличие мотива поощрения. соответствующего виду премии, описанному в договоре

Информация о ЕНВД

Выплата с начислениями ежемесячных премий не должны повлиять на расчет единого налога. если организация платит ЕНВД. Ведь последний рассчитывается именно по вмененному налогу.

Сумму премии необходимо распределить, если сотрудник вовлекается в деятельность сразу по двум параметрам:

  • с которой платят налоги по общей системе
  • облагаемая ЕНВД

Единовременные премии и некоторые их особенности

Особенности единоразовой премии

По сравнению со стандартными единовременные премии начисляются гораздо реже. Но у них есть множество нюансов и особенностей. Например, они обязательно включаются в средний размер заработка .

Среди важных особенностей можно перечислить следующие.

  • Они обязательно включаются в среднюю заработную плату в размере начисления определенной суммы за определенный период.
  • Такие выплаты становятся частью заработка месяца, за который они сделаны.

Некоторые сложные моменты описаны в законодательстве, которое связано с начислениями заработной платы. Главное – уделить как можно больше внимания не только вопросам вычисления премии, но и ее отражению в налоговой, бухгалтерской отчетности.

Если премия в трудовом договоре

Работодатель имеет право включить вопрос подобных выплат в основной документ, который подписывается сотрудником при приеме на работу. При этом надо опираться на статью 57 в ТК РФ. Необходимо правильно выбрать формат выплачиваемой премии, чтобы он полностью соответствовал законодательству.

Есть несколько факторов, которые учитываются при указании премий в договорах:

  • порядок начисления и выплаты
  • ссылки на конкретные нормативные акты, принятые внутри предприятия. Именно на основании этого документа производятся выплаты премий
  • само условие относительно выплат

Типичных ошибок при описании выплат надо избегать всеми силами. Какие из них допускаются чаще всего:

  • упоминание незаконных штрафных санкций
  • неверно обозначенная основная величина премии
  • игнорирование условий выплаты, которые необходимо отразить согласно действующему законодательству
  • отсутствие условий, согласно которым премия начисляется либо не начисляется
  • отсутствие указаний на конкретный размер премий

На что обращаем особое внимание

Многие руководители думают, что премии можно смело относить на расходы, если они полностью описаны в индивидуальном или коллективном трудовом договоре. В качестве обоснования используют факт наличия открытого перечня. Ошибка в том, что ситуацию рассматривают отдельно, только по одной статье, в отрыве от других.

  1. Любые расходы на оплату труда относятся к производству и реализации товаров.
  2. Налогоплательщик должен иметь расходы, для которых характерно экономическое обоснование. И направленность на получение дохода.
  3. Если премия непроизводственная – ее нельзя отнести к обоснованным расходам на оплату труда.

С выполнением сотрудниками своих обязанностей не связаны и так называемые поздравительные премии.

Что по поводу сроков оплаты

Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются каждый месяц, пока идет календарный год. Возможно дополнительное уменьшение суммы взносов в ФСС России. Уменьшение происходит на расходы по обязательному социальному страхованию.

Сами страховые взносы необходимо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Если дата приходится на выходной, расчеты производятся в следующий рабочий день.

Такие сроки не зависят от того, когда именно сотрудник получил зарплату вместе со всеми выплатами, которые ему полагаются.

Налог на прибыль для премий к праздничным и особым датам

Налоговые и контролирующие органы едины в мнении относительно того, что подобные выплаты нельзя учитывать при исчислении налогов на прибыль. Предприятие может придерживаться другой точки зрения на этот вопрос. Но тогда придется доказывать свою позицию в суде. Вероятность выигрышного дела будет зависеть от того, закреплен ли факт выплаты в трудовых договорах.

Заключение и другие особенности

Особо важный вопрос – включение премиальных перечислений в среднюю заработную плату. Согласно законодательству, для расчета этого показателя применяются вообще все виды выплат, предусмотренных в трудовом законодательстве. И те, что применяются на территории конкретного предприятия, вне зависимости от источников.

Датой получения доходов в этом случае будет считаться день, когда возникает сам объект налогообложения. Его определяют в зависимости от вида получаемого дохода.

В состав расходов, связанных с НДФЛ включается и премия, выплаченная уволенным сотрудникам. Если соответствующее явление опять же описано в нормативных локальных актах.

Когда сотрудник увольняется, премию для него учитывают за период реальной выплаты.

Главное – чтобы такие выплаты не поступали из средств специального назначения, или из целевого бюджета.

Этот вопрос становится особенно актуальным, когда заканчивается отчетный период. Тогда не только руководство, но и бухгалтера внимательно следят за правильностью всех расчетов. Здесь важно помнить о том, все ли условия выполнены для того, чтобы уплатить налог за выданное вознаграждение в денежной сумме.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter. чтобы сообщить нам.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Источник: http://buhnalogy.ru/premii-oblagayutsya-ndfl-i-strahovymi-vznosami.html

Начисляются ли страховые взносы на премию

Облагается ли премия страховыми взносами

Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Учет премии из средств специального назначения В ряде случаев к средствам специального назначения относят прибыль организации или фонды поощрения работников, создаваемые из прибыли.

К премиям, выплачиваемым из этих источников, можно отнести премии к юбилею работника, общегосударственным или профессиональным праздникам.

Расходы, произведенные организацией на выплату таких премий, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Облагаются ли премии страховыми взносами

  • 17 мая
  • 18 мая Как бухгалтеру увеличить прибыль на 200%. Каналы привлечения, инструменты, автоматизация
  • 22 мая Реальная экономия и защита бизнеса – часть 2.

Инструкция прохождения успешной налоговой проверки (зачет часов ИПБ)

  • 23 мая — 24 мая Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г. в налоговом планировании и контроле (23-24 мая 2018 г., зачет ч
  • 28 мая — 29 мая Строительство: новое в Законе о ДДУ.

  • Изменения 2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков (28-29 мая 2018 г., зачет часов ИПБ)

  • 30 мая Онлайн-кассы в 2018 г.: новые правила перехода, спорные вопросы для кассира и бухгалтера.
  • Важно

    Сам по себе тот факт, что между сотрудниками и организацией есть трудовые отношения, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда. Так, разовые премии, выплаченные к юбилею, празднику и т.

    п., не зависят от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы.

    И соответственно, не являются вознаграждением за труд и элементом оплаты труда. А раз так, то их нельзя признать выплаченными в рамках трудовых отношений.

    Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 сентября 2013 г. № А66-15138/2012, Центрального округа от 6 ноября 2012 г. № А64-1493/2012). Вместе с тем, учитывая неоднозначность арбитражной практики, предсказать исход судебного разбирательства по данному вопросу сложно.

    Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

    Внимание

    Что изменилось во взимании страховых взносов в 2017 году Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС.

    Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 ), в 2017 году она следующая:

    • в ПФР — 876 000 руб.;
    • ФСС — 755 000 руб.

    Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.
    При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

    Облагается ли премия страховыми взносами в 2017 году?

    Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. п. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст.
    422 НК РФ.

    Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

    Облагается ли премия страховыми взносами С премий, начисленных работнику для мотивации труда, начисляют страховые взносы и НДФЛ.

    В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

    Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

    Страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет. Аналогичное положение установлено и Федеральным законом от 24.07.98 г.

    № 125-

    ФЗ«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1). Источником начисления страховых взносов является тот же источник, за счет которого начислена премия, т.

    е. либо счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», либо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд поощрения работников».

    За счет чего можно выплачивать премии Статьей 129 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в состав заработной платы работника включается:

    • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
    • компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
    • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

    Премии могут выплачиваться за счет: себестоимости продукции (работ, услуг); прибыли. Организация обязана разработать систему премирования (ст.
    135 ТК РФ) и утвердить ее локальным нормативным актом.

    Начисляются ли страховые взносы на единовременную премию

    Источник: http://2440453.ru/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu/

    Налоги и страховые взносы с премии

    Облагается ли премия страховыми взносами

    Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

    Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

    Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

    Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

    Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст.

    270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем.

    При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

    Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд.

    Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал.

    Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

    Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

    Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

    Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

    Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

    С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

    Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

    Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором).

    Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя.

    Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

    Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

    Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

    • расходы по обычным видам деятельности;
    • прочие расходы.
    • Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

      Может ли работодатель премировать сам себя?

      Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

      Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

      Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

      1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
      2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
      3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
      4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
      5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
        • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
        • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
        • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

      assistentus.ru

      Похожие публикации

      Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

      Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

      Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

      Премия облагается страховыми взносами

      Источник: http://sokolieds.ru/blog/nalogi-i-strahovye-vznosy-s-premii/

      Начисляются ли страховые взносы на премию?

      Облагается ли премия страховыми взносами

      Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

      Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

      Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

      Какие премии не облагаются страховыми взносами

      Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.д.).

      Такие премиальные выплаты носят, как правило, разовый характер и распределяются поровну между сотрудниками организации независимо от их профессиональных достижений, должностей, окладов и т.п.

      Вознаграждением за определенный трудовой результат эти выплаты, по сути, не являются, следовательно, страховые взносы с премии взиматься не должны.

      При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.

      2014 № Ф07-8010/13).

      Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

      Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

      Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

      Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным – премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

      В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

      Источник: https://spmag.ru/articles/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu

      Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты?

      Облагается ли премия страховыми взносами

      > Налоги > Страховые взносы > Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты?

      Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет.

      Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др.

      Отсюда вполне закономерно возникает вопрос, облагаются ли они страховыми взносами?

      Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

      Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

      +7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

      +7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

      Задайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.

      Это быстро и бесплатно!

      По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

      Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления.

      Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет.

      Нужно ли удерживаться НДФЛ с премий?

      Облагаются ли разовые выплаты к юбилею, празднику?

      Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

      И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

      По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

      Разделение можно сделать следующим образом:

      • Когда размер премии назначается индивидуально, ее приравнивают к плате за труд, так как ее размер зависит от должности. Поэтому такие премии рекомендуется облагать страховыми взносами. Иначе при проверках организации придется платить пени и штрафы.
      • Одинаковые размеры говорят о премии в качестве подарка. А такие выплаты как и к юбилею не могут считаться стимулирующими, они не зависят от квалификации работника. Значит, считать их оплатой труда нельзя.

      Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

      Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

      Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

      Годовые премии

      Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

      • пенсионные — 22% / 10%;
      • социальные ВНиМ — 2,9%;
      • медицинские — 5,1%;
      • страхование от несчастных случаев — от 0,2% до 8,5%.

      При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

      Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

      Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

      Когда платить?

      Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

      Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

      Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

      Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

      Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

      При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

      Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

      По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

      Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

      Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

      Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

      Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

      Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

      Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

      Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

      при выплате которых оформлен договор дарения;

      «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

      Пример расчета в 2018 году

      Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

      Формула:

      Пример:

      Исходные данные:

      Годовая премия 20 тыс. руб. за 2017 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2018 года 25 тыс. руб.

      Расчет:

      Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут (1021000 – ОПС и 815000 – ВНиМ), страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

      ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

      ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

      ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

      А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

      ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

      ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

      На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

      Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

      На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

      Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

      Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

      Более подробно о страховых взносах на премии и как отразить премии в налоговом учете и отчетности,рассказано в данном видео:

      Выводы

      По теме можно выделить ряд основных моментов:

      • Большая часть премий относится к плате за труд, поэтому облагается страховыми взносами в общем порядке.
      • Закон устанавливает общий предел совокупного дохода с начала года для страховых отчислений, премиальные доплаты за труд входит в него автоматически.
      • Начисление проводится исключительно за счет работодателей.
      • Если работодатель заключил с работником договор дарения денежного презента, он вправе не оплачивать с этой суммы взносы в бюджет.
      • Выплаты за юбилей тоже взносами не облагаются, так как носят разовый характер и выплачиваются не за факт выполненного труда.

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      +7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

      +7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

      Задайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.

      Это быстро и бесплатно!

      Источник: https://azbukaprav.com/nalogi/strahovye-vznosy/raschet-i-uplata-s-premii.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.