+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Прощение долга между юридическими лицами

Содержание

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

Прощение долга между юридическими лицами

: 10 августа 2016

Прощение долга – процедура, которая довольно часто выполняется в контексте отношений между кредитором и дебитором. Она отличается множеством нюансов. Такая сделка подразделяется на несколько категорий. При её проведении требуется составить договор с соответствующими пунктами. От его правильного оформления зависит правомерность самого юридического процесса.

Ещё один важный пункт – налоговые обязательства и то, каким образом они подразделяются между сторонами.

Правомерность осуществления прощения по договору займа

Взаимоотношения кредитора и дебитора образуются на основании заключённого договора. Согласно ему, две стороны оформили соглашения, по которому кредитор предоставляет второй стороне займ или услуги с условием возврата. Прекращение договора наступает в том случае, когда дебитор исполнил своё обязательство.

Но есть и ещё один вариант закрытия сделки – прощение долга. Процедура предполагает, что лицами была принята необязательность выплаты дебитором долга. Законна ли эта процедура? Единственное ограничение в её проведении – это нарушение интересов и прав сторонних лиц, которые каким-то образом связанны с имуществом кредитора.

Не всегда прощение долга расценивается судебным органом в качестве именно процедуры такого характера. Иногда оно классифицируется как дарение. То есть, судебным органом ситуация расценивается как предоставление дара. Однако данный процесс запрещён к проведению между фирмами коммерческого характера.

Для обоснования того, что прощение долга проводится правомерно, требуется обоснование процедуры. Кредитору необходимо доказать, что данное решение обосновано с экономической точки зрения. К примеру, в качестве аргументов в судебный орган можно выдвинуть:

  1. Выплата дебитором своих обязательств без участия судебных органов;
  2. Необходимость такого решения для продолжения сотрудничества между сторонами.

Если аргументы будут признаны судом обоснованными, то данная сделка может считаться законной.

Разновидности форм сделки

Прощение долга является процедурой, по которой отсутствует специальная статья в законодательстве. По этой причине, процедура осуществляется согласно общим нормам. Оформление может происходить по двум схемам:

  • Одностороннее. В этом не требуется участие должника. Ему просто направляется уведомление о том, что его обязательства прощены;
  • Двустороннее. Между сторонами дела заключается соглашение определённого характера. То есть, процесс потребует участия дебитора.

Если должнику высылается уведомление, в нём прописываются следующие данные:

  • Сумма прощаемой задолженности;
  • Основания, на которых сформировался долг;
  • Конкретизация обязательств, о которых идёт речь в уведомлениях.

Перед составлением уведомления о прощении задолженности важно провести сверку расчётов. Она необходима для подтверждения суммы обязательств.

Существует два способа расчёта: начисление и кассовый способ. В обоих этих случаях корректировать сумму выручки от продукции не требуется. Какие убытки ждут кредитора, если он выбирает прощение долга? Данную процедуру нельзя отнести к безнадёжным долгам. Классификация дебиторской задолженности здесь.

Налоговые отчисления выполняются по двум методам:

  • Списание непокрытых обязательств на чистую прибыль компании. Рассматриваемая процедура является, с точки зрения законодательства, как безвозмездная передача прав на имущество. Поэтому, несмотря на убытки кредитора, его налоговые отчисления не уменьшаются;
  • Списание долга во внереализационные расходы. Для проведения списания такого рода необходимо документально подтвердить наличие убытков. Они не должны быть поименованы в список расходов, которые не рассматриваются в целях налогообложения.

Закон РФ не содержит в себе прямого запрета, при учёте прибыли, иметь в виду убытки от прощения обязательств. То есть, судебными органами иногда разрешается понизить налогообложение из-за расходов.

Списание задолженности во внереализационные расходы допустимо в том случае, если дело о непокрытых обязательствах было передано в судебный орган и началось исполнительное производство. Тогда возможен вариант мирного решения конфликта.

Однако плательщик обязан предоставить доказательства оформления сделки из-за своего коммерческого интереса. В частности, таким интересом должно являться оформление мирового соглашения, которое поможет урегулировать возникший конфликт.

Как составить мировое соглашение, смотрите тут.

Однако стоит соотносить теорию и практику. Если производится прощение долга, судебный орган часто выносит отрицательное решение по поводу уменьшения налогообложения.

К примеру, они возможны в том случае, если судом было обнаружено, что кредитор не предпринимал усилий для взыскания непокрытых обязательств. Упростить процедуру можно в том случае, если дождаться истечения срока исковой давности.

Если этот срок истёк, решение будет принято, скорее всего, в пользу кредитора.

Следует учитывать, что если кредитор направил дебитору уведомление о том, что он прощает непокрытые долги, это не является доказательством наличия у него коммерческого интереса.
Если подобные аргументы отсутствуют, лучше произвести списание на счёт чистой прибыли займодателя. Такое прощение долга по договору займа позволит избежать вопросов, которые могут задать налоговые службы.

Что произойдет с начислениями по НДС, если между сторонами было принято решение о прощении непокрытых обязательств? На начисление НДС этот факт никак не отразиться. Подобное отсутствие изменений объясняется тем, что налоги с продукции уже были определены. При заключении сделки оснований для изменения начисленной суммы не появляется.

Стоит заметить, что данное правило вполне работает на практике. Подобные дела рассматривались в арбитражных судах, и принимались решения об отсутствии необходимости в корректировке НДС. Сложнее обстоит вопрос с восстановлением НДС. Практику, которая проводилась в арбитражных органах по этому вопросу, сложно назвать сформированной и однозначной.

Налоговые последствия для дебитора

Если рассматривается ситуация между юридическими сторонами, налоги на прибыль необходимо оплачивать и дебитору. Меняются ли они вследствие того, что произошло прощение долга учредителем? В результате заключения подобной сделки у дебитора образуется определённая прибыль. Он имеет возможность использования средств, полученных от кредитора, без условий возврата.

Дебитор имеет право на списание во внереализационные доходы тех сумм, которые образовались вследствие списания обязательств ввиду истечения протяжённости исковой давности. Также могут быть иные причины.

Как будет рассматриваться продукция, с точки зрения законодательства, если дебитор получил её, но не совершил соответствующих выплат кредитору? Это безвозмездно полученное имущество. Данное решение обусловлено приказом Минфина. Если произошло прощение, получившийся доход является внереализационным — это основание для списания кредиторской задолженности.

При проведении расчётов важен тот метод, который дебитор использует для расчёта налогообложения. Если это метод начисления, то при совершении рассматриваемой сделки между сторонами, никаких изменений производить не требуется. Объясняется это тем, что расходы являются признанными вне зависимости от того, была ли произведена за них оплата.

Процедура упрощается после истечения срока исковой давности.

Принятие объёма НДС к вычету наступает только в том случае, если приобретённая продукция необходима для эксплуатации в сферах, которые облагаются НДС.

Если произошло оформление рассматриваемой сделки лицами, налоговый вычет не нужно никак корректировать. Необходимо знать, что действовать можно только в рамках представленных рекомендаций.

Не следует менять сумму начислений в том случае, если этого делать нельзя.

В каких случаях происходит восстановление НДС? Данный вопрос является более понятным, нежели аналогичная ситуация в случае кредитора. Перечень ситуаций, где возможно восстановление НДС, приведён в третьем пункте, статье 170 Налогового кодекса. Он довольно закрытый. То есть, допускается единственное толкование, запрещено приведение к уже перечисленным пунктам каких-либо ещё статей.

Когда нельзя восстановить НДС? Такие последствия актуальны в том случае, если ранее был принят к вычету НДС по предоставленной продукции. То есть, при списании кредиторских обязательств, когда они прощены, не восстанавливается НДС. В этом случае нет достаточных оснований для проведения рассматриваемой операции.

Прощение долга практикуется довольно редко. Проверки по поводу добросовестности кредитора, когда он прощает задолженность, производятся потому, что в этой сфере возможны различные махинации.

Если начинается исполнительное производство, и лицами принято решение о заключении подобной сделки, она сначала тщательно проверяется. В частности, рассматриваются вопросы на предмет того, выгодна ли она кредитору в коммерческом смысле. Проверяются также и действия, которые производились между сторонами за тем, чтобы взыскать задолженность.

Кредитор должен доказать, что он действительно пытался получить долг. Такими действиями могут быть признаны:

  • Звонки должнику;
  • Уведомления о том, что нужно покрыть имеющиеся обязательства. Образец письма-напоминания о задолженности вот тут;
  • Работа с коллекторами;
  • Ведение переговоров;
  • Взаимодействие с судебными органами.

Прощение долга практикуется довольно редко.

Также кредитор может доказать тот факт, что средства от должника он получил не через суд, а потому желает оформить прощение юридически. Если он не сможет этого доказать, последствия могут быть разными. В частности, это запрет на оформление прощения.

Ниже мы выложили видео с интересной историей о предложении кредитной амнистии (прощение 50 % долга) от одного из известных банков:

Такая сделка должна быть не только одобрена судебными органами, но и правильно оформлена. Между юридическими сторонами должно быть заключено соглашение, в котором прописываются основные пункты.

Это объём задолженности, основания проведения сделки, обстоятельства, при которых появились обязательства. Это официальный документ, а потому он должен быть оформлен в соответствующем стиле. Это дата, подписи. Составить данную бумагу можно по образцу.

Чем хорошо это решение? Вы составите договор, и не забудете указать основные пункты. Только в этом случае он будет принят судебным органом.

Источник: https://dolgofa.com/dolg/proshhenie.html

Особенности прощение долга между юридическими лицами, налоговые последствия

Прощение долга между юридическими лицами

Ситуация, когда происходит прощение долга между юридическими лицами (ст. 415 ГК РФ) часто используется при взаимоотношениях сторон. Причин для этого может быть очень много, но в любой из них возникает вопрос: правомерно ли это действие и какие налоговые последствия она принесёт для каждой организации.

Не зная тонкостей оформления можно не только попасть в нехорошую финансовую ситуацию, но и нарушить действующее законодательство.

Возможные схемы соглашения юридических лиц

Сделка характеризующая прощение долга между двумя коммерческими организациями в законодательстве РФ не прописана. Поэтому процедура её оформления выполняется по общей схеме. Может быть выполнена по двум различными вариантами:

  • Одностороннее. Участие должника в этом случае не требуется. После завершения процедуры ему будет направлено уведомительное письмо с информацией о прощении долга; Важно! Прежде чем отправлять должнику уведомление, необходимо тщательно проверить расчёты. Это требуется для того, чтобы подтвердить суммы прощаемых обязательств.
  • Двустороннее. Основным в этом случае является то, чтобы вся необходимая документация была прописана между сторонами. Оформление соглашения оформляется разными способами. Например, заключив договор, который подписывается двумя лицами. Он будет являться вспомогательным.

В основном отображается следующая документация:

  1. Документация, являющаяся основанием задолженности;
  2. Заявление которое будет указывать факт того, что прощение долга подписано обоюдно;
  3. Продукция, которая стала причиной долгового обязательства и её рыночная стоимость (указывается в рублях);
  4. Акт совместных расчётов стоимости товаров и услуг.

Пример прощения долга

Предварительно стоит внести различия между двумя юридическими терминами «прощение» и «дарение». Последний отличается тем, что даритель не имеет от сделки никакой выгоды, а обязательства одаряемого перед ним отсутствуют.

Для большей ясности можно рассмотреть пример: юридическое лицо воспользовалось предложением коммерческой организации (банка) взять в кредит на развитие бизнеса определённую денежную сумму. Спустя некоторое время, бизнес приходит в упадок, теряется большая часть прибыли и организация становится неплатёжеспособной по своим долговым обязательствам.

Пример соглашения о прощении долга.

Банку, для того чтобы вернуть свои средства, придётся простить должнику часть его займа. Если он этого не сделает, может потерять всё.

Полезно! Процесс оформления по такой схеме осуществляется с конкретной, оговорённой суммой, исчисляющейся исходя от финансовых возможностей должника.

Прощение долга коммерческой организации

В процессе оформления сделки, в договоре соглашения необходимо указать информацию о том, что кредитор (продавец) не имеет намерения одарить своего должника. Связано это с тем, чтобы не нарушить статью 575 ГК РФ.

Как доказательство того, что нет у кредитора намерений одарить должника могут выступать следующие факты:

  • Прощение отдельной части долга (или всего полностью) для получения другой части на обоюдном согласии, без суда;
  • Преследуется материальная выгода продавца по другим обязательствам должника;
  • В качестве помощи в адрес юридического лица, являющегося дочерним;
  • Другие цели, отвечающие условиям возмездной сделки.

Полезно! Законодательство РФ допускает возможность заключения устного договора о прощении долга между двумя коммерческими организациями. Но, чтобы избежать возможные последующие проблемы, рекомендуется оформлять соглашение на бумаге.

Налоговые обязательства сторон

В этом случае всё зависит от цели, последствием которой станет прощение долга между юридическими лицами. Налоговые последствия будут характеризоваться по двум категориям:

  • Выбранный вид взаимоотношений должника и кредитора;
  • От выбранной, во время подписания, формы сделки.

Последствия безвозмездного прощения

Согласно статьи 250 НК РФ, если юридическое лицо — должник, не имеет встречного иска по долговым обязательствам и получает материальные ценности безвозмездно, то допускается истратить денежные средства в качестве возврата долга. Такая операция называется оборот внереализационных средств.

Согласно статьи 251 НК РФ, материальные ценности, которые должник получил на безвозмездной основе не облагаются налогами только в двух ситуациях:

  • В случае поступления от учредителя компании;
  • В случае поступления от юридического лица, уставной капитал которого не меньше половина вклада получателя.

Важно! В обоих случаях, денежные средства В этом случае материальные ценности (денежные средства исключаются) не могут быть переданы третьим лицам в течение 1 года.

Необходимые условия для прощения долга.

Но, в связи с разногласиями в российском законодательстве, право воспользоваться средствами, а не правами на них придётся доказывать в судебном порядке.

Последствия возмездного прощения

Прощение долга между коммерческими организациями может привести к серьёзным налоговым рискам. Инспектор может посчитать неправомерным то, что сумму прощенных материальных ценностей отнесли к внереализационным расходам которые снижают налоговую базу согласно действующего законодательства.

Коммерческие организации, подписавшие соглашение, уплачивают налог по обычным условиям. Для того чтобы выполнить перевод средств от полученного дохода потребуется предварительный расчёт, вычисляющийся после начисления суммы дохода.

Важно! Прибыль в денежном эквиваленте должна быть вписана в бухгалтерский отчёт не позднее 4 числа, после подписания соглашения. Таким образом в журнале должна появиться запись о списании старой задолженности (или записи меньшей суммы) с конкретного лица.

Судебная практика подтверждает следующие данные. Если кредитор сможет доказать то, что ранее он делал попытки вернуть материальные ценности без обращения в судебные инстанции и не добился положительного результата это может положительно засчитаться ему в зачёт дебиторского долга и спишется на прощение задолженности.

Таким образом она окажется в сумме с внереализационными расходами. Однако это только единичные случаи. Так как условия проведения сделки не регламентированы, существует вероятность того, что придётся оспаривать своё мнение в судебном порядке.

Должник в свою очередь, будет обязан заплатить налог в размере 13% от полученной прибыли. Дело в том, что согласно Налоговому Кодексу РФ, любая сделка, приносящая доход должна облагаться подоходным налогом. Сразу после того как договор совместного соглашения будет подписан обеими сторонами, могут появиться налоговые последствия.

Такую сделку можно смело назвать инициативой доброго жеста относительно кредитора.

В большинстве он соглашается со всеми условиями сделки. Но для обоих эта процедура может повлечь за собой финансовые сложности. Связано это с тем, что законодательство РФ не регулирует такие соглашения в полном объёме, а эксперты трактуют их по-разному.

Помимо этого, судебная практика, связанная с рассмотрением аналогичных дел мала. Поэтому, прощение долга между юридическими лицами нужно оформлять письменно и в присутствии грамотного юриста.

Что такое прощение долга, вы можете узнать посмотрев это видео: 

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/dolgi/yuridicheskie-litsa/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogovye-posledstviya.html

Нюансы прощения долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными.

Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.

Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.

Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар.

Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке.

Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей.

Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

  • в виде отдельного договора;
  • в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.

Среди примеров:

  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.  
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Источник: http://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Законные основания и этапы проведения процедуры прощения долгов

Прощение долга между юридическими лицами

Одной из разновидностей прекращения существования обязательств между сторонами сделки является долговая амнистия. Предполагается, что одна сторона договорных взаимоотношений полностью отказывается в добровольном порядке от удовлетворения своих требований. В связи с этим нелишним будет выяснить, что такое прощение долга, какие последствия ожидают кредитора и должника.

Рекомендации по применению

Задолженность – величина обязательств между юридическими или физическими лицами, определяемая условиями контракта. Недоимки могут формироваться по операциям предоставления денежных средств во временное распоряжение, реализации товаров, услуг, выпуску векселей и др.

Долг возникает в момент исполнения кредитором пунктов договоренности в части поставки ТМЦ, исполнения работ, перечисления денег.

Важно понимать четкие отличия прощения задолженности от безвозмездной передачи в собственность другого лица имущественных объектов, финансовых ресурсов.

Существуют способы, позволяющие законным методом простить долг юридическому лицу без фактической оплаты и с минимальными последствиями.

Процедура прощения вводится крайне редко, отличается от дарения, требует основательного документального подтверждения.

Займодавец в данной ситуации должен детально обосновать возможность и необходимость отказа от удовлетворения требований.

Такие операции привлекают особое внимание контролирующих органов, так как сопровождаются определенными нюансами документального оформления и отражения результатов в бухгалтерском и налоговом учетах.

Погашение обязательств, осуществляемое подписанием двустороннего соглашения, является действительно полезным способом урегулирования спора по маленьким суммам.

Например, прощение долга по договору займа между юридическими лицами, подтвержденное сторонами в письменной форме, может предполагать списание доли основного вложения ближе к окончанию сроков исполнения.

Инициировать процедуру может непосредственно кредитор, а также должник по заявлению.

Прощение долга является сложной процедурой с точки зрения документооборота

Законность сделки

Предприниматели в рамках договорных отношений обязуются исполнять принятые условия в установленный срок, определенного объема, качества (ст. 506 ГК РФ). Взаиморасчеты осуществляются на основании ст. 516 кодекса, в соответствии с контрактом, действующим в 2018 г. законодательством. Односторонний отказ от исполнения требований сделки не допускается, если иное не оговорено ее условиями.

Физлица, компании могут занять денежные средства или получить товары по кредитной системе расчетов, когда обязательство по оплате наступает в конкретный срок. В затруднительных ситуациях должник может утратить платежеспособность, при этом кредитор предпринимает максимально возможные меры по взысканию недоимки.

Если сумма несущественна, а процедура принудительного истребования долга принесет фирме дополнительные затраты, можно рассмотреть другие варианты погашения. Например, неплательщику предлагается заключить договор цессии с участием третьей стороны. Тогда произойдет замена лиц в обязательстве, а долг перед кредитором будет закрыт.

Особенно такая процедура будет оптимальной, если между цедентом и цессионарием существуют взаиморасчеты, предполагающие кредиторскую задолженность. То есть, кредитор имеет неисполненное обязательство перед новым участником сделки, а договор уступки права требования является допустимым вариантом его погашения.

Если сформировалась ситуация, когда законные методы исполнения долга не применимы, стороны взаимоотношения могут прийти к решению списать заемные средства согласно главе 26 гражданского кодекса. Прекращение задолженности возможно путем прощения по ст.507 ГК РФ только с согласия неплательщика.

Должник и кредитор вправе самостоятельно определить необходимость подписания данного соглашения. Единственное требование нормативно-правовых актов – не затрагивать права и интересы других лиц.

Например, прощение будет признано фиктивным, ничтожным, если кредитор находится под банкротством и отказывается от взыскания. Данные действия суд, конкурсный управляющий могут рассмотреть как факт уклонения от исполнения других законных обязательств.

Погашение долгов физлица может иметь последствия для его родственников.

Оформление прощения долга должно проводиться в соответствии с законодательством

Прежде чем приступить к оформлению соглашения, необходимо детально изучить законодательную базу, подготовить экономическое обоснование операции. Так как сформированная судебная практика допускает выявление в договорах прощения долга признаков дарения с последующей переквалификацией и отменой действий сторон. Важно, что безвозмездная передача объектов ограничена нормами ст. 575 ГК РФ.

Подтвердить имущественную выгоду и опровергнуть дарение могут следующие факты:

  • Существует погашаемая часть долга.
  • Соглашение сторон предоставляет определенное преимущество кредитору.
  • Отказ учредителя от предоставленного ранее фирме кредита.
  • Контрагенты продолжают коммерческое сотрудничество.
  • Описано соотношение потенциальных расходов по взысканию к сумме задолженности.
  • Обязательство не погашается больше чем два года, истекает срок исковой давности.
  • Прощение задолженности является условием мирового соглашения при подаче иска в суд.

Форма, нюансы

Существуют юридические особенности прощения задолженности:

  1. Сделка исключительно двусторонняя.

Кредитор является собственником определенного имущества и правомочен распоряжаться им на свое усмотрение, в том числе просто передать его другому лицу.

Форма прощения часто применяется в ситуации, когда недоимка несопоставима с размером предстоящих расходов по ее взысканию.

При этом если в установленный срок от неплательщика, должным образом уведомленного о намерении кредитора, не поступит возражений, сделка автоматически признается акцептованной, согласованной.

Для проведения сделки необходимо согласие обеих сторон

Заемщик после погашения долга получает доход, соответственно, возникает определенное налоговое обязательство. Если сторона не согласна с действиями контрагента, она может направить в его адрес письменную претензию. Споры, не нашедшие мирного разрешения, рассматриваются судом путем подачи ходатайства стороной, чьи интересы ущемлены.

Для того чтобы избежать дополнительных разбирательств, замечаний от контролирующих служб, рекомендуется предварительно согласовать мероприятие с должником и оформить двустороннее соглашение.

  1. Кредитор не получает никакого возмещения неисполненного обязательства.

Прощение является разновидностью распорядительной сделки, когда по решению одного лица изменяется имущественное положение другого. Нюансом процедуры считается отсутствие прибыльности от операции. Кредитор абсолютно не получает дохода от подписания соглашения с должником. Если внести условие о предоставлении отступного, вознаграждения, сделка будет переквалифицирована.

  1. Простить можно любой долг.

Нормы гражданского кодекса не ограничивают владельца актива в праве прекратить требование погашения задолженности от неплательщика. Допускается закрыть займы, ссуды, имущественные сделки, обязательства по выполненным работам, коммунальным платежам и др.

  1. Подтверждена целесообразность, экономическая выгода от мероприятия.

Несмотря на то, что кредитор не получает фактической прибыли, процедура прощения должна иметь обоснование. Например, компании прекратят действие задолженности в большом размере просто из личной заинтересованности.

В такой ситуации налоговая может отказать в принятии к зачету суммы погашения в составе расходов.

Особенно данный риск существует, если должник имеет стабильную предпринимательскую деятельность, платежеспособен и обладает возможностью исполнения обязательства в полном объеме.

Если кредитор прописывает в договоре прощения условие, что должник перечисляет определенную сумму задолженности на его расчетный счет в банке к назначенному дню, а взыскатель в свою очередь за исполнительность контрагента списывает оставшуюся сумму долга, сделка будет считаться экономически выгодной, обоснованной.

Вне зависимости от вида долга, он может быть прощен

Документальное подтверждение

Юридическую силу сделка прощения задолженности приобретает только на основании корректно оформленных бланков. Строгого регламента составления договора не существует, это может быть отдельная форма или дополнительное соглашение к действующему контракту.

На первом этапе прекращения действия обязательств взыскатель направляет кредитору письменное уведомление с детальным изложением обстоятельств сделки, порядка и условий погашения долга.

Обязательно нужно указать размер задолженности, дату, номер контракта, по которому она возникла.

Важно получить подтверждение вручения письма должнику, поэтому уведомление может быть направлено заказным отправлением по почте или передано нарочно адресату, его уполномоченному представителю.

Если дебитор не предоставил в установленный срок никаких возражений, приступаем к оформлению соглашения. Выделяются рекомендуемые реквизиты документа:

  • Наименование формы.
  • Дата, место составления.
  • Сведения об участниках (имена подписантов, адреса, название фирмы и др.).
  • Контракт, по которому осуществляется прощение неисполненных обязательств.
  • Детальное изложение обстоятельств операции, порядка действий.
  • Размер погашения в стоимостном измерении, обязательно в рублевом эквиваленте.
  • Дополнительные условия (например, частичное исполнение долга, скидки).
  • Подписи сторон, печати для юридических лиц.

Погашение задолженности путем прощения может применяться в качестве альтернативного варианта по сравнению с реструктуризацией или как ее дополнение.

Например, банк списывает должнику начисленную неустойку, чтобы физлицо оказалось способным погасить основной долг.

Простить задолженность можно в качестве условия мирового соглашения досудебного и судебного (ч.1 ст.139 АПК РФ) урегулирования спора.

https://www.youtube.com/watch?v=jjtHn9eiwVE

Прощение долгов должно быть задокументировано

Дополнительно в документе могут быть указаны ссылки на результаты сверки взаиморасчетов, таблицы расчетов процентов, акты государственных органов, доводы о нецелесообразности взыскания. Для удобства можно использовать примерный образец соглашение о прощении долга за ТМЦ между юридическими лицами.

Роль процедуры в формировании налогов у кредитора

Последствия подписания соглашения о прекращении действия обязательств путем прощения определяются с учетом режима налогообложения, области предпринимательства, внутреннего регламента бухгалтерского и налогового учета. По конкретной ситуации специалисты (бухгалтеры, юристы, менеджеры) принимают решение, сформированное на основании детального анализа процедуры.

Перечислим несколько основных нюансов по формированию налогооблагаемой базы у кредитора:

  1. Если фирма применяет метод признания выручки по начислению, то обстоятельство погашения долга не вызовет необходимости корректировать сумму доходов и подавать исправленную фискальную отчетность, баланс.
  2. Когда предприятие использует момент признания дохода при фактическом поступлении денежных средств (кассовый метод), процедура прощения задолженности абсолютно не влияет на учетные данные при формировании налога на прибыль.
  3. Прощеные обязательства являются издержками для кредитора, но не относятся к группе безнадежных, поэтому не могут быть признаны и включены во внереализационные расходы.

Если компания уменьшит налогооблагаемую базу спорными суммами, возможен вариант назначения контролирующим органом проверки с последующим требованием проведения соответствующих корректировок (ст. 265, 266 НК РФ).

По регламенту налогового учета сумма прощеных недоимок списывается исключительно за счет прибыли организации. Данная позиция подтверждена судебной практикой, письмами Минфина, ФНС. Бухгалтер кредитора должен отнести указанную сумму на финансовые результаты и сформировать необходимые проводки.

Чаще всего прощение долга никак не отражается в налоговом учете

  1. Редактирование учетных данных по НДС, сведений налоговой декларации при прощении задолженности не требуется (ст. 154, 167 НК РФ).
  2. Согласно п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете суммы долгов по договору прощения у взыскателя учитываются в виде постоянной разницы, налогового обязательства за счет различной трактовки признания расходов.

По общему принципу процедура прощения долга между юридическими или физическими лицами не имеет существенных налоговых последствий.

Влияние прощения долга на налоговый учет дебитора

Согласно статье 250 НК РФ сумма погашенного обязательства признается у должника в составе внереализационных доходов. Соответственно, списанная задолженность участвует в налогообложение прибыли фирмы. Данная норма распространяется на всех предпринимателей, в том числе на УСН.

НДС, принятый ранее к вычету по стоимости поставленных ТМЦ, оказанию услуг, не подлежит восстановлению, никакие изменения в отчетность также не вносятся.

Компания, простившая долг работнику, обязана выступить налоговым агентом, исчислить и перевести в бюджет сумму НДФЛ.

Соглашение о прощении текущего долга между юридическим лицом и физическим может заключаться по договору беспроцентного займа, выплате подотчетных средств, излишне выданной заработной плате, материальной ответственности и др.

Сумма погашенного основного долга по займу физлица дополнительно не подлежит обложению страховыми взносами, так как не является доходом от трудовой деятельности. Позиция подтверждена решением ФАС по делу № N А65-24410/2012. Если заемщик не трудоустроен, обязанность по уплате налога с фактического дохода сохраняется за ним лично.

Процедура прощения является выгодной для заемщика, так как освобождает его от исполнения договорных обязательств. У компании – должника формируется доход, участвующий в начислении налога на прибыль.

Кредитор получает убыток в сумме списания, но имеет экономическую выгоду от применения данного метода.

Важно документально подтвердить целесообразность, обоснованность применения процедуры, чтобы избежать споров с контролирующими органами.

Скачать образец:

Соглашение о прощении долга

Что делать при появлении долга по кредиту — об этом в видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/obshhie-voprosy-3/proshhenie-dolga.html

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Прощение долга между юридическими лицами

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги

Как оформить соглашение о прощении долга

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец

Налоговые последствия прощения долга

Прощение долга учредителем своей организации

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги 

Налоговый кодекс РФ позволяет группировать долги на сомнительные и безнадежные:

  1. Сомнительной задолженность признается с первого дня просрочки оплаты товаров (услуг), поставка (оказание) которых произошла по необеспеченному контракту (п. 1 ст. 266 НК РФ).
  2. Безнадежной задолженность может стать в нескольких случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
  • истекла исковая давность (с учетом перерывов ее течения мероприятиями контрагента, свидетельствующими о признании долга, ст. 203 ГК РФ);
  • организация-контрагент ликвидирована (считается таковой только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ);
  • должник — физическое лицо признан банкротом;
  • судебный пристав-исполнитель своим постановлением подтвердил, что долг взыскать невозможно, и т. д. 

Если долг безнадежен, организация относит его сумму к внереализационным расходам (далее — ВнР) или покрывает убыток резервными средствами (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если же долг сомнителен, списать его так просто не получится. В этом случае кредитор может прибегнуть к прощению (ст. 415 ГК РФ).

Для признания этого действия легальным:

  1. Кредитор должен учесть права третьих лиц на списываемую сумму (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
  2. Кредитор — коммерческая организация, прощая дебиторку свыше 3000 руб., должен быть готов экономически обосновать, что эта сделка для него более выгодна, чем требовать всю сумму по договору, и она (сделка) не дарение (п. 1 ст. 575 ГК РФ). 

ВАЖНО! Прощение долга юр. лицу может быть квалифицировано как дарение, если воля кредитора выражена именно на передачу в дар, на безвозмездность (постановление АС Приморского края от 05.02.2018 по делу № А51-5407/2017). 

Как оформить соглашение о прощении долга 

Прощение долга между юридическими лицами допускается ст. 415 Гражданского кодекса РФ, если будут соблюдены условия подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Есть 2 варианта, как оформить прощение долга между юридическими лицами:

  • уведомить кредитора о совершении этого действия;
  • заключить двухстороннее соглашение о прощении долга между юридическими лицами. 

Оповещение должника о списании долга происходит по правилам о юридически значимых сообщениях (ст. 165.1, п. 2 ст. 415 ГК РФ).

При оформлении двустороннего соглашения помните, что:

  • намерения кредитора выражаются четко, размер прощаемой задолженности определен однозначно;
  • в соглашении должны быть реквизиты основного договора, сведения о самом обязательстве. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если стороны решили расторгнуть договор и в соответствующем соглашении содержится формулировка «претензий не имеется», это не лишает кредитора права требовать с должника возврата долга. Суды поясняют, что отсутствие претензий не равно прощению долга (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2017 по делу № А40-100193/2016). 

Дата получения уведомления (заключения соглашения) считается датой прекращения обязательства. 

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец 

На практике стороны часто заключают договор, с помощью которого, собственно, и производится прощение (списание) долга.

Что содержится в таком договоре:

  • стандартные дата и место составления, стороны договора;
  • предмет договора с ясными, однозначными формулировками («освобождает от обязательства», «прощает»);
  • реквизиты договора займа;
  • сумма долга;
  • информация о неустойке, штрафе (прощаются ли они);
  • адреса и подписи сторон.

Образец договора прощения долга между юридическими лицами можно скачать по ссылке: Прощение долга между юридическими лицами – образец соглашения. 

Еще раз обратим внимание, что под видом прощения долга между юридическими лицами (коммерческими) не должно совершаться дарение.

Поэтому рекомендуется также (в зависимости от обстоятельств):

  • указать в договоре материальную выгоду кредитора от прощения долга;
  • списать долг не полностью, а только часть и указать в договоре, как будет возвращаться оставшаяся сумма. 

Налоговые последствия прощения долга 

Кредитор, простивший долг из коммерческой заинтересованности, при исчислении налога на прибыль может уменьшить налогооблагаемую базу путем отнесения списанного долга к ВнР (постановление 15-го ААС от 29.10.2017 по делу № А53-1554/2017).

Списывая долг по договору займа физическому лицу, кредитор становится его налоговым агентом, начисляет и удерживает НДФЛ. Поскольку невозвращенный долг становится экономической выгодой физического лица, с нее должен быть удержан налог.

Что касается процентов, начисленных на сумму основного долга, и штрафов за просрочку платежа, то позиция ведомства такова:

  1. Прощенные проценты по кредиту считаются экономической выгодой и подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.12.2010 № 03-04-06/6-279).

Источник: https://rusjurist.ru/obyazatelstva/ispolnenie_obyazatelstv/kak_oformit_prowenie_dolga_mezhdu_yuridicheskimi_licami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.