+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Сотрудничество с иностранными партнерами

/ Таможенное право / Сотрудничество юридических лиц с иностранными партнерами закон

Договор возмездного оказания услуг предполагает обязанность заказчика оплатить исполнителю оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в названном договоре.

Полученный исполнителем — российской организацией доход в виде оплаты оказанных услуг включается в налоговую базу по налогу на прибыль.

При этом российская организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить ее на сумму произведенных расходов в связи с оказанием услуг иностранной организации (ст. ст. 274, 247 НК РФ).НДС.

Реализация услуг на территории Российской Федерации признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, которая оказывает услуги, осуществляется на территории Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Речь может идти не только о модернизации действующих предприятий, но и • о создании совершенно новых предприятий для структурной перестройки, для производства продукции, которая сейчас не выпускается или выпускается в недостаточном количестве для нужд внутреннего рынка; • о создании новых экспортоориентированных и импортозамещающих производств; • о создании новых хозяйственных единиц для развития конкуренции; • об ускоренном освоении новых месторождений полезных ископаемых как для внутреннего рынка, так для расширения экспортного потенциала; • об ускоренном развитии менее развитых территорий; • о создании структур с иностранным участием для использования зарубежного опыта в области консалтинга, маркетинга, подготовки кадров. С учетом этих целей и должен решаться вопрос о выборе форм привлечения иностранных инвестиций, при этом не все формы могут использоваться на разных уровнях.

Содержание

Заключение договоров с иностранными компаниями

Тем не менее это вовсе не означает, что стоимость любых таких услуг может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Для включения подобных затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо соблюдение следующих условий:

  1. затраты должны быть обоснованы;
  2. затраты должны быть документально подтверждены;
  3. затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными — понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

11. иностранные юридические лица в рф

Международную кооперацию производства, сопровождающая передачей технологии, а иногда и созданием совместной собственности. 2. Получение зарубежных кредитов. 3. Получение иностранного оборудования на основе лизинга. 4.

Получение кредитов на компенсационной основе. 5.

Привлечение иностранного капитала в предпринимательской форме путем создания совместных предприятий с различной долей иностранного участия, в том числе путем продажи иностранным инвестором акций.

6.
9. Создание свободных экономических зон, направленных на более активное привлечение иностранных капиталов на определенной территории.

Налоговые последствия иностранного партнерства

Тем не менее это вовсе не означает, что стоимость любых таких услуг может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Для включения подобных затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо соблюдение следующих условий:1) затраты должны быть обоснованы;2) затраты должны быть документально подтверждены;3) затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными — понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст.

Пожинаем плоды сотрудничества с иностранной компанией

Внимание

Сотрудничество в 1-4-й формах не связано с привлечением иностранного капитала в предпринимательской форме.

Международная кооперация может быть вообще не связана с привлечением финансовых средств из-за рубежа, но она часто позволяет привлечь зарубежную технологию, а иногда и поставки некоторых видов оборудования, которые потом будут оплачены поставками комплектующих.

Кооперация позволяет российским компаниям сохранить полностью свой контроль над предприятиями и в то же время быть эффектным способом выхода на мировой рынок.

Только в отдельных случаях кооперация может сопровождаться созданием совместной собственности, например при передаче иностранному партнерству пакета акций в качестве оплаты за передачу лицензий и «ноу-хау» на новую технологию, при создании совместного производства и т.д.

Формы сотрудничества с иностранными партнерами

Правоприменительная практика свидетельствует о том, что налоговые органы Российской Федерации обращают пристальное внимание на сделки, связанные с оказанием (предоставлением) услуг. В особенности если эти услуги оказываются взаимозависимыми лицами. Зачастую расходы, произведенные в счет оплаты услуг по договору, признаются экономически необоснованными

Источник: http://strahovanie58.ru/sotrudnichestvo-yuridicheskih-lits-s-inostrannymi-partnerami-zakon/

Как стать дистрибьютором иностранной компании в России

Сотрудничество с иностранными партнерами

Взаимное проникновение экономик разных стран стало настолько глубоким и очевидным, что прямое сотрудничество с иностранным поставщиком не вызывает удивления даже в небольших городах.

Желание получать не только оригинальный товар от производителя, но и техническую поддержку при обслуживании заставляет бизнес искать официальные пути, как стать дистрибьютором иностранной компании в России.

Сходства и различия между дистрибьютором и дилером

Прочно вошедшие в лексикон россиян понятия “дистрибьютор” и “дилер” на самом деле не являются синонимами.

Скорее это звенья одной цепи, позволяющие заграничному производителю охватить максимальное количество потребителей в России.

И все же для того, чтобы выбор формы сотрудничества был максимально простым для отечественного бизнесмена, нужно четко представлять разницу между обязанностями и правами дилера и дистрибьютора.

Полномочия и сфера деятельностиДистрибьюторДилер
Суть работыРаспространение и продвижение бренда или одного из его направлений в стране (от слова distributor).Это включает поиск и формирование сети дилеров, маркетинговые мероприятия и рекламные компанииРабота с конечным потребителем. Чаще всего, поставки товара дилеру производит генеральный или эксклюзивный дистрибьютор.
ЭксклюзивностьМожет стать единственным представителем иностранной компании в РФ или региональным, также возможен вариант эксклюзивно поставлять определенное направление товаров.Дилер не может претендовать на это право, поскольку чаще всего его возможности по охвату отечественного рынка не так велики.
Возможность работать с несколькими иностранными производителямиЕсли дистрибьюторский договор предполагает условие невозможности сотрудничества с другими поставщиками, то такое представительство называют генеральным. Подобный запрет оговаривается индивидуальноВыбор – сотрудничать с одной компанией или представлять клиентам сразу несколько брендов – остается за дилером
Гарантийное и техническое обслуживаниеКроме мероприятий по продвижению товара и созданию сети дилеров часто организовывают центры по сервисному обслуживанию и ремонту. Одно из условий – использование технологий, материалов и запчастей производителяОрганизуют обслуживание самостоятельно или через центры, организованные дистрибьютором
Ценовая политикаВ большинстве случаев жестко регулируется в контракте с поставщикомМожет быть свободной. Особенно если товар выкупается без отсрочек и акций.

В случаях, когда предложения по дилерству и дистрибьюторству от заграничного производителя остались без отклика, есть смысл организации прямых продаж на территории страны.

Исходя из планов компании, необходимо будет зарегистрировать представительство, филиал или другую самостоятельную структуру. Не исключено, что работа будет начата с регистрации предпринимательства (ст. 22.

1 Федерального закона “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” от 08.08.2001 N 129-ФЗ ).

Степень свободы действий для дистрибьютора и для дилера

Наиболее жесткие условия работы прописаны в договоре с генеральным или эксклюзивным дистрибьютором востребованной иностранной марки. Чаще всего там указано, что дистрибьютор должен придерживаться общей корпоративной политики производителя в проведении рекламных мероприятий, организации реализационной сети и места дислокации центрального и регионального офисов.

Определенные ограничения ждут распространителя и в ценовом регулировании, и в процессах взаимодействия с дилерами и клиентами. Соответствие требованиям поставщика – плата за право исключительной продажи на оговоренной территории, без потенциальных конкурентов.

Более свободно чувствует себя дилер. Обычно его договор с дистрибьютором не предполагает такого жесткого регулирования, но подразумевает прямые продажи конечным потребителям или мелкооптовым реализаторам. С другой стороны, это означает, что на дилера ложится основная ответственность перед покупателем (по доставке, возврату, ремонту и замене бракованной продукции, например).

Процесс построения иностранных поставок

Для всех желающих стать дилером иностранной компании в России важно определиться с тем, что именно планируется продавать в стране. После того как выбор сделан, необходимо трезво оценить собственные возможности и потенциал: стать дистрибьютором или заключить дилерский договор?

Претензия на исключительные права и представительство заграничных товаров в России, по мнению большинства известных брендов, должна быть подкреплена:

  • финансовыми возможностями будущего дистрибьютора (отсутствие проблем с непогашенными кредитами, залоговым имуществом, уплатой налогов);
  • масштабностью компании (разветвленная сеть региональных представительств, наличие штата специалистов с достаточной квалификацией и пр.);
  • производственными мощностями предприятия (наличием собственных помещений, ремонтных цехов и оборудования);
  • соответствием другим специфическим критериям владельца торговой марки.

Однако все это не так важно, если у будущего партнера нет четкой стратегии и внятного бизнес-плана. К составлению последнего нужно подойти с максимальной ответственностью, привлекая к его разработке, по мере необходимости, более узких специалистов в отдельных вопросах: проектировщиков, маркетологов, технических экспертов и прочих.

Нужно помнить, что встреча с поставщиком и разговоры за «пустым столом» неизбежно окончатся провалом.

В проведении переговоров о будущем сотрудничестве прослеживается определенная закономерность: чем известнее бренд, тем большее количество требований предъявляется потенциальному дистрибьютору.

Варианты построения сотрудничества с поставщиками

Схема работы с иностранными компаниями может быть представлена как «цепочка» (производитель – эксклюзивный дистрибьютор – дилер) или «дерево» (иностранный поставщик – один или несколько региональных дистрибьюторов – сеть дилеров).

Для повышения степени проникновения на рынок и увеличения объемов сбыта продукции можно использовать комбинированные варианты, сочетая взаимодействие внутри партнерской сети с прямыми продажами на всех уровнях. Последняя схема наиболее приемлема в тех регионах, где нецелесообразно создавать полноценное представительство или формировать дилерскую сеть.

Документальное обеспечение

Начало сотрудничества всегда предваряется переговорами и подписанием договора. Он же и будет основным документом для ведения бизнеса с заграничным поставщиком.

Кроме основного текста многостраничного контракта, может потребоваться подписание приложений и предоставление дополнительной документации, подтверждающей организационные и финансовые возможности дистрибьютора, а также бизнес-план.

В дальнейшем нужно быть готовым к постоянному взаимодействию с таможенными и фискальными органами, а также брокерскими компаниями для оформления импорта товаров на территорию России.

Договор с дилером

Если компания решила, что уровень ее возможностей не позволяет выступать от имени иностранного производителя, то ей подойдет работа на основании дилерского контракта. В таком сотрудничестве есть ряд неоспоримых преимуществ:

  • отпадает необходимость прямого импорта товаров (закупки часто происходят у существующих генеральных дистрибьюторов);
  • требования к финансовой и имущественной состоятельности в этом случае гораздо ниже;
  • возможность формирования собственной ценовой политики.

Договор с дилером редко бывает подписан с заграничным партнером напрямую, особенно если в России уже есть официальные представители бренда. Но если продукция не так востребована и известна в стране, может потребоваться непосредственное взаимодействие с производителем.

Ориентировочная сумма первоначальных вложений

Начиная сотрудничество с иностранными компаниями, нужно быть готовым к затратам. Иметь представление о том, сколько потребуется первоначально вложить в дело, нужно еще до того, как начнутся переговоры с поставщиком. Именно с этой целью особое внимание уделяют составлению бизнес-плана. Чаще всего заранее предугадать, сколько денег потребуется в каждом конкретном случае, невозможно.

Более конкретные цифры будут известны, если новый бизнес было решено построить на базе франшизы. Правда, перед тем, как стать представителем иностранной компании на базе разработанных ею критериев ведения бизнеса, нужно уяснить, что сумма капиталовложений будет зависеть от известности марки и емкости рынка ее потенциального потребления.

Например, такой известный бренд одежды как Nike потребует стартовых инвестиций в размере от 180 000 долл., а право продавать мороженое под маркой Baskin Robbins потребует вложений в размере от 45 000 долл.

Менее известные иностранные компании могут потребовать внесения паушального взноса от 300 000 рублей и выше.

Способы начала работы без вложений

Даже если стартовый капитал невелик, не стоит опускать руки. Всегда есть способ начать свое дело без крупных вложений. Вряд ли на серьезные уступки пойдет владелец раскрученной товарной марки. Однако с молодыми и малоизвестными в России производителями можно пробовать вести переговоры на предмет финансовых послаблений:

  • заключить договор с отсрочкой оплаты поставок;
  • оговорить, что оплата будет производиться только за реализованный товар, с возможностью возврата нереализованных остатков и позиций;
  • заранее провести рекламную компанию и сформировать предзаказ с получением частичной или полной предоплаты от клиентов.

Безусловно, без определенного кредита доверия во всех этих случаях не обойтись. Рассчитывать на положительный результат можно, если у себя на родине компания уже имеет положительный имидж.

Как вариант можно рассматривать работу по франшизе. Если производитель очень заинтересован в продвижении своей продукции, то он может согласиться с тем, что от него потребуются первоначальные вложения на этапе организации бизнеса и обучения персонала.

Список наиболее известных иностранных компаний-поставщиков

По версии российского интернет-издания Forbes, в 2017 году в рейтинг десяти наиболее успешных поставщиков в РФ вошли такие марки:

  • ритейлеры Aushan, Metro, Leroy Merlin;
  • табачные компании British American Tabacco, Philip Morris International, Japan Tabacco International
  • мебельная компания IKEA;
  • производители авто Toyota Motor и Volkswagen Group;
  • производитель напитков PepsiCo.

Но рассчитывать на заключение исключительного договора с ними не стоит, поскольку данная продукция уже прочно закрепила свои позиции на российском рынке.

Проверка иностранного партнера

Успешное сотрудничество невозможно без взаимного доверия. Чаще всего оно возникает в результате долгой и стабильной работы. Если такого опыта еще нет, нужно искать способы получить информацию о поставщике – кроме той, которую он сообщил о себе сам. Особенно актуален этот вопрос, когда поставки планируются по 100-процентной предоплате.

Если производитель уже имеет представительство в России, то проверить его на финансовое благополучие можно через ФНС и Службу судебных приставов (на предмет наложения обременений на имущество компании). Провести контрольные мероприятия можно через официальный сайт ФНС или портал Госуслуги.

Труднее узнать подробности об иностранном предприятии, не имеющем опыта работы в России.

Если будущий поставщик зарегистрирован на территории Евросоюза, то можно воспользоваться сервисом EBR (European Business Register), официальным представителем которого в России является портал Справочная служба юридических лиц. На этом ресурсе в режиме онлайн можно получить информацию и субъектах хозяйствования из 25 стран.

Заключение

Сейчас уже трудно представить отечественный рынок без иностранной продукции. Но это не означает, что российские компании не могут найти уникальную нишу и предложить потребителю принципиально новый иностранный товар. Поиск и налаживание сотрудничества сегодня облегчается за счет использование сетевых ресурсов и интернет-общения непосредственно с производителем.

Подписанный в результате дистрибьюторский договор будет означать, что у продавца есть всемерная поддержка иностранного поставщика, возможность законно использовать товарный знак и работать с оригинальными запчастями и материалами.

Как искать оптового поставщика и попытаться стать авторизованным дилером на Amazon.|Amazing life

Как стать успешным дистрибьютор / История успеха в МЛМ

“Совершенный Бизнес“ Роберт Кийосаки׃ Идеи Малого Бизнеса с Малыми Вложениями Бизнес Идеи с Нуля

аккредитация иностранных представительств в России

Источник: http://topmigrant.ru/dlya-inostrancev/biznes/sotrudnichestvo-s-inostrannymi-postavshhikami.html

Заключение договоров с иностранными компаниями

Сотрудничество с иностранными партнерами
Когда фирма планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по разным направлениям, необходимо определить особенности работы с иностранными контрагентами и налоговые последствия для обеих сторон.

Рассмотрим данную тема на примере:

Компания ЗАО «Холдинг-Р» планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по следующим направлениям:

– проведение маркетингового исследования силами голландской компании «Research-N», которая имеет постоянное представительство в России;

– покупка права использования видеоизображения, созданного немецкой компанией «Info-G»;

– аренда здания, находящегося на территории России и принадлежащего кипрской строительной компании «Build-C».

Планируем документооборот заранее

Первое, на что необходимо обратить внимание, – наладить в компании надлежащий документооборот. Во многих организациях в процессе согласования договоров с «иностранцами» не участвует главный финансист компании (финансовый директор или главный бухгалтер).

В итоге в договоре забывают предусмотреть обязанности иностранца по уплате налогов, по представлению документов, необходимых российской стороне как налоговому агенту.

Да и сам договор попадает в бухгалтерию, когда уже все свершилось и поздно что-либо исправлять – остается только переплачивать налоги за свой счет, или, хуже того, – платить штрафы.

Поэтому, повторюсь, первое, что можно посоветовать компании «Холдинг-Р», – организовать движение документов таким образом, чтобы специалисты бухгалтерского учета и налогообложения обязательно участвовали в согласовании условий контрактов до их подписания.

Законодательная окантовка

Нормативные документы, которыми должны руководствоваться работники «Холдинг-Р», это, в первую очередь, Налоговый кодекс (причем не только 2-я, но и 1-я его часть); Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г.

№ 117-И и, наконец, Ежегодное письмо ФНС «О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (последнее – от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-2/20@).

В статье 7 части 1 Налогового кодекса читаем: если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем те, что предусмотрены Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. По последнему списку таких договоров у России 74. В названии данных документов уже говорится о том, в отношении каких налогов заключено это Соглашение. В первую очередь это налоги на доходы (на капитал), иногда налоги на имущество.

И ни слова не говорится о прочих налогах, в том числе о НДС. Международное соглашение о НДС на сегодняшний день действует одно: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг».

Соответственно, при налогообложении НДС мы руководствуемся нормами только Налогового кодекса. При налогообложении прибыли – сначала нормами НК РФ.

Но если существует международное Соглашение и соблюдается указание статьи 312 НК РФ (а именно – если наличествует подтверждение того, что «иностранец» имеет постоянное местонахождение в данном государстве), то применяется международное Соглашение.

Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения (ст. 306–310 НК РФ).

Когда «иностранцы платят сами

На стадии подготовки договора с голландским, немецким и кипрским партнером компании «Холдинг-Р» в первую очередь необходимо выяснить, если ли у них в России постоянные представительства (ПП) для целей налогообложения.

Определение данного термина дано в статье 306 НК РФ, а также во всех международных соглашениях. Согласно условиям, ПП в России имеет голландская компания «Research-N».

Доходы, получаемые «иностранцем» за предоставление маркетинговых услуг, будут связаны с деятельностью его постоянного представительства.

Таким образом, от голландского контрагента компании «Холдинг-Р» необходимо получить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода «иностранца» на учет в налоговых органах РФ. Оформить копию необходимо не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ), а также упомянуть об этом факте в договоре, например, таким образом:

«Research-N», надлежащим образом зарегистрированный в налоговых органах РФ, самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций и расчетов и уплату налога на прибыль организаций, НДС и иных налогов, а также связанных с ними пеней и штрафов в отношении работ (услуг), выполняемых по настоящему договору.

Так как «Research-N» будет оказывать услуги через свое отделение, зарегистрированное в налоговых органах РФ, которое самостоятельно несет ответственность за предоставление налоговых деклараций, расчетов и уплату налогов, «Холдинг-Р» не должен удерживать какие-либо налоги, включая налог на прибыль организаций и НДС, оплачивая счета «Research-N».

На этом участие компании «Холдинг-Р» в уплате налогов в качестве налогового агента по договору с голландской компанией заканчивается.

Уходим в агенты

Если же постоянное представительство отсутствует, как в случае с немецким и кипрским контрагентами, а доход «иностранцев» от источников в РФ (то есть от «Холдинг-Р») подпадает в список статьи 309 НК РФ, то компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС.

Когда ПП нет, а доход зарубежного партнера подпадает под налогообложение, необходимо выяснить, существует ли с соответствующей страной международное соглашение.

Как известно, соглашения с Германией и Кипром подписаны еще в 1996 и 1998 годах.

Исходя из этого компании «Холдинг-Р» придется прописать в договорах обязанность немецкой и кипрской компаний предоставить подтверждение того, что они имеют постоянное местонахождение в своих государствах.

Подтверждение это должно быть выдано компетентным органом иностранного государства. При получении данного документа до выплаты дохода «Холдинг-Р», как налоговый агент, будет производить налогообложение доходов «иностранцев» по ставкам, установленным в Соглашениях, которые несколько ниже, чем те, что значатся в Налоговом кодексе.

В договоре можно написать, например, так:

«С целью избежать двойного налогообложения компания «Research-N» должна в течение 10 календарных дней с момента подписания настоящего договора представить компании «Холдинг-Р» Подтверждение постоянного местонахождения в государстве Нидерланды, выпущенное компетентным органом».

Как выглядит Подтверждение?

Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание зарубежного партнера в иностранном государстве.

Чаще всего такими документами является справка, составленная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, или справка, написанная в произвольной форме.

На ней проставляют печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Обычно им является Минфин соответствующего государства.

В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (например, календарный год). Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов. Кроме того, на данном документе должен быть проставлен апостиль.

Датой представления Подтверждения считается дата, указанная в нем при выдаче уполномоченными органами (письмо Минфина РФ от 21 июля 2009 г. № 03-08-05).

Налоговая база: возможны варианты

Компании «Холдинг-Р» важно сразу зафиксировать, что ее доход от бизнес- деятельности с «Info-G» и «Build-C» будет облагаться налогами в соответствии с законодательством РФ и Соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При определении цены договора необходимо зафиксировать, что налоги включены в стоимость договора и будут удержаны налоговым агентом (при наличии такой обязанности), а сумма по договору будет перечислена «иностранцам» за минусом налога.

Не всегда на практике в договор можно включить такое условие.

Чаще встречается формулировка, что цена договора установлена без налогов и подлежит перечислению иностранцу в полном объеме без удержания налогов, а обязанность по уплате налога на территории РФ несет российская сторона за свой счет. Это наихудший вариант, так как компании придется заплатить чужие налоги за свой счет. Обычно это немалые суммы.

Россия – Германия

С положением налогового агента российский контрагент сталкивается в случае приобретения услуг, работ или чего-либо к ним приравненного для целей исчисления налогов (ст. 148 НК РФ). По умолчанию местом реализации считается территория РФ, если деятельность организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), происходит на территории РФ.

Таким образом, место реализации определяется «по продавцу». Но есть ряд исключений, когда место реализации работы (услуги) определяется «по покупателю». Они перечислены в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ: оказание таких услуг облагается НДС, если покупатель находится на территории России.

К ним, в частности, относится и предоставление права на использование видеоизображения. В этом случае немецкая компания «Info-G» получит доход в виде роялти, авторского вознаграждения и лицензионных платеже, либо доход от авторских прав и лицензий.

В соответствии с Соглашением с Германией (также как и с Кипром, Великобританией, США), налогом на прибыль данные суммы в России облагаться не будут.

Что касается НДС, то из содержания подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ следует, что «Холдинг-Р» становится налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.

Россия – Кипр

Доходы от недвижимого имущества, в том числе от предоставления кипрской компанией в аренду здания, облагаются налогом на прибыль на территории России. Другими словами, при заключении данной сделки «Холдинг-Р» становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС, так как услуги по аренде имущества, находящегося на территории РФ, поименованы в подпункте 1 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

В договоре с кипрским контрагентом при определении цены и порядка расчетов необходимо предусмотреть и удержание налога на прибыль, и удержание НДС.

Налоговым агентам на заметку

Напомним, что налоговая база по НДС определяется налоговым агентом при совершении каждой операции как сумма дохода с учетом НДС (п. 1 ст 161 НК РФ). Уплата НДС производится одновременно с перечислением денежных средств иностранной организации (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная организацией – налоговым агентом в бюджет, подлежит вычету из общей суммы НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ) при соблюдении обычных условий (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Кроме того, для налогового агента обязательное условие – иметь платежные документы, которые подтверждают, что НДС был перечислен в бюджет. Причем российская компания вправе получить вычет даже в случае уплаты НДС за счет собственных средств.

Такой вывод делает и Минфин в своих письмах от 1 августа 2006 г. № 03-08-05, от 24 августа 2007 г. № 03-08-05/2, от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/1/560.

В отличие от НДС, который может быть возмещен независимо от того, за счет чьих средств он был перечислен в бюджет, с налогом на прибыль все сложнее.

Если в договоре с иностранцем «Холдинг-Р» не предусмотрит удержание налога на прибыль и заплатит его в бюджет за счет своих средств, то компания уже не сможет учесть эту сумму в качестве расходов по налогу на прибыль при расчете собственной налогооблагаемой прибыли.

Что касается налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, то он исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов в валюте выплаты (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Таким образом, новоиспеченный налоговый агент «Холдинг-Р» по итогам отчетного (налогового) периода в обычные сроки для подачи декларации по налогу на прибыль предоставляет информацию о суммах выплаченных иностранцам и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

Форма расчета на сегодня установлена приказом МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

При этом налоговый расчет составляется отдельно в отношении каждого отчетного периода, в котором производились выплаты доходов иностранным организациям, а не нарастающим итогом с начала года (письмо УФНС России по г. Москве от 27 июня 2008 г. № 20-12/060969).

Подводим итоги

Итак, резюмируем, какие основные моменты компании «Холдинг-Р» необходимо усвоить перед тем, как начать работу с зарубежными партнерами:

1. Если у зарубежного контрагента есть представительство, которое получает доходы от резидента РФ, последний не участвует в удержании налогов иностранца.

2. Если представительства нет и доходы обозначены в статье 309 НК РФ, то российская организация становится налоговым агентом по налогу на прибыль.

3. Если при сотрудничестве с «иностранцем» местом реализации товара (а чаще – работ или услуг) является РФ, то российская компания становится налоговым агентом по НДС (ст. 146–148 НК РФ).

4. Если «иностранец» не представил Подтверждение налогового резидентства в своем государстве, то все налогообложение его доходов производится согласно Налоговому кодексу.

5. Если «иностранец» представил Подтверждение и есть международное Соглашение об избежании двойного налогообложения, то выплата налога на прибыль происходит в соответствии с Соглашением (вплоть до освобождения от налогообложения).

6. Как агент российская компания должна удержать налог (в момент выплаты ему доходов) и перечислить средства в бюджет, а также подать за отчетный (налоговый период) специальный налоговый расчет по налогу на прибыль.

Источник: https://delovoymir.biz/zaklyuchenie_dogovorov_s_inostrannymi_kompaniyami.html

Сотрудничество юридических лиц с иностранными партнерами закон

Сотрудничество с иностранными партнерами

Когда «иностранцы» платят сами На стадии подготовки договора с голландским, немецким и кипрским партнером компании «Холдинг-Р» в первую очередь необходимо выяснить, если ли у них в России постоянные представительства (ПП) для целей налогообложения.

Определение данного термина дано в ст. 306 НК РФ, а также во всех международных соглашениях. Согласно условиям ПП в России имеет голландская компания «Research-N».

Доходы, получаемые «иностранцем» за предоставление маркетинговых услуг, будут связаны с деятельностью его постоянного представительства.

Таким образом, от голландского контрагента компании «Холдинг-Р» необходимо получить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода «иностранца» на учет в налоговых органах РФ. Оформить копию необходимо не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст.

Сотрудничество с иностранными партнерами: налоговые аспекты

Таким образом, у российской организации при выплате вознаграждения по договору оказания услуг иностранной организации не возникает обязанность удерживать налог на прибыль.

В соответствии с нормами российского законодательства и нормами международных соглашений об избежании двойного налогообложения в данном случае налог на доходы подлежит уплате на территории иностранного государства.

Отнесение российской организацией на расходы денежных средств, уплаченных в качестве вознаграждения иностранной организации по договору оказания услуг.

Российская организация при оплате оказанных ей иностранной организацией услуг при определении налоговой базы по налогу на прибыль вправе отнести на расходы сумму денежного вознаграждения, переданного контрагенту — иностранной организации во исполнение договора оказания услуг. Возможность признания для целей налогообложения затрат предусмотрена в п. 1 ст.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.