+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет НДС при возврате товара

Содержание

Возврат оплаченного товара ндс

Учет НДС при возврате товара

Актуально на: 27 января 2017 г.

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Если товар некачественный

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Учет у продавца:

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010 ).

Если товар качественный

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Как откорректировать НДС при возврате оплаченного товара

На постоянную работу в хорошее кафе приглашаем Повара:
Подробнее.

На постоянную работу в кафе «Буль з Гаком!» приглашаем Бармена:
Подробнее.

Мини-пивоварня в г. Киеве приглашаем на постоянную работу Заведующего ванно-минипивоварным комплексом:
Подробнее.

2557

Как откорректировать НДС при возврате оплаченного товара

Контролеры объяснили поставщику — плательщику НДС, как действовать при возврате покупателем оплаченного товара, если деньги остаются у продавца.

На дату возврата товара нужно составить расчет корректировки, который покупатель должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных.

На сумму денежных средств за возвращенный товар стороны заключают дополнительное соглашение — сумма становится предварительной оплатой за другой товар/услугу.

На дату дополнительного соглашения продавец составляет налоговую накладную на аванс и регистрирует ее в установленные сроки.

Кстати, такой же алгоритм действий мы советовали применять читателям в материале газеты «Все о бухгалтерском учете» № 104 за 2015 г. на стр. 22.

— Корректировка НДС при списании дебиторской задолженности — в газете «Все о бухгалтерском учете» № 44 за 2016 г., стр. 13

Текст новин можна використовувати тільки з обовязковим посиланням на сайт газети «Все про бухгалтерський облік»

Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров

Порядок отражения в учете возврата товаров у покупателя и продавца мы рассмотрели в предыдущих номерах. Однако у наших читателей возникают вопросы, связанные с теми или иными особенностями возврата товаров. На них мы и ответим.

При получении обратно оплаченного товара аванс появляется не всегда

Покупатель вернул нашей организации по соглашению оплаченный им товар. Мы приняли товар по накладной. В итоге получилось, что у нас остались деньги покупателя.

Пока не знаем, что будет: либо мы вернем деньги, либо покупатель купит что-нибудь еще. Надо ли сразу после получения товара оформлять счет-фактуру на аванс и делать проводку Дт 76.

АВ – Кт 68? А когда вернем покупателю деньги или отгрузим новый товар — Дт 68.2 – Кт 76.АВ?

: При отгрузке товара покупателю вы должны были включить в базу по НДС его стоимост ь статьи 146, 167 НК РФ . После того как вы подписали соглашение о возврате товаров и их вернули по накладной, вы можете принять к вычету НДС по возвращенным товарам:

  • ваш покупатель выставил вам счет-фактуру — на основании этого счета-фактуры (в остальных случаях ) п. 1 ст. 172 НК РФ ;
  • покупатель вам счет-фактуру не предоставил (к примеру, если товар не был принят к учету покупателем либо если он — неплательщик НДС) — вы сами должны выставить счет-фактуру. Но только не обычный, а корректировочны й п. 10 ст. 172 НК РФ .

А вот нужно ли учитывать деньги, перечисленные покупателем в оплату товара, в качестве аванса или нет, зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. У вас с покупателем — длящийся договор, вы планируете и дальше поставлять товар. В этом случае сумма, оставшаяся у вас на счете, автоматически становится авансом под предстоящие поставки.

СИТУАЦИЯ 2. Вы зачитываете деньги в счет предоплаты покупателя по другому договору.

И в первой, и во второй ситуации из документов видно, что находящиеся у вас деньги покупателя — это аванс. Поэтому, кроме корректировочного счета-фактуры, вам нужно составить авансовый счет-фактуру. Также нужно будет делать указанные вами проводки.

СИТУАЦИЯ 3. Договор, по которому вы поставляли товар, уже закрыт. И не ясно, что делать с деньгами (возвращать, зачитывать, отгружать в счет них другой товар и т. д.). В частности, нет никаких указаний о том, что деньги за возвращенные товары должны пойти в счет оплаты предстоящих поставок. В этой ситуации:

  • у вас нет оснований для того, чтобы рассматривать сумму своего долга перед покупателем в качестве аванса;
  • вы не должны начислять НДС с такого аванса и выставлять авансовый счет-фактуру.

Неплательщики НДС счета-фактуры выписывать не должны

Мы — плательщики ЕНВД (занимаемся розничной торговлей). Соответственно, НДС не платим. Купили партию товара, но оказалось потом, что часть товара перепутана — мы получили не то, что заказывали. Хотим вернуть товар поставщику.

Он не против, но ставит условие: мы должны выставить ему счет-фактуру и в накладной выделить НДС. Иначе товар не забирает, так как хочет получить вычет НДС.

Могут ли у нас быть какие-то проблемы, если мы так сделаем? Ведь мы счета-фактуры обычно не выставляем.

Источник: http://agentsovetnik.ru/vozvrat-oplachennogo-tovara-nds/

Возврат товара поставщику с ндс проводки — Советы юристов

Учет НДС при возврате товара

Актуально на: 27 января 2017 г.

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Ндс при возврате товара поставщику. формирование документов, отражение в бухучете

В статье рассмотрим Ндс при возврате товара поставщику, которые неизбежны в ходе работы организации или предпринимателя. Материальные ценности возвращаются первоначальному владельцу по ряду причин. Данные операции оформляются документально. Если поставщик при отгрузке товара выделил сумму НДС, то документы на возврат подготавливаются, учитывая сумму налога.

Причины возврата товара

Отмена ранее состоявшейся сделки возможна как при получении ценностей ненадлежащего качества, так и при соблюдении условий договора. Возврат товара производится по нескольким причинам:

  • При поступлении товара нарушены заранее оговоренные сроки.
  • Отсутствуют сопровождающие документы.
  • Товар поступил ненадлежащего качества, обнаружены нарушения при упаковке, повреждения тары.
  • Поставщик не передал товар в нужном количестве, с иной комплектацией, без соблюдения условий об ассортименте.
  • При возврате товара требуется составить поставщику претензию с указанием причин совершаемых действий (неудовлетворенность качеством, сроками, комплектацией).

    В некоторых случаях передача ценностей от покупателя к поставщику происходит только для устранения указанных дефектов. Такие операции не квалифицируются как обратная реализация.

    Действия при возврате товара

    Ндс при возврате товара поставщику

    Если происходит возврат ранее полученной продукции ненадлежащего качества, то процедура обратной реализации подлежит обложению НДС. Выданные документы покупателю следует зафиксировать в книге продаж.

    Не начисляется НДС при возврате лишь неоприходованного товара. В таких случаях продавцу следует скорректировать первоначальные документы на отгрузку, либо произвести замену поставленной продукции.

    Если покупатель работает без НДС, то указывать налог при отгрузке товара поставщику не следует. Принятием вычета по НДС у продавца будет произведен на основании выписанной им корректировочной счет-фактуры.

    Формирование документов при возврате

    Передачу отгруженного товара от покупателя обратно к поставщику возможно осуществить как до подписания документов (накладных), так и после. Если накладные при приемке ценностей подписаны, права на товар переходят к покупателю.

    При оптовой поставке часто выходит, что некачественной оказалась лишь часть покупки. В таких случаях наиболее благоприятным выходом будет оприходование на склад покупателя качественных ценностей и возврат остальных.

    От поставщика потребуется запросить исправленные документы, так как произошло изменение в итоговой стоимости и сумме НДС по причине уменьшения количества товара.

    В книге покупок следует сделать запись, отражающую реальное количество принятых ценностей.

    При обнаружении брака во всей партии оприходовать товар не рекомендуется, что позволит в дальнейшем не составлять лишние документы. Поставка полностью возвращается поставщику, который не теряет на нее право.

    В некоторых случаях бракованные партии обнаруживаются после оприходования ценностей покупателем на склад. Однако в этом случае приходные документы уже подписаны, поступление зафиксировано в книге покупок.

    Покупатель для осуществления возврата совершает обратную реализацию, то есть составляет счет-фактуру на отгрузку некачественного товара первоначальному поставщику. Документ с выделенной суммой налога фиксируется в книге продаж, тем самым увеличивая налоговую нагрузку.

    Возврат некачественного товара

    Даже после оприходования ценностей на склад допускается возвратить их поставщику по причине неудовлетворительного качества. Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.

    В таких случаях возможно 2 выхода из ситуации:

  • Покупатель не составляет счет-фактуру на возврат. Поставщик сам должен предоставить корректировочные документы, исключив из них количество испорченной продукции и уменьшив тем самым первоначальную стоимость и сумму НДС.
  • Покупатель совершает обратную реализацию. Выставляется счет-фактура с выделенной суммой налога.
  • Учитывая, что судебная практика допускает наличие 2-х вариантов, о дальнейших процедурах с целью устранения разногласий рекомендуется договориться с контрагентом.

    Отражение процедуры возврата в бухучете

    Если товар, который впоследствии планируется возвратить поставщику, будет оприходован, то принимающая организация делает обычные проводки на прием ценностей с использованием счета 60. В зависимости от состояния расчетов между контрагентам позже совершается взаимозачет, либо возвращаются деньги за ранее отгруженную партию.

    Пример. Организация «Монолит» отгрузила партию брусков по цене 800 рублей за штуку в количестве 500 единиц (400 000 рублей) покупателю ООО «Прибор». Покупатель оплатил всю партию авансом. Приемка товара выявила бракованные изделия в количестве 10 штук. Какие записи в бух.учете ООО «Прибор» появятся в случаях оприходования и неоприходования всей партии?

    Для первого варианта характерно следующее решение:

  • Дт 10 ― Кт 60 ― 338 983,05 рублей ― оприходована вся партия товара.
  • Дт 19 ― Кт 60 ― 61016,95 рублей ― отражен входной НДС.
  • Дт 62 ― Кт 90 ― 8 000,00 рублей ― возвращены некачественные бруски поставщику.
  • Дт 90,3 ― Кт 68 ― 1220,34 рублей ― начислен налог к уплате.
  • Дт 51 ― Кт 62 ― 8 000 рублей ― возврат денежных средств за поставку некачественного товара.
  • По согласованию с поставщиком возможно произвести замену 10 брусков. В таком случае проводить обратную реализацию от покупателя поставщику не потребуется.

    Если брак изделий был обнаружен до оприходования, то в учете появятся следующие записи:

  • Дт 60 ― Кт 51 ― 400 000,00 рублей ― оплата поставщику.
  • Дт 10 ― Кт 60 ― 332 203,39 рублей ― оприходованы качественные изделия.
  • Дт 19 ― Кт 60 ― 59 796,61 рублей ― отражен входной НДС.
  • Задолженность поставщика за авансовые перечисления в размере 8 000 рублей либо возвращается на счет покупателя, либо погашается отгрузкой качественного товара в недостающем количестве.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    online-buhuchet.ru

    Причины возврата

    Прежде чем перейти к проводкам, уточним, что заказчик вправе вернуть приобретенную продукцию в ряде случаев:

  • исполнитель поставил некачественную или бракованную продукцию;
  • количество поставленного не совпадает с договорной документацией;
  • документы по сдаче-приемке оформлены с ошибками либо вовсе не предоставлены покупателю;
  • нарушен ассортиментный ряд заказа;
  • отгруженные продукты упакованы не соответствующим образом;
  • покупателем возвращаются нереализованные остатки товара и прочее.
  • Во всех вышеуказанных случаях оформляется возврат товара поставщику, проводки составляются как бухгалтером потребителя, так и ответственным специалистом продавца.

    Возврат товара — бухгалтерские проводки

    Приобретателю необходимо вернуть качественную продукцию. Если заказчик по какой-либо причине решил вернуть продавцу товарную партию нормального качества, то такая операция будет закрываться как реализация товара у потребителя и прием на учет у поставщика. Чтобы оформить возврат товара, проводки следующие:

    1. Покупатель:
      • Дт 60 Кт 90.1 — выручка от реализации — сдачи качественной продукции поставщику;
      • Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости;
      • Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС;
      • Дт 51 Кт 60 — возвращение денежных средств заказчику на расчетный счет.
      • Поставщик:
        • Дт 41 Кт 62 — приход возвращенных продуктов нормального качества;
        • Дт 19 Кт 62 — учет НДС, который указал заказчик при сдаче продукции;
        • Дт 62 Кт 51 — перевод денежных средств на счет заказчика.
      • Возврат поставщику (проводки в бухучете) некачественных продуктов. В том случае, если осуществляется возвращение бракованной продукции, то механизм закрытия операции будет зависеть от того, принял ли покупатель поставку на учет или нет.

        Если приобретатель отразил в бухучете данную товарную партию, то некачественные продукты принимаются на ответственное хранение и записываются на забалансе по счету 002 (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

        Если же брак был поставлен потребителем на учет, то он должен отражаться в бухгалтерском учете по общим правилам.

        Как записывается возврат покупателю, проводки в зависимости от ситуации, приведены в таблице:

        gosuchetnik.ru

        Возврат материалов поставщику (проводки)

        Опишите Вашу ситуацию, пожалуйста. Откуда возникло сальдо по счету 76.2? В указанной Вами теме данный счет не фигурирует.

        прошу прощения, я еще, видимо, ссылку на одну из тем не предоставила. Ну моя ситуация по проводкам следующая. Д10 К 60 поступили материалыД19 К 60 НДС

        Д68 К 19

    Теперь оформляю возврат накладной на отпуск материалов на сторону. Формируются проводкиД76.2 К 10

    Д 76.2 К 68

    Цитата (Котообъект): прошу прощения, я еще, видимо, ссылку на одну из тем не предоставила. Ну моя ситуация по проводкам следующая. Д10 К 60 поступили материалыД19 К 60 НДС

    Д68 К 19

    В результате всего этого по акту сверки задолженности нет, а в оборотках по 60 и 76 висит.

    Если Вы возвращаете принятый на учет товар, то проще всего прислушаться к мнению налоговиков и оформить такой возврат как обычную реализацию материалов от Вас поставщику, т.е.:Д 62 К 91.1 — покупная возвращаемых материалов;Д 91.2 К 68.2 — НДС со стоимости возвращаемых материалов;Д 91.2 К 10 — балансовая стоимость возвращаемых материалов;

    Д 60 К 62 — зачет Вашего обязательства по оплате материалов поставщику в счет обязательств поставщика по оплате Вам возвращаемых материалов.

    Коллега, мало того, что Вы подтверждаете правильность неправильных проводок автора вопроса, но и приводите рекомендацию, прямо противоречащую нормативному акту.

    Вопрос: О порядке выставления счета-фактуры по НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет.

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 28 августа 2012 г. N 03-07-09/126

    Источник: http://uruh-sovet.ru/vozvrat-tovara-postavshhiku-s-nds-provo/

    Ндс при возврате товара поставщику

    Учет НДС при возврате товара

    Порядок отражения Ндс при возврате товара поставщику зависит от целого ряда конкретных обстоятельств. К ним можно отнести категорию купленного товара, факт принятия его на учет — каждый из указанных критериев будет оказывать влияние на порядок документального оформления подобной операции.

    Факторы, влияющие на оформление документов при осуществлении возврата товара

    Специфика отражения НДС при отправке товара соответствующего качества обратно поставщику

    Принципы учета НДС при возврате некачественных товаров

    Факторы, влияющие на оформление документов при осуществлении возврата товара

    По результатам приемки продавцу может быть направлено обратно:

    • изделие, соответствующее всем требованиям к качеству;
    • некондиционное изделие — нарушены требования к комплектности, сорту, свежести, плотности и т. д.

    Принятие решения и сам факт обратной отгрузки могут состояться:

    • до постановки товаров на учет;
    • после фактического принятия товара к учету.

    В целях некоторого упрощения рассматриваемой ситуации предполагается, что оба участника договора находятся на общей системе уплаты налогов и обязаны исчислять и уплачивать НДС. Для более наглядного представления о сути вопроса разберем пример.

    Пример

    Компанией был получен от поставщика товар на сумму 708 000 руб., из них 108 000 составила сумма НДС.

    • Дт 41 Кт60 — 600 000,00 руб. — принятие на учет приобретенных изделий;
    • Дт 19 Кт60 — 108 000,00 руб. — отражен «входной» НДС по ним;
    • Дт 68 Кт19 —108 000,00 руб. — отражен НДС к возмещению.

    Специфика отражения НДС при отправке товара соответствующего качества обратно поставщику

    Когда в результате исполнения договора поставки были получены товары, полностью удовлетворяющие всем требованиям в области качества, передача их обратно продавцу происходит обычно по согласованию сторон. Зачастую подобная возможность прописывается и условиями контракта.

    Если все приходные документы подписаны покупателем, то товар считается поставленным на учет, и право собственности на него переходит к приобретателю.

    Возможный возврат товара поставщику с НДС после этого признается обратной продажей.

    Участники контракта при этом меняются ролями, бывший поставщик выступает в роли приобретателя, а первоначальный заказчик партии изделий — продавцом, общая стоимость товара при этом должна быть идентична сумме первоначальной операции.

    Описанная ситуация обязывает покупателя выписать поставщику счет-фактуру на возврат товара с НДС на согласованный объем изделий (это может быть и вся партия, а может быть только часть) и внести данные по ней в книгу продаж. Данное положение подтверждается письмами Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-11/79, от 02.03.2012 № 03-07-09/17.

    Приведем проводки покупателя, возвращающего товар, которые нужно сделать в случае обратной продажи:

    • Дт 62 Кт 90 — 708 000,00 руб. — осуществлена отгрузка в адрес бывшего поставщика качественных изделий;
    • Дт 90.3 Кт 68 — 108 000,00 руб. — отражен налог, подлежащий перечислению в бюджет;
    • Дт 90 Кт 41 — 600 000,00 руб. — списывается покупная стоимость реализованных изделий;
    • Дт 60 Кт 62 — 708 000,00 руб. — отражено подписание договора о взаимозачете, если покупатель не успел произвести оплату за первоначальную поставку.

    Когда покупатель уже заплатил за первоначальную поставку, то продавец осуществляет возврат денежных средств:

    Дт 51 Кт 62 — 708 000 руб. (деньги поступили обратно).

    Принципы учета НДС при возврате некачественных товаров

    Как правило, возможность возврата изделия, которое не соответствует каким-либо требованиям по качеству, предусматривается в контрактах. Документальное оформление и порядок действий при этом будут определяться фактом постановки или непостановки на учет.

    Оприходование на баланс не производилось

    Минимум последствий для покупателя будет иметь возврат товара при обнаружении недостатков до постановки на учет. В этом случае некачественные изделия регистрируются на забалансовом сч. 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» записью Дт 002.

    После обратной отгрузки покупателю нужно сделать запись по кредиту этого счета, уменьшив сумму, которая на нем отображалась: Кт 002. В подобном случае формировать счет-фактуру на возврат с НДС товара ему не нужно и производить его регистрацию в книге продаж тоже от него не требуется.

    Связано это с тем, что товар им на баланс принят не был, а соответственно, входящий НДС учтен также не был. Одновременно с этим первоначальному продавцу придется оформить корректировочный счет-фактуру на основании п. 3 ст. 168 НК РФ, писем Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/05, от 20.02.2012 № 03-07-09/08.

    Товар был поставлен на учет

    Обнаружение недостатков изделия после постановки на учет дает покупателю право расторгнуть первоначальный договор и отказаться от партии товара на основании п. 2. ст. 475 ГК РФ, данное юридическое действие подразумевает фактический отказ от принятия товара в собственность.

    При этом не нужно забывать, что факт обнаружения брака или некомплекта необходимо зафиксировать в документах, так же как и свое намерение вернуть товар продавцу.

    Чаще всего в качестве обоснования своего решения фирмы применяют акты об обнаружении брака и претензию, сформированную по утвержденному в фирме алгоритму.

    На порядок оформления подобной процедуры существуют два отличающихся друг от друга мнения. Первое сформировано некоторыми судебными решениями и предполагает, что перехода права собственности на актив при подобном течении событий не происходит.

    Следовательно, формировать счет-фактуру на возврат товара с НДС покупателю нет необходимости. В поддержку изложенного подхода можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 по делу № А65-14995/2012, постановление ФАС Московского округа от 07.12.

    2012 по делу № А40-54535/12-116-118.

    В то же время назвать подобную точку бесспорной довольно сложно, поскольку представители финансового ведомства не разделяют ее.

    По их мнению, если товар попал в регистры учета, право собственности на него перешло, и передача его обратно поставщику становится операцией продажи.

    При этом обстоятельства, в результате которых было принято решение произвести возврат товара поставщику с НДС

    Источник: https://okbuh.ru/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-postavshhiku

    Ндс при возврате товара от покупателя

    Учет НДС при возврате товара

    Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара. В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.

    Порядок возврата товара от покупателя

    Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

    1. Купленный товар является надлежащего качества.
    2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

    Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

    Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

    Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

    Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

    Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

    • товар возвращается целиком;
    • товар возвращается частично.

    Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

    В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

    Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

    Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

    Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

    Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
    • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
    • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

    Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

    Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

    Описание проводкиДокумент-основание
    Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
    6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная
    625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
    9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет
    9041100 000Списана себестоимость проданного товара (октябрь)

    118000 – 18000 = 100000руб.

    Бухгалтерская справка
    6290-Продажи11 800Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)

    118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.

    Бухгалтерская справка
    9068-НДС1 800По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)

    18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.

    Бухгалтерская справка
    904110 000Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)

    100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.

    Бухгалтерская справка
    Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
    Получение претензии после утверждения годовой отчетности
    Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
    6290-Продажи70 800Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)Счет и расходная накладная
    9068-НДС10 800Начислен НДС (декабрь 2016)Счет
    904160 000Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)

    70800 – 10800 = 60 000руб.

    Бухгалтерская справка
    91628 850Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)

    70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.

    Бухгалтерская справка
    41917 500Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)

    60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.

    Бухгалтерская справка
    68911 350Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)

    10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.

    Бухгалтерская справка
    Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
    Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
    6290-Продажи354 000Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)Счет и расходная накладная
    9068-НДС54 000Начислен НДС (ноябрь)Счет
    9041300 000Отражена себестоимость реализованного товара

    354000 – 54000 = 300 000руб.

    Бухгалтерская справка
    416024 000По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)

    300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.

    Бухгалтерская справка
    19604 320По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)

    54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.

    Бухгалтерская справка
    68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка
    606228 320Произведен взаимозачет требований

    24 000 + 4320 = 28 320руб.

    Бухгалтерская справка
    5162325 680Покупатель оплатил невозвращенную часть товара

    354 000 – 28 320 = 325 680руб.

    Банковская выписка

    Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

    Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

    Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

    Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.