+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет расходов на участие в тендере

Расходы на тендер: учет и налогообложение

Учет расходов на участие в тендере

Для покупки или продажи товаров либо услуг компании зачастую обращаются к тендерам. При этом предполагаются определенные расходы на оформление и подачу заявок.

Но если у частной фирмы есть еще шансы найти то, что им требуется каким-либо другим способом, то государственные компании по умолчанию не имеют иной возможности осуществить поиск закупок, что официально зафиксировано законодательством.

Участие в тендере как потенциальных покупателей, так и продавцов сопровождается затратами

независимо от того, каким будет результат торгов. И все они требуют бухгалтерского сопровождения.

Расходы на организацию тендера

Фактическим устроителем тендера является заказчик, по чьей инициативе он проводится.

Организация тендера предполагает участие в нем не только продавцов и покупателей услуг или товаров, но и независимых специалистов: тендерного комитета и собственно организатора торгов – юридического лица, имеющего соответствующую лицензию и выполняющего функции посредника между заказчиком и претендентами.

Заказчик может организовывать торги самостоятельно, но в этом случае он должен получить лицензию на осуществление такой деятельности.

Организатор подготавливает документацию, а также занимается всеми вопросами относительно оповещения о проведении соответствующего тендера: размещением объявлений в СМИ, рассылкой приглашений. В обязанности организатора также входит формирование комитета, предоставление документации участникам и оглашение результатов.

Если этими вопросами занимается приглашенная организация, то все ее расходы оплачиваются заказчиком.

На случай, если организатор откажется от проведения торгов, законом предусмотрены крайние сроки оповещения об этом участвующих в них организаций и условия возмещения расходов. Если торги предполагается проводить в виде конкурса, то о факте отказа участники должны быть проинформированы не позднее 30-ти дней до предусмотренной даты.

В случае торгов в форме аукциона, организатор обязан оповестить об отказе от их проведения хотя бы за 3 дня до их начала. При нарушении этих сроков он обязан выплатить участникам сумму ущерба. Если должны были проводиться закрытые торги, т.е.

торги, в которых участвуют только заранее отобранные организатором претенденты, ущерб возмещается в любом случае.

Налоги

Предусмотрено возвращение суммы задатка, внесенного при подаче заявки на участие, проигравшим участникам тендера. Внесенный задаток не считается доходом устроителя и, соответственно, налогом не облагается. Одновременно, возврат суммы задатка проигравшим организациям не считается расходом и при расчете НДС не учитывается.

Задаток на участие в тендере, который был внесен победителем, относится к предоплате закупки или оплате участия в конкурсе (если целью конкурса являлось подписание договора). В первом случае он не относится к доходам и не облагается НДС. Во втором случае сумма задатка является внереализационным доходом и подлежит обложению НДС.

Средства, затраченные на подготовку торгов, принимаются к вычету НДС, если сопровождаются счетами-фактурами, и относятся к прочим расходам.

Если тендер не был результативен, они также могут приниматься к вычету НДС.

Бухучет

Все материальные операции в процессе торгов должным образом отражаются в документах бухучета.

До объявления результата

До момента объявления результатов бухгалтерский учет всех операций с денежными средствами происходит следующим образом.

Дебит

В бухгалтерской документации до объявления результата торгов задатки, полученные от участников, проходят по счету 51 «Расчетные счета».

Расходы на закупку оборудования и оплату услуг, связанные непосредственно с проведением торгов, а также НДС по ним фиксируются по Дт 91, субсчет 2.

НДС по расходам на покупку товаров и услуг для проведения торгов относят к «НДС по приобретенным ценностям», а вычеты – к расчетам по сборам и налогами.

Кредит

Задатки отражаются в счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Закупки на устроение торгов, а также НДС по ним фиксируются в счете 76 или 60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Вычеты НДС проходят по Кт 19.

После объявления результата

С момента объявления результатов бухгалтерский учет всех операций с денежными средствами происходит следующим образом.

Дебит

Возвращение задатков проигравшим, отнесение задатка победителя к предоплате и начисление НДС отражаются по Дт счета 76.

Кредит

Все операции со средствами оформляются следующим образом:

Задаток победителя, отнесенный в счет предоплаты, отражается в счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Задаток победителя, отнесенный к оплате участия в тендере, проводится по счету 60.

Возвращение задатков остальным участникам заносится в расчетные счета (Кт 51).

НДС с предоплаты проходит по счету 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Организация торгов и их учет может и нельзя назвать простым делом, но именно подобные мероприятия дают реальный шанс предприятиию быстро найти те закупки или того заказчика, которые соответствуют всем целям, поставленным на сегодняшний день.

Источник: http://www.finchas.ru/rus-buh.ru/menuverh/1178-2014-10-03-08-17-37.html

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

Учет расходов на участие в тендере

1. Что нужно знать бухгалтеру об обеспечении заявок на участие в конкурсах и аукционах.

2. Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с обеспечением заявки в зависимости от способа предоставления такого обеспечения.

3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют вопросы предоставления и учета обеспечения заявки на участие в закупке.

Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах (электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.д.).

Во-первых, участие в закупках является необходимым условием заключения договоров с определенными категориями покупателей, например, с государственными и муниципальными учреждениями, госкорпорациями, субъектами естественных монополий.

А во-вторых, участие в закупках позволяет расширить рынок сбыта, привлекая новых клиентов, нарастить масштабы деятельности, заключая договоры с крупными клиентами, и, наконец, улучшить свою репутацию как надежного поставщика.

Непосредственно участием в закупочных процедурах, как правило, занимается отдельный специалист, а вот задачей бухгалтера является отражение в учете всех операций, связанных с участием в закупках. В этой статье предлагаю разобраться, как отразить в бухгалтерском учете обеспечение заявок на участие в закупках – с чего, собственно, и начинается «бухгалтерская» составляющая закупочной деятельности.

Что такое обеспечение заявки на участие в закупке

Для того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется.

Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ст. 44).

Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку).

Обратите внимание:  предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время. В большинстве случаев, средства, перечисленные в обеспечение заявки, возвращаются участнику. В каких случаях не возвращаются – Вы уже знаете из схемы.

Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения.

Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете? Давайте разбираться.

Обеспечение заявки на участие в электронном аукционе

Для участия в электронных аукционах участники перечисляют денежные средства на свой лицевой счет, открытый у оператора электронной площадки. Средства на этом лицевом счете являются собственностью организации, она сохраняет за собой право распоряжаться ими по своему усмотрению и вывести на свой расчетный счет в любой момент.

Однако при подаче заявки на участие в электронном аукционе, организация автоматически дает распоряжение оператору площадки заблокировать часть денежных средств, хранящихся на лицевом счете, в размере обеспечения заявки.

При недостаточности средств на лицевом счете площадка просто не даст возможность подать заявку, поэтому многие организации предпочитают хранить на своих лицевых счетах суммы «с запасом», чтобы не перечислять отдельно под каждую процедуру.

Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов.

К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных. Кроме того, целесообразно открыть субсчета для каждой площадки (Росэлторг, Сбербанк-АСТ, РТС и т.д.

), поскольку на каждой электронной площадке открывается свой лицевой счет.

Обратите внимание: денежные средства, заблокированные на лицевом счете в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, должны учитываться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отдельно по каждому обеспечению.

Бухгалтерские проводки по учету обеспечения заявки на участие в электронном аукционе:

ДебетКредитДата операции
55 — св / Электронная площадка51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПеречислены денежные средства оператору электронной площадки NNN для пополнения лицевого счета
55 –блок / Электронная площадка55 — св / Электронная площадкаДата подачи заявки на участие в электронном аукционеДенежные средства на лицевом счете заблокированы оператором электронной площадки в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе (Заказчик ХХХ)
009 / ЗаказчикДата подачи заявки на участие в электронном аукционеОтражена сумма выданного обеспечения заявки
55 — св / Электронная площадка55 –блок / Электронная площадкаДата разблокирования денежных средств (п. 6 ст. 44 Закона № 44-ФЗ)Оператором электронной площадки произведено разблокирование денежных средств на лицевом счете
009 / ЗаказчикДата разблокирования денежных средствСписана сумма обеспечения
5155 — св / Электронная площадкаДата поступления средств на расчетный счетВыведены средства с лицевого счета, открытого оператором электронной площадки, на расчетный счет по заявке организации

При участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги. А вот участие в закупочных процедурах по коммерческому заказу, как правило, платное, в соответствии с тарифами электронной площадки.

Чаще всего площадки берут плату за свои услуги с победителя аукциона.

То есть при заключении контракта с заказчиком на лицевой счет поставщика поступает не вся сумма, заблокированная в счет обеспечения заявки, а за вычетом комиссии оператора электронной площадки:

 ДебетКредитДата операции
6055 — блок / Электронная площадкаДата заключения контракта с заказчикомУдержана сумма вознаграждения за услуги электронной площадки
91-260Дата признания расходов на услуги электронной площадки в бухгалтерском учетеОтражены в бухгалтерском учете расходы на услуги электронной торговой площадки

 ! Обратите внимание: для отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги оператора электронной площадки, сумма таких расходов должна быть документально подтверждена.

Чаще всего площадки предоставляют подтверждающие документы в электронном виде. Такие электронные документы могут быть приняты к бухгалтерскому учету только, если они заверены электронной цифровой подписью (п. 5 ст.

9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В некоторых случаях, например, если победитель аукциона уклонился от заключения контракта с заказчиком (п. 13 ст. 44 Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика. При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы:

ДебетКредитДата операции
91-255 — блок / Электронная площадкаДата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контрактаДенежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчику

Обеспечение заявки перечисляется на счет заказчика

При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении.

В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки. Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете:

ДебетКредитДата операции
76 / Заказчик51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПеречислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки
009 / ЗаказчикДата списания денежных средств с расчетного счетаОтражена сумма выданного обеспечения заявки
5176 / ЗаказчикДата поступления денежных средств на расчетный счетЗаказчиком возвращена сумма обеспечения заявки
009 / ЗаказчикДата поступления денежных средств на расчетный счетСписана сумма обеспечения

В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.

ДебетКредитДата операции
91-276 / ЗаказчикДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаСписана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявки

Основанием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком.

В качестве обеспечения заявки предоставляется банковская гарантия

При нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией. По условиям банковской гарантии банк принимает на себя обязательство по обеспечению заявки участника (ст. 368 ГК РФ).

В случае если участник будет признан уклонившимся от заключения контракта, банк по требованию заказчика перечислит последнему сумму обеспечения заявки.

Естественно, услуги банка по предоставлению банковской гарантии являются платными для участника закупки и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на счете 91-2.

ДебетКредитДата операции
91-276 / БанкДата предоставления банковской гарантииОтражена сумма комиссии банка за предоставление банковской гарантии
76 / Банк51Дата списания денежных средств в оплату комиссии банкаПогашена задолженность за услуги банка по выдаче банковской гарантии

Как говорилось ранее, могут возникнуть случаи, когда обеспечение заявки не возвращается участнику закупки, а остается у заказчика.

Если обеспечение заявки было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения заявки заказчик предъявит банку.

При этом у участника закупки возникнет кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки. В этом случае бухгалтерские записи будут следующие:

ДебетКредитДата операции
91-276 / ЗаказчикДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаОтражена задолженность перед заказчиком по выплате обеспечения заявки
76 / Заказчик76 / БанкДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаЗадолженность перед заказчиком погашена банковской гарантией
76 / Банк51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПогашена задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки

! Обратите внимание: банковская гарантия, выданная в качестве обеспечения участия в закупке должна соответствовать требованиям, установленным ст. 45 Закона № 44-ФЗ. Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ.

Итак, мы рассмотрели порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обеспечением заявки на участие в конкурсах и аукционах. Как Вы могли убедиться, учетные записи напрямую зависят от последовательности событий закупочной процедуры: в какой стадии находится заявка (подана, отозвана, отклонена и т.д.

), каков итог процедуры определения поставщика (победили, проиграли, заключен ли контракт). В связи с этим бухгалтеру важно грамотно выстроить взаимодействие со специалистом по закупкам, чтобы быть в курсе значимых событий закупки. Все остальное – «дело техники», в чем, я надеюсь, Вам помогла разобраться эта статья.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Источник: http://buh-aktiv.ru/buhgalterskij-uchet-obespecheniya-zayavki-na-uchastie-v-zakupke/

Учитываем расходы на тендер. Налоги и бухгалтерский учет, № 37, Май, 2018 |

Учет расходов на участие в тендере

Сразу скажем: для целей определения объекта обложения налогом на прибыль ориентироваться следует полностью на бухгалтерский учет.

Поскольку, в общем случае, никаких налоговых разниц в отношении «тендерных» расходов НКУ не предусматривает.

Лишь в исключительном случае, когда участник не выполняет своих обязательств, может «сработать» «штрафная» разница, но о ней мы скажем позже.

А прежде чем приступить к описанию бухучета, давайте разберемся с тем, с какими расходами участнику тендера придется столкнуться.

Какие бывают «тендерные» платежи?

Можно обозначить две статьи денежных затрат, с которыми сталкивается участник тендера:

(1) плата за подачу тендерного предложения (тарифы установлены в п. 4 Порядка № 166*), оплата прочих услуг авторизированной электронной площадки и расходы на подготовку тендерной документации;

(2) обеспечение тендерного предложения (ст. 24 Закона № 922) и от участника-победителя обеспечение обязательств выполнения им договора о закупке (ст. 26 Закона № 922). Эти платежи осуществляются при условии, что такие требования указаны заказчиком в объявлении о проведении закупки.

При этом первая статья денежных расходов напрямую связана с подготовкой к участию в тендере, а вторая носит характер гарантийных сумм, обеспечивающих выполнение участником конкретных действий. Как правило, гарантийные средства подлежат возврату участнику.

Ниже кратко расскажем обо всех этих денежных платежах.

Расходы на подготовку

В первую очередь участнику следует помнить, что за подачу тендерного предложения, раскрытого в ЭСЗ, на электронной торговой площадке взимается плата. Тарифы за участие установлены п. 4 Порядка № 166 и зависят от ожидаемой стоимости предмета закупки (см. в таблице).

Тарифы для участия в тендере

Бюджет закупки

Размер платы*, грн.

Не более 20 тыс. грн.

17

Не более 50 тыс. грн.

119

Не более 200 тыс. грн.

340

Не более 1 млн грн.

510

Более 1 млн грн.

1700

* Размер платы определен с учетом налога на добавленную стоимость (п. 4 Порядка № 166, см. также письмо ГФСУ от 06.10.2016 г. № 21765/6/99-99-15-03-02-15).

В случае отмены торгов или признания их несостоявшимися оператор авторизованной электронной площадки возвращает плату участнику/победителю, кроме случаев, когда предложение участника/победителя было отклонено.

Кроме того, для участия в тендере на конкретный предмет закупки участнику необходимо в электронной форме подать тендерное предложение, которое должно соответствовать тендерной документации заказчика.

Документы должны подтверждать соответствие участника квалификационным критериям (ст. 16 Закона № 922) и содержать техническое описание предмета закупки Поэтому участнику, возможно, придется потратиться на подготовку таких документов.

Ведь этот момент может существенно повлиять на результаты торгов.

Гарантийные платежи

Как мы уже сказали, гарантийных платежа может быть два.

1. Заказчик от всех участников (потенциальных поставщиков) имеет право требовать обеспечения тендерного предложения. Иными словами, предоставления денежной гарантии исполнения обязательств участника перед заказчиком, возникших в связи с представлением тендерного предложения (ч. 8 ст. 1 Закона № 922).

Причем размер обеспечения в денежном эквиваленте не может превышать:

0,5 % ожидаемой стоимости закупки в случае закупки работ и 3 % — в случае проведения торгов по закупке товаров или услуг

Такой гарантийный платеж уплачивается участником одновременно с подачей тендерного предложения и подлежит возврату в сроки, указанные в ч. 4 ст. 24 Закона № 922. Исключительные случаи, при наступлении которых суммы гарантий не возвращаются участнику, прописаны в ч. 3 ст. 24 Закона № 922.

2. Еще один гарантийный платеж может взиматься только с участника— победителя тендера.

Этот платеж предназначен для обеспечения исполнения обязательств участника перед заказчиком по договору о закупке.

Размер его не может превышать 5 % стоимости договора и такое обеспечение также подлежит возврату после выполнения участником своих обязательств.

Заметьте: и первый, и второй гарантийные платежи в тех исключительных случаях, когда они не возвращаются участнику, подлежат перечислению заказчиком в соответствующий бюджет (п. 5 ст. 24 и п. 3 ст. 26 Закона № 922).

Отражаем в учете

В бухучете все траты, связанные с подготовительными работами по участию в тендере, в частности оплата за услуги электронной площадки, подготовку тендерной документации и т. д., напрямую связаны со сбытом товаров, работ (услуг).

При этом расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены.

Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены (п. 7 П(С)БУ 16 «Расходы»).

В общем, руководствуясь стандартами бухучета (пп. 5, 7 П(С)БУ 16, п. 3 разд. І НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности»),

«тендерные» расходы следует относить в состав расходов на сбыт в периоде их фактического осуществления

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2018/may/issue-37/article-36281.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.