Учет векселей

Бухгалтерский учет векселей

Введение…………………………………………………………………………………………………. 6

1. Что такое вексель?………………………………………………………………………………. 7

2. Бухгалтерский учет векселей………………………………………………………………… 8

2.1. Учет товарных векселей………………………………………………………………… 10

2.2. Учет финансовых векселей…………………………………………………………….. 13

2.3. Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа………………….. 15

2.4. Вексель номинирован в иностранной валюте………………………………….. 18

2.5. Векселя в качестве предоплаты………………………………………………………. 20

2.5.1. Простой товарный вексель……………………………………………………….. 20

2.5.2. Переводной товарный вексель………………………………………………….. 22

2.5.3. Финансовый вексель………………………………………………………………… 23

2.6. Аваль…………………………………………………………………………………………… 24

Заключение…………………………………………………………………………………………… 26

Список используемой литературы………………………………………………………….. 27

Введение

Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, уже несколько столетий применяется в мировой торговой практике и только в последние десять лет осваивается российскими предпринимателями и банками на внутреннем рынке, хотя в России, как показывает история, существовала нормативная база для его использования.

Формирование рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность.

В последние несколько лет на вексельном рынке наблюдается стремительный рост числа участников, увеличение объёма вексельной массы, расширение спектра предоставляемых профессиональными участниками услуг.

К сожалению, уровень правовой проработки некоторых вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам контрагентов, что порождает многочисленные трудности.

Отчасти это объясняется недостаточной разработанностью соответствующей правовой базы, отчасти – ошибками самих участников вексельного обращения при применении существующих норм.

Российская система бухгалтерского учёта, основанная на потребностях бывшей плановой экономики наименее пригодна для принятия решений в условиях рынка. Это и приводит к ошибочным экономическим решениям в расчёте экономических ресурсов.

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению механизма расчётов с помощью векселей, который является особенно актуальным в условиях реформирования бухгалтерского учёта в России.

1. Что такое вексель?

Вексель – это один из видов ценных бумаг. Так написано в статье 143 главы 7 «Ценные бумаги» ГК РФ, введенного в дей­ствие с 1 января 1995 года Федеральным законом от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ.

Вексель в наше время является одной из наиболее распростра­ненных ценных бумаг. Потенциальная сфера применения вексе­лей в современном хозяйственном обороте весьма широка и охва­тывает взаимоотношения между организациями, предприятиями, гражданами, банками, предпринимателями.

Вексель как ценная бумага относится к объектам имущества предприятия, которым оно может распоряжаться по своему усмо­трению. Так, вексель может использоваться для оформления рас­четных операций между хозяйствующими субъектами, может использоваться в качестве залога для получения банковского кредита или займа или как средство обеспечения обязательств третьего лица и т.п.

Федеральным законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О пере­водном и простом векселе» (ст. 1) установлено следующее: «В со­ответствии с международными обязательствами РФ на ее террито­рии применяется постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР “О введении в дей­ствие Положения о простом и переводном векселе” от 7 августа 1937 г. .№ 104/1341».

Итак, вексель – это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (вексе­ледержателю). Векселя могут быть простыми и переводными.

Векселя обладают некоторыми специфическими характери­стиками. Перечислим их:

1) вексель – это строго формальный документ, то есть отсут­ствие любого из обязательных реквизитов делает его недействи­тельным;

2) вексель является безусловным денежным обязательст­вом, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оп­лате не могут быть ограничены никакими условиями;

3) вексель – это абстрактное обязательство, так как в его тексте не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи;

4) предметом вексельного обязательства могут быть только деньги;

5) переводные и простые векселя должны быть составлены только на бумаге.

2. Бухгалтерский учет векселей

Функции векселя многообразны, а значит, бухгалтерский учет операций, связанных с обращением векселей, также различен.

Бухгалтерский учет операций, связанных с обращением ценных бумаг, осуществляется в соответствии с требованиями и правилами, установленными следующими документами:

– Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 9 июля 1998 г. № 34н,

– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен­ной деятельности организаций и Инструкция по его приме­нению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

– Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с цен­ными бумагами, утвержденный приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2, который применяется организаци­ями всех форм и видов собственности, кроме банков, кредит­ных и бюджетных организаций.

При учете операций с векселями, которые используются при расчетах между организациями за поставку товаров (выполненные работы, оказанные услуги), следует пользоваться указаниями, изложенными в письме Минфина России от 31 октября 1994 г.

№ 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности опера­ций с векселями, применяемыми при расчетах между предприяти­ями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услу­ги», а также дополнениями к нему от 16 июля 1996 г.

№ 62[1].

Бухгалтерский учет операций, связанных с возникновением кредиторской задолженности по векселям, не зависит от того, простой или переводной вексель.

Организации должны обеспечивать количественный учет и со­хранность векселей.

Для этого рекомендуется хранить векселя в кассе организации, выдачу и получение векселей оформлять расходными и приходными ордерами с указанием, кому выдано (от кого получено), на основании какого документа, количества выдан­ных векселей.

Кроме того, рекомендуется составлять отчеты, ана­логичные кассовой книге и отчету кассира, с указанием векселей на начало дня, движения векселей за день, остатка на конец дня.

Товарный вексель выписывается для расчета за поставлен­ные товары (оказанные услуги или выполненные работы). При этом товар (работа, услуга) будет считаться оплаченным лишь в момент погашения ранее выписанного векселя.

Согласно этой инструкции, займы, предоставленные юри­дическим и физическим лицам, обеспеченные векселями, учи­тываются обособленно на счете 58 «Финансовые вложения» суб­счет 3 «Предоставленные займы».

Выбрать нужный способ учета векселей можно с помощью таблицы:

2.1. Учет товарных векселей

Порядок бухгалтерского учета операций с товарными век­селями установлен приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете опера­ций с ценными бумагами», а также указаниями Минфина Рос­сии от 31 октября 1994 г. № 142.

Отметим некоторые особенности учета товарных векселей:

– товарные векселя принимаются к учету по номиналу, ука­занному на векселе;

– доход по товарному векселю (превышение вексельной сум­мы над суммой дебиторской задолженности) возникает в мо­мент оформления векселя;

– реализация на сторону или предъявление товарного векселя по цене ниже номинала признается убытком;

– днем совершения оборота по товарному векселю считается дата получения по нему денег (или иного расчетного средства). Бухгалтерский учет выданных товарных векселей осуще­ствляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми», субсчет «Векселя выданные»:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– выдан поставщику собственный вексель.

При погашении собственного векселя сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51

– погашен собственный вексель, ранее выданный постав­щику.

Аналитический учет векселей выданных ведется в следую­щих разрезах:

– векселя выданные, срок оплаты которых не наступил;

Источник: http://MirZnanii.com/a/14579/bukhgalterskiy-uchet-vekseley

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.

Особенность векселей как ценных бумаг

Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.

Основные требования для признания векселя:

• Безусловный характер обязательств;
• Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
• Исключительно денежная форма обязательств;
• Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).

Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:

• Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
• Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.

И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.

Финансовые векселя

Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.

Приобретение векселя

Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб. при номинальной стоимости 100 000 руб.

Покупка векселя третьего лица проводки:

Выпуск векселя

ООО «Лилия» выпустило собственный вексель на основе договора займа на сумму 200 000 руб.

Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:

Учет у векселедателя

Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».

ООО «Орион» для оплаты задолженности перед поставщиком, компанией «Сириус», выпустило вексель стоимостью 118 000 рублей, вкл. НДС 18 000 руб., с определенным сроком оплаты.

Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:

Учет у векселедержателя

Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом:

Схема вексельного обращения

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uchetu-vekseley-v-buhgalterskom-uchete.html

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

журнала № 13 за 2013 г.

Общепринятого определения векселя третьего лица нет, но мы будем понимать под ним вексель, держателем которого является лицо, получившее вексель не от векселедателя, а от другого векселедержателя.

Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Этому была посвящена отдельная статья в , 2013, № 12, с. 33.

Получаем вексель третьего лица

Вексель третьего лица, полученный в оплату за товары (работы, услуги), у векселедержателя может признаваться:

• денежным эквивалентом;
• финансовым вложением;
• дебиторской задолженностью.

Если вексель ликвидный и ваша организация намерена использовать его как средство платежа или предъявить к погашению в течение 3 месяцев, то такой вексель признается денежным эквивалентомп. 5 ПБУ 23/2011.

Эквивалентами могут быть признаны как доходные векселя, так и бездоходные. Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. Такие векселя можно учитывать на отдельном субсчете «Денежные эквиваленты» к счету 58.

В балансе они отражаются в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе II «Оборотные активы».

Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениямпп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексельпп. 9, 14 ПБУ 19/02, на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги».

В балансе такие векселя должны быть показаны:

• погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы»;
• погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 «Финансовые вложения» раздела II «Оборотные активы».

Бездоходные векселя, не признанные денежными эквивалентами, учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и признаются в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

Учитываем доходы по векселю

Бухучет дисконта. Порядок учета дисконта по векселям, которые признаны финансовыми вложениями или денежными эквивалентами, одинаков.

Чтобы упростить составление бухгалтерской отчетности, лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на отдельном субсчете «Дисконт/процент» к счету 58 или 76. Для признания в учете дисконта нужно выбрать один из следующих вариантов и закрепить его в учетной политикеп. 22 ПБУ 19/02.

ВАРИАНТ 1.Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя. Для этого сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) нужно разделить на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.

Количество дней владения векселем в месяце определяется так:

• в месяце получения векселя — со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
• в месяце выбытия векселя — с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
• в других месяцах — как календарное количество дней в месяце.

В учете дисконт, начисленный за месяц, признаем доходом ежемесячно проводкой по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дисконт/проценты», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения.

Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению».

ВАРИАНТ 2.Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой.

Бухучет процентов. Порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.

Поскольку с экономической точки зрения процентные векселя не отличаются от дисконтных, то проценты по векселю можно учитывать так же, как и дисконтпп. 5, 7 ПБУ 1/2008.

Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Традиционно проценты по векселям начисляют ежемесячно в последний день месяца проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы».

Продаем, погашаем вексель или передаем в оплату товаров (работ, услуг)

Покажем, как отразить выбытие векселя в разных ситуациях. При этом проводки приведем для случая, когда учет процентов (дисконта) ведется на счете 58.

СИТУАЦИЯ 2. Передача векселя в оплату товаров (работ, услуг)

Доходы и расходы признаются следующим образом.

Отражаем в отчетности

Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах эту операцию отражаем одинаково. Если от операций с векселем получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 «Проценты к получению».

Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, можно показать и по строке «Прочие доходы», и одновременно по строке 2350 «Прочие расходы». А можно «свернуть» и не показывать, это не запрещеноп. 42 ПБУ 19/02; п. 18 ПБУ 9/99.

Также от операции может быть получен и убыток, если цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт). В этом случае отрицательный результат отражаем в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Рассмотрим на примере, как отразить операции с векселем третьего лица в бухучете.

/ условие /

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2013/13/1092-vekseli_tsennaja_bumaga_poluchenija_spisanija.html

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. Рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Что такое вексель?

Учет собственных векселей

Учет чужих векселей в составе финвложений

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Итоги

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

• собственным или чужим;
• простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
• дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
• долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

• его наименования;
• даты и места его составления;
• предложения или обещания об уплате определенной суммы;
• названия ее плательщика;
• срока уплаты;
• места платежа;
• кому или по чьему приказу совершается платеж;
• подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

• Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
• Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
• Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
• Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
• Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

где:

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

где:

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

• покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

• поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008.

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Кт 009;

Кт 008.

Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_ucheta_vekselej_v_buhgalterskom_uchete/

Учет и оформление операций с собственными векселями

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение……………………………………………………………………………3

3

Введение 4

Учет векселей. 5

Учет и оформление операций по выпуску векселей. 9

Учет операций по досрочному выкупу векселей 16

Учет операций по погашению векселей 18

Заключение 20

Список литературы 21

Введение

Рынок ценныхбумаг выступает составной частьюфинансовой системы государства,характеризующейся индустриальной иорганизационно-функциональной спецификой.Значимость банков на рынке ценных бумагне подвергается сомнению. В большинствестран банки играют на рынке ценных бумагважнейшую ключевую роль.

В 1993 – 1994г.г. многие коммерческие банки и финансовыеинвестиционные организации объявилиоб эмиссии векселей.

Ни один изинструментов современного финансовогориска, кроме, конечно, самих денег вовсех многочисленных проявлениях ихэкономических функций, не может сравнитьсяпо своей истории и значению с векселем.

Именно развитие вексельного обращенияпривело к обезналичиванию всех денежныхрасчетов: вытеснению из денежногообращения металлов – золота и серебра,замена эквивалентов менового оборотабумажными символами.

Безусловностьвекселя как долгового обязательства,строгость и быстрота взыскания по нему,послужили основой создания других видовплатежей и расчетов – банкнот, чеков,аккредитивов. Развитие разнообразныхинструментов рынка ценных бумаг –акций, облигаций, депозитных сертификатови их производных, шло так же на базевекселя.

Векселябанков получили признание в качестведостаточно надежного и ликвидногосредства кредитования и сохраненияденег.

Российскиекоммерческие банки сегодня – наиболееоткрытые и надежные участники вексельныхопераций, выступающие одновременно вкачестве векселедателей и активныхоператоров вексельного рынка. Этому взначительной степени способствуетусиление контроля и регулированиевексельных операций со стороныЦентрального банка РФ.

Учет векселей

Учет векселей- одна из банковских операций, состоящаяв покупке банком (а также другимикредитными учреждениями или брокером,специализирующимся на такого родаоперациях) векселей до истечения срокаплатежа по ним. Смысл ее заключается вследующем.

Вексель имеет относительноограниченную сферу обращения, котораяохватывает в основном оптовую торговлю.Поэтому если держателю векселя потребуютсяденьги до наступления срока платежа повекселю, он может обратиться в банк спросьбой учесть (т.е. купить) данныйвексель.

При учете банк досрочновыплачивает держателю векселя денежнуюсумму, на которую выписан вексель, завычетом некоторого процента с этойсуммы в свою пользу.

Ставка процента,взимаемого банком при учете векселей,зависит от величины официальной учетнойставки, взимаемой центральным банкомстраны при проведении операции попереучету векселей, и обычно превышаетофициальную на 1-2%. Как правило, банкипринимают к учету векселя, содержащиеобязательства тех фирм, платежеспособностькоторых не вызывает сомнения, и имеющиене менее двух подписей.

Особымдоверием пользуются векселя с гарантиейкрупных банков, т.е. содержащие банковскийаваль, они учитываются по более низкимставкам процента.

В некоторых странахсуществуют различные финансовыеинституты, специализирующиеся наоперациях по учету векселей: вексельныеброкеры – посредники между фирмами ибанками: учетные дома и учетные компании,которые посредничают между коммерческимибанками и центральным банком.

Коммерческиебанки, проведя операции по учету векселей,в свою очередь могут перепродавать ихцентральному банку страны. Даннаяоперация называется переучетом векселей.

Операции свекселями отражаются на балансовыхсче­тах по учету векселей в портфелебанка и векселей, не оплаченных в срок,в национальной и в иностранной ва­люте(счета 512-519) в разбивке по срокам.

ВекселяФедеральных органов власти учитываютна счете по учету векселей (512), а векселяорганов власти субъектов Федерации насчете по учету векселей (513). Векселябанков учитываются на счете 514. Прочиевексе­ля резидентов учитываются насчете 515. Векселя нере­зидентовучитываются на счетах 516-519.

Векселя впортфеле банка учитываются на отдельныхлицевых счетах:

• простые и переводные векселя, приобретенные (уч­тенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки – по лицевому счету «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо»;
• переводные векселя, приобретенные (учтенные) бан­ком, не акцептованные плательщиком – по лицевому счету «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком»;
• переводные векселя, приобретенные (учтенные) бан­ком, но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки – по ли­цевому счету «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта»;
• простые и акцептованные переводные векселя, нахо­дящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо – по лицевому счету «Учтенные банком векселя». Аналитический учет ведется по векселедателям про­стых векселей и акцептантам тратт.

Любые бланкисобственных векселей банка под­лежатучету на внебалансовом счете 90701 «Бланкисобственных ценных бумаг дляраспространения».

Выпущенныеи реализованные банком векселя от­ражаютсяв учете на пассивных балансовых счетахвторого порядка счета 523 «Выпущенныевекселя и банковские акцепты» в разбивкепо срокам погаше­ния по номиналу.Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

При продажевекселя по цене ниже номинала (с дисконтом)дисконт относится в дебет балансовогосчета 52502 по отдельному лицевому счетуучета дис­контов по собственнымвекселям (дебет счетов по учету денежныхсредств, расчетных счетов и в кредитсчета 523).

В конце дня,предшествующего дате окончания обращения,вексель переносится в учете на счет52406 «Векселя с истекшим сроком обращения».Начисленные по векселю процентыпричисляются к сумме векселя. Аналитикаведется по каждому векселю.

По векселямпо предъявлении срок обращения обозначенв 1 год. Таким образом, при наступлениидаты равной год минус один день вексельпереносит­ся на счет 52406.

Векселя «попредъявлении, но не ранее» учиты­ваютсядо даты наступления указанного срокакак срочные, затем как предъявительскиена счете до востребования. Срок обращениятакого векселя, на основании ст.34Единообразного закона о перевод­номи простом векселе, определяется однимгодом с момента наступления указанногов векселе срока. Через год минус 1 деньвексель переносится на счет 52406.

Попредъявительским векселям с неистекшимсроком обращения проводки осуществляютсяв день предъявления векселя к погашению.

При погашениивекселя, проданного с дисконтом, делаетсяпроводка по списанию суммы дисконта:

Д-т счета70204 «Расходы по операциям с ценны­мибумагами» по статье «Дисконтный расходпо векселям»,

К-т счета52502 «Предстоящие выплаты по про­центам,купонам и дисконтам по выпущеннымцен­ным бумагам».

Начисленныепо векселю проценты учитываютсяаналогично процентам по сертификатам.Причисляе­мые к сумме векселя проценты,зачисляются на счет 52406 в корреспонденциисо счетом 52501.

В случаенеобходимости удержания подоходногоналога с начисленных процентов (дляфизических лиц), по разъяснению БанкаРоссии, делается про­водка:

Д-т счета52406, К-т счета 60301.

При предъявлениивекселя к погашению он подле­жит учетуна внебалансовом счете 90704. Послепога­шения он списывается со счета90704.

Банк можетвыкупить собственный вексель до сро­каего погашения. Вексель может быть погашенили храниться для дальнейшей продажи.

При досрочномпогашении или выкупе векселя в деньпредъявления делается проводка:

Д-т счета 523«Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» — на сумму номинала векселя,К-т счета 52406.

Если этопредусмотрено, к счету 52406 причисля­ютсяначисленные проценты.

Предъявленныйвексель приходуется на счете 90704.

Если вексельбыл реализован с дисконтом и банквыкупает его ниже номинала, но выше ценыпродажи, то производится сторнировочнаязапись по счету 52502 на сумму разницымежду номиналом и ценой выкупа иодновременно разница (реальный дисконт)списывается на счет по учету расходов70204 «Расхо­ды по операциям с ценнымибумагами».

В случаехранения векселя для дальнейшей про­даживексель приходуется на активномвнебалансовом счете 90703 «Выкупленныедо срока погашения собственные ценныебумаги» с осуществлением про­водок,аналогичных проводкам по досрочномупога­шению векселя.

Погашенныйвексель списывается со счета 90704 иучитывается на счете 90702.

Отдельнохотелось бы остановиться на ситуации,при которой банк выкупает дисконтныйвексель по це­не меньшей, чем он былпродан. При этой ситуации учитываемыйпо векселю дисконт (счета 52502) стор­нируется,а разница относится счета доходов. Естьмнение, что данная сумма, отражаемая надоходах является прощением долга.

Учет и оформлениеопераций по выпуску векселей

Российскиекоммерческие банки активно осваиваютвыпуск собственных векселей каккраткосрочных долговых обязательств.Впервые банковские векселя появилисьв августе 1992 г. Более широкое распространениеони получили с начала 1993г.

Действующеероссийское вексельное законодательствоне предусматривает для случаев выпускавекселей банками каких-либо особыхправил или исключений.

Банковскийвексель имеет в своей основе депозитнуюприроду в отличии от кредитной поклассическим векселям, представляющимсобой орудие коммерческого кредита,обусловленного реальными потребностямиторгово-промышленного оборота. Его цель- содействие реализации товаров сотсрочкой платежа.

Банковский же вексельвыписывается банком-эмитентом наосновании депонирования клиентом вбанке определенной суммы средств.

Такимобразом, для банка этот вексель являетсяинструментом привлечения дополнительныхресурсов, а для покупателя векселя -возможностью размещения временносвободных денежных средств с цельюполучения дохода.

Стало заметно,что в условиях выпуска векселейроссийскими банками произошел переходот депозитной основы выпуска к расчетнойоснове или кредитной.

Это объясняетсятем, что основная часть банков уженабрала достаточный уровень капиталадля работы на финансовых рынках, аглобальные неплатежи между предприятиямизаметно ослабили привлекательностьдепозитной основы векселя, и обусловилиприменение векселя в качестве инструментарасшивки неплатежей.

По экономическойприроде банковские векселя близки кдепозитным сертификатам, но правовойрежим совпадает с общим режимом всехиных эмитентов векселей.

Эмиссиявекселей не связывается ни с оплатойуставного капитала банка, ни с егофинансовым положением, ни с отсутствиемвзысканий и санкций, но в связи с тем.Что собственные векселя приравниваютсяк привлеченным средствам, они включаютсяв расчет собственных резервов.

В настоящеевремя от коммерческих банков не требуетсярегистрации выпуска векселей илиутверждения условий их выпуска.Действующие правила предполагают толькоизвещение Главного территориальногоуправления ЦБ РФ о выпуске банкомвекселей.

В то же время действующеевексельное законодательство допускаетдля эмитентов возможность самостоятельноустанавливать правила выпуска и обращениясвоих векселей, не противоречащие этомузаконодательству, что делает векселянаиболее привлекательными для банков.

Средибанковских векселей преобладают простые- call-векселя, представляющие собойодностороннее, ничем не обусловленноеобязательство банка заплатитьобозначенному в векселе лицу либо егоприказу или правопреемнику определеннуюденежную сумму в установленный срок.

Однако некоторые банки практикуютвыпуск переводных векселей, по которымплательщиками назначаются третьи лица- должники или гаранты банка. Частоплательщиком по переводному векселюбанк назначает себя самого, т.е. посуществу это тот же простой вексель, новыписанный в форме переводного.

Возможени такой вариант выписки банкам переводноговекселя, при котором банк являетсяполучателем средств («платите приказубанка…»).

Источник: https://works.doklad.ru/view/XW032VhN0x8.html

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

• Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
• Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

• Чужим или собственным;
• Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-vekseley-v-buhgalterskom-uchete-provodki