+7(499)495-49-41

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Содержание

Ликвидация фирмы (ООО) без налоговой проверки: 4 шага

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Как показывает практика, многие компании не решаются прекратить свою деятельность из-за выездной налоговой проверки. Причины ликвидации ООО могут быть самыми разными, и невозможность ведения дальнейшего бизнеса из-за сложностей в сфере документооборота одна из них.

Возможно, руководитель не обладает достаточными знаниями в сфере налогового и бухгалтерского учета или у него нет квалифицированного штата юристов. В итоге в процессе своей деятельности он понимает, что дальнейшее развитие бессмысленно.

Вот тут-то его и подстерегает засада: документы-то в любом случае приводить в порядок нужно. Получается, то, что не делалось за время ведения бизнеса, нужно сделать в ограниченный период времени. Спрашивается зачем? А затем, что согласно ст.

100 и 101 Налогового Кодекса РФ налоговая служба осуществляет так называемую выездную ликвидационную проверку. Цель проверки при закрытии ООО – вынесение решения: одобрить ликвидацию или нет.

Если в ходе проверки будут найдены несоответствия в документальной базе или ошибки при ведении документооборота, то:

  • на руководителя будет наложен штраф в денежном эквиваленте, выплатить который нужно не позднее десяти календарных дней;
  • результаты проверки при ликвидации ООО могут быть официально опубликованы, что не с лучшей стороны охарактеризуют компанию и могут негативно отразиться на дальнейшей деятельности ее руководителя;
  • ООО вообще не получит свидетельства о ликвидации.

Важно! Не только документальная проверка может ожидать при ликвидации ООО со стороны налоговиков. Проверяющие имеют право проводить личный осмотр помещений проверяемого юридического лица.

Какие полномочия имеются о ИФНС

Налоговые органы наделены весьма обширными полномочиями. Так, они имеют право:

  1. Осуществлять контроль за тем, как ООО соблюдает законодательные нормы.
  2. Следить как ООО применяет контрольно-кассовую технику, включая корректность ее регистрации.
  3. Проверять документы, касающиеся налогообложения с целью выявления не предоставленных в инспекцию деклараций или неуплаченных налогов.
  4. Взыскивать выявленные недоимки.
  5. Проводить налоговые проверки как камеральные, так и выездные. К последним относится проверка ООО при ликвидации.

Как проходит проверка ООО при ликвидации

Несмотря на то что на рассмотрении стоит вопрос «как ликвидировать ООО без проверок» знать, что проверяют при ликвидации ООО нужно каждому руководителю. Итак, важные моменты:

  1. Проверка при ликвидации ООО проводится строго после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, переданного в налоговую службу.
  2. После изучения переданного документа на предмет наличия кредиторской задолженности и оценки финансового положения ликвидируемого предприятия налоговая инстанция принимает решение о необходимости в выездной проверке.

При положительном решении, которое оформляется в виде уведомления о предстоящей проверке начинается сам процесс проверки ООО при ликвидации по следующей схеме:

  1. Проведение инвентаризации с целью сверки фактического наличия и указанных в документах денежных средств, активов и прочее.
  2. Истребование документальной базы, куда входят расходно-доходные, банковские и кассовые операции, первичная документация и прочее.
  3. Осмотр помещений на предмет соответствия указанного в документах имущества действительности. Осмотр проводится в присутствии понятых лиц.
  4. Подготовка справки, содержащей результаты проверки по ликвидации ООО и ее сроки.

Три месяца дается работникам налоговой службы, чтобы проанализировать полученную информацию и принять решение о ликвидации ООО. Результат проверки оформляется специальным актом, содержащим все выявленные нарушения или сведения об отсутствии таковых.

Важно! Проверке при ликвидации ООО подвергаются только данные за три предшествующие ей года. В течение тридцати дней можно оспорить постановление налоговиков. Для этого нужно оформить возражение на предоставленный акт и направить его в вышестоящий орган налоговой службы.

И еще важный момент: чтобы закрыть ООО без проверки нужно знать в каких случаях без нее никак не обойтись. Итак, проверка ООО при ликвидации обязательна:

  1. При получении сведений о ликвидации от иных источников, т. е. руководитель компании не потрудился лично оповестить налоговую инстанцию о предстоящей ликвидации.
  2. Если в ходе ликвидации в предоставленной бухгалтерской отчетности были выявлены нарушения.
  3. Если был установлен факт непогашенных долговых обязательств или финансовых нарушений.

По сути, проверка ООО при ликвидации со стороны налоговой службы является одним из этапов закрытия компании (ст. 89 Налогового Кодекса РФ), поэтому она вполне законная и может быть проведена на любых основаниях.

Теперь непосредственно о случаях, при которых ликвидация ООО возможна без проверки налоговой.

Когда возможна ликвидация ООО без проверки

Закрытие ООО без проверок возможно, но только при соблюдении следующих условий:

  1. Фирма предоставила нулевой баланс.
  2. В течение длительного периода времени (не менее трех лет) организация не осуществляла свою деятельность, при этом:
    • у предприятия нулевой штат наемных служащих;
    • нет операций по банковским счетам;
    • отсутствуют начисления и выплаты по оплате труда.
  3. На момент ликвидации общество не имеет дебиторской и кредиторской задолженности.
  4. У компании нет обязательств перед внебюджетными фондами и бюджетом.
  5. Компания вела бухучет без ошибок.
  6. Фирма может предоставить документы, удостоверяющие своевременную сдачу отчетности в налоговые структуры.

Совет! Если хотите ликвидировать ООО без проверок, то подготавливайте своевременно всю документальную базу без ошибок или сразу обратитесь к специализированным компаниям, которые помогут ликвидировать деятельность быстро и без проблем.

Что еще нужно знать

Чтобы снизить риск налоговой проверки и минимизировать выявление налоговиками ошибок в учете можно в ходе ликвидации ООО самостоятельно провести аудит, который может быть как внешним, так и внутренним. Первый проводится независимыми аудиторами со стороны, второй – силами самого предприятия.

Собственная проверка при ликвидации ООО поможет заблаговременно выявить имеющиеся недочеты или непогашенные долги и быстренько все исправить, чтобы сдать «красивый» промежуточный баланс.

Хорошим подспорьем станет и факт своевременной и в полном объеме сдачи налоговой отчетности при камеральных проверках. Если эти проверки завершались без вопросов со стороны налоговиков, то вполне вероятно они не будут посещать ООО при его ликвидации.

Как узнать ликвидирована ли организация по ИНН

В ходе ликвидации ООО его руководителю не терпится узнать, как продвигаются дела. По правилам налоговая служба должна выслать официальное уведомление о ликвидации. Но если проверка затянулась, а узнать о состоянии дел хочется, то можно сделать следующее:

  1. Зайти на официальный сайт ФНС и по ИНН компании узнать в какой стадии ликвидации она находится.
  2. Подать в ИФНС запрос и получить выписку ЕГРЮЛ.
  3. Обратиться на сайт Высшего арбитражного суда если ООО участвует в роли должника в деле о банкротстве.

Более подробно по проверке ликвидирована ли ООО читайте в отдельной статье.

Заключение

Оградить от налоговой проверки при ликвидации ООО смогут только добросовестный учет, корректное ведение документации, своевременная сдача отчетности и уплата всех платежей. Делать это нужно, даже если компания не осуществляет свою деятельность и у нее уже распущен весь штат специалистов. В противном случае о ликвидации ООО без проверок можно только мечтать.

Источник: http://TopLawyer.ru/zakryt-ooo-bez-nalogovoy-proverki.html

Выездная проверка при ликвидации ООО: как пройти и как избежать

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью предусматривает прекращение его деятельности в качестве юридического лица и, в конечном итоге, приводит к исключению предприятия из государственного реестра.

Она может быть как добровольной, то есть такой, которая проводится по решению участников, так и принудительной (по решению государственных органов или суда).

Как правило, процесс добровольного закрытия начинается в том случае, когда ООО полностью достигло поставленных перед ним в момент создания целей и задач, либо же, если собственники считают нецелесообразным продолжение дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности учрежденного ими субъекта хозяйствования.
Процедура практически всегда сопровождается проверкой налогового органа.

Рассмотрим подробно, что она собой представляет.

Общие сведения о выездной проверке при ликвидации ООО

Если участниками принято решение о ликвидации компании, они обязаны уведомить об этом орган регистрации, то есть ИФСН, направив в инспекцию форму Р15001. Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней с момента принятия собранием участников соответствующего решения.

Как только регистрирующий орган получит указанное выше уведомление, он внесет в госреестр запись о том, что общество находится в процессе прекращения своей деятельности и назначит налоговую ревизию.

Сразу отметим, что она является обязательной, если решение о ликвидации принято собственниками в добровольном порядке.

Проверка осуществляется в выездной форме, то есть по месту нахождения общества, однако в ситуациях, если собственники не могут обеспечить инспекторов подходящими условиями для проведения ревизии, тогда возможен вариант проведения ее в помещении инспекции при условии предоставления ей всех необходимых документов.

Задачей такого мероприятия является контроль правильности исчисления налогов, своевременности и полноты их уплаты, а также выявление фактов нарушения требований законодательства в сфере налогообложения.

В ходе контроля ответственные лица наделяются широким кругом полномочий.

В частности, они могут:

  • запрашивать у собственников все интересующие документы;
  • проводить инвентаризацию активов и пассивов, материальных ценностей;
  • осматривать помещения и территорию;
  • изымать документы и материальные ценности;
  • опрашивать свидетелей и брать пояснения у любых физлиц, которые могут предоставить необходимые сведения о деятельности предприятия;
  • привлекать экспертов.

По завершении контролирующий орган в лице проверяющего составляет уведомление об окончании инспекции, после чего у ответственных лиц имеется два месяца для оформления соответствующего акта. В данном документе должны быть указаны выявленные в ходе ревизии нарушения или содержаться информация об их отсутствии.

Если нарушения установлены, они должны быть описаны с опорой на документальные подтверждения и содержать ссылки на законодательные нормы, обосновывающие факт нарушений. В этом же случае в акте должны присутствовать рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Акт, оформленный и подписанный отвественным лицом, передается для ознакомления и подписания руководителю ООО. При несогласии предприятия с изложенными в нем выводами, общество в пятнадцатидневный срок с момента получения акта может подать на него свои письменные возражения.

На основании выводов акта (если инспекторами были обнаружены нарушения действующего законодательства) контролирующий орган выносит решение о привлечении общества к ответственности в виде начисления штрафных санкций и неустойки (пени) и направляет налогоплательщику соответствующее требование об оплате. Данное требование подлежит исполнению в десятидневный срок с момента получения.

Однако, если предприятие обжалует такое требование, то отсчет срока на его оплату начинается с момента вступления его в силу (окончания процедуры обжалования).

Камеральная проверка: как она проходит

Инспекция может провести и камеральную проверку ликвидируемого предприятия на своей территории. Суть ее сводится к анализу поданной в ИФНС отчетности, промежуточного и ликвидационного балансов.

При осуществлении данного процесса по специальной методике будут сличаться контрольные показания отчетной документации с целью выявления расхождений или ошибок, результатом которых может стать занижение налоговых обязательств. Камеральная проверка также предусматривает контроль своевременности и полноты уплаты налогов и сборов.

В ходе сверки данных от общества могут потребовать предоставления различных пояснений или же подачи уточненных деклараций. Срок на выполнение требований контролирующего органа составляет 5 рабочих дней.

Сроки выездной налоговой проверки при ликвидации ООО

Как правило, проверка проводится в двухмесячный срок с момента принятия решения об инспекции, однако существуют ситуации, когда она может длиться меньше или больше.

Так, если имеется сеть филиалов или обособленных подразделений, процесс может затянуться на период от четырех месяцев до полугода.

Иногда по решению руководителя контролирующего органа общепринятый срок ревизии может быть сокращен.

Согласно статье 89 Налогового кодекса проверка охватывает трехлетний период (то есть изучается документация за последние 3 года, предшествующие ревизии). При этом, даже если в текущем году деятельность предприятия уже подвергалась мониторингу, данный факт не является ограничением для проведения проверки при ликвидации ООО.

Процедура ликвидации налогоплательщика не всегда сопровождается проведением выездной налоговой проверки

В ряде случаев проведения налоговой проверки при ликвидации ООО можно избежать.
Так, проверка может не проводиться, если (указанные ниже действия на грани законного и незаконного):

  1. Предприятие прекращает свою деятельность в результате реорганизации (преобразовывается, присоединяется или сливается с другими субъектами хозяйственной деятельности).
  2. Закрытие общества проходит через оффшор.
  3. ООО имеет нулевой баланс, оно не осуществляло деятельность, не имеет наемных работников, активов и обязательств, долгов перед кредиторами, в том числе, перед бюджетом. Отсутствуют приходные и расходные операции на банковских счетах, денежные средства на них или в кассе предприятия.
  4. Фирма своевременно, точно и правильно предоставляла отчетность, в полном объеме рассчитывалась по налогам, сборам и обязательным платежам, не была уличена в нарушении действующего законодательства.
  5. Ликвидация ООО проводится путем его продажи другим собственникам. Фактически это способ «похоронить» компанию без привлечения особого внимания контролирующих органов. При данном способе доли в УК общества оформляются на иных лиц (зачастую подставных), предыдущие владельцы исключаются из реестровых записей, а вся ответственность за дальнейшую судьбу предприятия лежит на новых участниках.
  6. Общество ликвидируется через банкротство, инициируемое собственником или уполномоченным органом ООО.
  7. Осуществляется перерегистрация фирмы по другому адресу в другом регионе. В данном случае изменение территориальности приведет к невозможности проведения проверки тем налоговым органом, где общество ранее стояло на учете, вследствие отсутствия необходимой юрисдикции.

Есть еще один способ решения данного вопроса– это привлечение посредника, который займется процессом закрытия ООО и решит проблему с инспекцией (!?). Но это уже за гранью дозволенного и кто на это идет, должен понимать, об уголовно-правовых последствиях таких действий.

План налоговой проверки. Какие документы будут под особым контролем инспекторов

Ревизия проводится по определенному и утвержденному контролирующим органом плану и включает в себя несколько этапов.

Первый этап состоит в изучении и анализе документов первичного бухгалтерского и налогового учета. Цель данного этапа заключается в сверке учетных показателей и установлении их соответствия законодательным требованиям.

На данном этапе возможно проведение инвентаризации, отбор пояснений у так называемых свидетелей хозяйственных операций, осмотр ценностей и помещений. Особое внимание при проверке первички ответственное лицо может уделить кассовым и банковским документам, ведомостям по заработной плате, налоговым декларациям. Важно знать, что сверка может проводиться как сплошным, так и выборочным порядком.

Второй этап – это составление документов по результатам ревизии и формирование выводов относительно соблюдения обществом требований законодательства о налогах и сборах.

Третий и последний этап – принятие инспекцией соответствующего решения на основании полученных в ходе проверки результатов.

Налоговая проверка – это ответственный и достаточно напряженный этап, однако у предприятия есть все возможности пройти его с минимальными потерями. Для этого перед принятием решения о ликвидации рекомендуется по максимуму рассчитаться с кредиторами, погасить задолженность перед государством, упорядочить налоговые и бухгалтерские документы.

Многие специалисты советуют также провести независимый аудит деятельности компании и, по его результатам, устранить выявленные недочеты.

Надеемся, что с помощью данных советов вы с легкостью пройдете ревизию и избежите нежелательных доначислений, а так же не совершите незаконных действий.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/vyezdnaya-proverka-pri-likvidacii-ooo-kak-projti-i-kak-izbezhat/

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО: что проверяют, обязательна ли, как избежать

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Часто при ликвидации ООО руководителям фирмы понервничать, ведь их ждет выездная проверка. Что же проверяют налоговики? Можно ли отказаться от прохождения проверки? Давайте узнаем.

Общие сведения о выездной проверке при ликвидации ООО

Руководитель ООО принимает решение о ликвидации своей организации. Будь то банкротство или просто прекращение деятельности – в любом случае существует ряд правил, регулирующих процесс закрытия ООО.

Самым важным моментом является налоговая проверка. При ликвидации она выездная. Независимая и планомерная. Рассчитанная на изучение бухгалтерской документации за время деятельности предприятия и выявление нарушений НК РФ.

Особенности и сроки проверки при ликвидации ООО описаны в этом видео:

Понятие и особенности

Это способ налогового контроля для выявления нарушений ликвидируемой организации за время ее существования. Производится на территории налогоплательщика. Срок проверки обычно не превышает 2 месяца.

Цели и принципы

Целью налогового расследования является выявление ошибок в бухгалтерской работе и поиск фактов уклонения или неуплаты налогов, а так же уменьшение налоговой базы.  задача – понять, был ли нарушен налоговый кодекс за период существования ООО. Главным образом будет вестись поиск неуплаченных налогов и пеней.

Принципы выездной проверки:

  • Независимость. Ход проверки защищен от постороннего влияния (проверяющие органы независимы от проверяемой организации).
  • Планомерность. Контрольная деятельность тщательно готовится – составляется график мероприятий контроля, устанавливается перечень объектов и документов, подлежащих проверке, проверяется соответствие возможностей проверяющих с количеством времени, отведенного на сам процесс.
  • Объективность и достоверность. Выявленные нарушения в ходе расследования должны быть документально подтверждены зарегистрированы. Не допускается документирование фактов на основе домыслов и предположений проверяющих.
  • Документальное оформление результатов. Ход проверки должен фиксироваться в специализированных документах. При надлежащем документировании появляется гарантия соблюдения прав и интересов проверяемой организации (это плюс при подаче жалоб в вышестоящие инстанции).
  • Взаимодействие и обмен полученными даннымис иными общегосударственными органами. Это важно для возможности привлечения налогоплательщика к ответственности (например, возбуждение уголовного дела, если в ходе расследования обнаружено совершение преступления).

Возможность избежать

Пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ рассказывает о том, что ликвидация объединения является главной причиной для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам, безнадежных к взиманию. В этом случае в ЕГРЮЛ вносится информация о ликвидации и выездная проверка не может быть проведена. Поэтому расследование должно быть осуществлено до момента признания организации банкротом.

Если ликвидация ООО происходит по решению собственников, выездная налоговая проверка обязательна. Согласно ст 89 НК РФ налоговое расследование является обязательным этапом процедуры прекращения деятельности предприятия.

За время своей деятельности в ООО обычно накапливаются долги и появляется кредиторский список. Частые и крупные обороты денежных сумм – главный показатель того, что грядет приезд налоговых инспекторов. Органы ФНС будут добиваться выплаты всех причитающихся сумм должникам, а так же будут искать нарушения в ведении отчетности, анализировать, не является ли банкротство преднамеренным.

При ликвидации организации приводится в порядок бухгалтерская документация, происходит расчет со всеми кредиторами и проверка исполнения этого обязательства. Считается, что инспектирование в случае ликвидации обязательно. Но на практике встречаются случаи, когда ликвидация предприятий происходит без выездной налогового расследования.

  • Объединения, которые за время своего существования не нарушали законов и вовремя исполняли свои обязательства по выплате налогов и сборов, предоставлении отчетности, могут рассчитывать на процесс ликвидации без осуществления налогового расследования. Главным требованием является отсутствие притязаний к владельцам ООО от Налоговой.
  • Предприятия с нулевым балансом (отсутствие денежных средств на приходе и расходе баланса — значит, нет кредиторов) так же могут рассчитывать на ускоренный процесс ликвидации без налоговой проверки.
  • Если ООО ликвидируется путем продажи, проверка осуществляться не будет.

Проведение такого мероприятия

Осуществляется данное расследование независимо от того, какой период просуществовала организация и сколько раз в ней проводились налоговые  проверки до момента ликвидации. Даже если с момента последней проверки истек совсем небольшой период времени, выездная проверка при ликвидации все равно будет осуществлена.

Период, который охватит проверка – 3 последних календарных года, предшествующих моменту ликвидации, а так же период текущего календарного года, в котором было принято решение о ликвидации. Срок проведения процедуры обычно не превышает 2 месяца, но иногда это время увеличивается (например, форс-мажорная ситуация).

До полугода длятся налоговые расследования, если необходимо проверить сеть филиалов организации. Проверка может закончиться досрочно. Для этого требуется официальное распоряжение от руководства НИ.

Нормативное регулирование

  • В соответствии со ст. 82 НК РФ выездная налоговое расследование производится в разнообразных формах лицами, уполномоченными на совершение данного мероприятия:
    • Сверка бухгалтерского документооборота и его соответствие требованиям и нормам законодательства;
    • Проверка и личный осмотр помещений и объектов собственности ООО;
  • В соответствии со п.1 ст. 89 НК РФ проверка может пройти:
    • У налогоплательщика (по фактическому адресу нахождения ООО);
    • В налоговых органах (если у владельца ООО нет возможности создать условия для проведения данной процедуры).
  • В соответствии с п. 13 ст. 89 НК РФ возможно проведение инвентаризации. В этот момент проверяется достоверность отчетной документации ООО.
  • В соответствии со ст. 91, 92 НК РФ лица, направленные на расследование, имеют полное право осматривать любые помещения и территории, которые принадлежат налогоплательщику (от которых он извлекает выгоду/доход).
  • В соответствии со ст. 93, 93.1 НК РФ лица, направленные на расследование, имеют полное право запросить у налогоплательщика документы, необходимые для проверки.
  • В соответствии со ст. 94 НК РФ в момент расследования уполномоченные лица имеют полное право производить выемку документов и предметов. Это нужно в случае выявленного нарушения. Чтобы были доказательства.
  • В соответствии со ст. 95 НК РФ возможно привлечение эксперта.
  • В соответствии со ст. 90 НК РФ возможен допрос свидетеля, который владеет информацией, имеющей значение для налогового расследования.
  • В соответствии со ст. 90 НК РФ возможен допрос любого физического лица, которое владеет информацией, имеющей значение для налогового расследования.
  • В соответствии со ст. 95 НК РФ, если в ходе расследования экспертный специалист найдет нарушения, не относящиеся к настоящему расследованию, он запишет их в свое заключение.
  • В соответствии со ст. 97 НК РФ может быть привлечен переводчик.

Привлечение переводчика при налоговой проверке — тема видеоролика ниже:

Необходимые документы и ответственные органы

Если руководитель принял решение о прекращении деятельности , нужно:

  • Произвести расчисление со всеми сотрудниками, кредиторами;
  • Заплатить все штрафы, неустойки, налоги и сборы;
  • Привести в порядок бухгалтерскую документацию и свидетельства, подтверждающие подачу отчетности вовремя;
  • Создать ликвидный баланс;
  • Произвести публикацию в СМИ о прекращении существования ООО.

Для того, чтобы налоговое расследование прошло максимально гладко, рекомендуется произвести инициативный аудит. Это снизит вероятность расхождений в документах и исключит ошибки бухгалтера, а так же придаст уверенности управленцам ООО. Ответственный орган за проведение выездной налоговой проверки – Налоговая инспекция РФ.

Процедура

  • Обычно срок, за который происходит налоговое расследование, не превышает двух месяцев.
  • В некоторых случаях это время может увеличиться и составить 4 или 6 месяцев.
  • Начальной точкой отсчета времени проверки является день, в который вынесено решение о проведении расследования.
  • Окончанием считается день, в который была составлена справка об осуществленной проверке.

Ходе проверки:

  • Проверка документов;
  • Анализ документов;
  • Направление запросов в иностранные государства, к котором имеет отношение ликвидируемое ООО;
  • Инвентаризация (составление инвентаризационных описей);
  • Допрос свидетелей;
  • Осмотр помещений, территорий, документов и предметов;
  • Выемка документации (днем, ночью это запрещено);
  • Заполнение документации и актов;
  • Составление выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов;
  • Принятие решения по результатам проверки.

По окончании процедуры принимается решение о привлечении/непривлечении налогоплательщика к ответственности, доначисление неуплаченных налогов, пеней.

Важная информация

  • Если у руководителя ООО нет возможности предоставить документацию для проверки, нужно написать письмо с уведомлением о невозможности доставке/передаче документов в налоговую с указанием причин.
  • За сокрытие документации или неполное предоставление информации накладывается административная ответственность.
  • Результатом расследования является акт налоговой проверки.
  • Если налогоплательщик, в отношении которого было проведено налоговое расследование, уклоняется принять результат, документ направляется ему почтовым отправлением.

О том, что делать, если нагрянула проверка после реорганизации ООО, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/likvidatsiya/ooo-likv/vyezdnaya-proverka.html

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Ликвидация является полным и окончательным прекращением деятельности юридического лица. При этом, в отличие от процесса реорганизации, не происходит передача прав и обязанностей. Следовательно, прежде, чем компании прекратит свое существование, она должна:

  • Рассчитаться со всеми кредиторами;
  • Уплатить обязательные сборы в пользу государства.

Ликвидация может быть как добровольной, так и принудительной (по решению суда). Но, так или иначе, в первую очередь подается уведомление в налоговую инспекцию. Далее следует внесение записи в ЕГРЮЛ о начале процессе ликвидации, после чего начинается сама процедура. Она включает в себя следующие этапы:

  • Участники общества, принявшие решение о ликвидации компании, подают письменное уведомление в органы регистрации (налоговые органы) по месту нахождения ООО. Обязательно к уведомлению прилагают решение о ликвидации общества. Сделать это необходимо в течение 3х дней от даты принятия решения, а если указанный срок будет нарушен, руководителю ООО придется заплатить административный штраф в сумме 5000 рублей (согласно . 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Как только в ЕГРЮЛ будет внесена запись о начале процессе ликвидации общества с ограниченной ответственностью, запрещается внесение любых изменений в учредительную документацию, а также регистрация юрлиц, которые являются основателями ликвидируемой компании;

  • Назначение ликвидационной комиссии, установка порядка и сроков ликвидации. Уведомление регистрирующего (налогового) органа о назначении ликвидатора. Эта задача возлагается на учредителей ООО или орган, который принял решение о ликвидации компании;

С момента назначения ликвидатора, на него возлагаются полномочия по управлению всеми делами ООО. Комиссии выступает в суде от имени ликвидируемого общества;

  • Публикация в «Вестнике государственной регистрации» сведений  о прекращении деятельности общества, порядке и сроках, в которые могут предъявить претензии кредиторы (не менее двух месяцев с момента первой публикации).  Если компания имеет множество имущественных обязательств, сомнительные или спорные задолженности, возможно продление сроков для предъявления претензий кредиторами. Стоит отметить, что законодательство не ограничивает сроки возможных обращений в таких случаях. В обязанности ликвидационной комиссии также входит принятие мер по выявлению кредиторов, получению дебиторских задолженностей. Она направляет письменные уведомления всем кредиторам;
  • Составление ликвидационного баланса по окончанию срока предъявления претензий кредиторами. В балансе содержится информация об имуществе ликвидируемого ООО, перечне требований, которые были предъявлены кредиторами, результатах их рассмотрения.  В обязанности участников входит информирование регистрирующего (налогового) органа о составлении промежуточного ликвидационного баланса. После того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись о составлении баланса, орган регистрации направляет его в отдел взыскания задолженностей, камеральных и выездных проверок, проведения контрольных мероприятий.

Учредители (участники) утверждают промежуточный  ликвидационный баланс по согласованию с уполномоченными органами государственной власти;

  • Удовлетворение требований кредиторов. Кредиторами являются физические и юридические лица, которые имеют право предъявить денежные требования к организации, прекращающей свою деятельность. Как правило, кредиторами являются следующие категории лиц:
  1. Работники компаний (расчеты, связанные с выплатой заработных плат и вознаграждений);
  2. Контрагенты по расчетам, которые связаны с хозяйственными договорами;
  3. Внебюджетные фонды и налоговые органы (налоги, сборы, штрафы, пени);
  4. Учредители (участники) ООО.
  • Составление окончательного ликвидационного баланса поле удовлетворения требований комиссии. Утверждение баланса учредителями (участниками). Целью составления данного документа является отражение понесенных собственниками убытков, результатов изменений, которые произошли в составе собственности, а также источников его образования после составления промежуточного баланса. Документ включает в себя данные об итогах конкурсного производства, взыскательных мероприятий, реализации имущества, обеспечения требований кредиторов и непокрытых суммах;
  • Расчет с основателями (участниками) общества. Согласно ст. 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», расчет с учредителями является завершающим этапом удовлетворения требований кредиторов. В первую очередь осуществляется выплата участникам распределенной, но не выплаченной прибыли, а во вторую – между участниками ООО пропорционально их долям в основном капитале.
  • Уведомление регистрирующего (налогового) органа о завершении процесса ликвидации ООО. Это может произойти не раньше, чем спустя 2 месяца после публикации объявления в «Вестнике государственной инспекции» о ликвидации компании.

С этого момента ликвидация является завершенной, а общество прекращает свое существование. Об этом вносится соответствующая запись в ЕГРЮЛ.

Государство является одним из кредиторов любого юридического лица. Налоговые органы действуют от ее имени. Ликвидационная комиссия (ликвидатор) находится с ними в тесном сотрудничестве. Фискальные органы должны лично удостовериться о правильности уплаты налоговых сборов. И делает это путем проведения проверки.

Налоговая проверка при ликвидации ООО проводится практически в 100% случаев. Порядок взаимодействия с налоговыми органами в процессе ликвидации предприятия регулируется несколькими нормативными актами. В частности, это 61, 62, 63, 64 статьи ГК.

В этом же нормативном акте установлена очередность выплат кредиторам. Так, в  третьей очереди погашаются обязательные платежи в бюджет, ФСС, Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования.

Штрафы, пени, налоги и сборы исполняются ликвидатором в счет средств ООО, в том числе тех, которые были получены после реализации имущества.

В статье 49 НК РФ сказано, что ликвидационная комиссия несет ответственность за уплату налогов и сборов. Недостаток средств для расчета с бюджетом является одним из случаев, когда  учредители отвечают за долги юридического лица. В отношении должников может быть возбуждена субсидиарная ответственность, а недостаток средств будет компенсирован из личного имущества.

От чего зависит прибытие налоговой?

Как уже говорилось выше, государство является одним из кредиторов ООО, а фискальные органы действуют в государственных интересах.

Налоговая инспекция активно принимает участие в процессе ликвидации любой ООО, внося сведения в ЕГРЮЛ, утверждая ликвидационный баланс, путем проведения проверки правильности начисления и уплаты налогов.

Обязательность проверки установлена законодательством для случаев прекращения деятельности компании по решению учредителей, но как показывает практика, она проводится практически всегда.

Встречная налоговая проверка

Визит налоговой можно ждать вскоре после подачи уведомления о ликвидации. В первую очередь, они интересуются бухгалтерской документацией, которая должна быть приведена в порядок.

Есть некоторые ситуации, когда можно не опасаться налоговых проверок.

В первую очередь, необходимо аккуратно составлять и своевременно подавать декларации, не допускать нарушений, правильно уплачивать налоги в течение всего периода существования компании.

Вторым случаем является закрытие ООО с нулевым балансом, когда деятельности не осуществлялась и кредиторы отсутствуют. В данной ситуации возможна ликвидация компании налоговой инспекцией.

Объекты проверки

Конечно же, налоговые органы интересуются правильностью и полной уплаты обязательных платежей, к которым относятся сборы и налоги, а также пени и штрафы, наложенные за нарушение правил внесения определенных начислений. С этой целью будут проверены документы, поданные в ФСС, а также бумаги, характеризующие деятельности компании, в особенности, если она имела хороший оборот и множество контрагентом.

Основными целями проверки является определение конечной суммы налогов, которую предприятие должно оплатить для ликвидации и возможность выявления нарушений в налоговой сфере.

В первую очередь проверяющих будут интересовать бумаги, относящиеся к уплате налогов – это декларации за последние 3 года или за весь срок существования компании. Также органы могут потребовать бухгалтерские документы, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности, бумаги по заработной плате и пособиям для персонала.

Камеральная и выездная проверки

Различают 2 формы проверок: камеральная и выездная. Они отличаются друг от друга исключительно способом проведения. В обоих случаях они выполняются с целью контроля соблюдения законодательства. Камеральная проверка осуществляется на территории налоговой инспекции.

Предметом исследования являются предоставленные налогоплательщиком документы (налоговая декларация, промежуточный, окончательный баланс). Для ее проведения специальные разрешения ликвидационной комиссии и руководителей не требуются. В процессе определяются ошибки, расхождения, несовпадения.

Если они были обнаружены, направляются требования о внесении изменений, направлении пояснений. Срок удовлетворения требований составляет 5 дней.

Выездная проверка проводится на территории предприятия. Порядок детально прописан в 89 статье налогового кодекса. Ее назначает руководитель территориального отдела ФНС.

В обязанности входит предоставление для проверяющих отдельного помещения, обеспечение возможности для ознакомления с документами, опроса свидетелей, проведения осмотров. Руководитель имеет право участвовать в проведении осмотра и выемке документации.

  Все документы, которые могут понадобиться налоговому инспектору для проверки организации, он может требовать у руководителя. Бумаги могут быть предоставлены под расписку или пересылаться по электронной почте. Срок предоставления документации – 10 дней.

  Отказ от предоставления бумаг или нарушение сроков признается как налоговое правонарушение со всеми вытекающими последствиями.

Источник: https://likvidacija.info/stati/nalogovaya-proverka-pri-likvidacii-ooo

Особенности налоговой проверки при закрытии ООО

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Согласно статье 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, сущность ликвидации ООО состоит в прекращении деятельности юридического лица, осуществляется это без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства другими лицами.

Если общество с ограниченной ответственностью решено ликвидировать, то налоговые органы должны быть извещены в течение трех дней с того момента, как было принято это решение. Правила закрытия общества с ограниченной ответственностью предусматривают обязательную проверку, налоговая проверка при ликвидации ООО имеет свои особенности.

Этапы закрытия ООО

Причины, по которым общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано, могут быть разными. Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью осуществляется в несколько этапов:

  • участники общества должны принять соответствующее решение о ликвидации ООО, должна быть назначена ликвидационная комиссия, которая обладает определенными полномочиями;
  • комиссия по ликвидации должна осуществить следующие действия: опубликовать решение о ликвидации ООО, выявить кредиторов, провести инвентаризацию;
  • в Единый государственный реестр юридических лиц должна быть внесена запись о том, что ООО прекращает свою деятельность.

Когда принято решение ликвидировать организацию, проводится такое мероприятие, как налоговая проверка, главная особенность заключается в том, что такая процедура осуществляется вне зависимости от того, когда проверка соответствующим налоговым органом была осуществлена в последний раз.

Осуществляется проверка деятельности фирмы не только за последние 3 календарных года, но и за текущий календарный год, когда было принято решение о том, что общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации, делается это на основании п.11 ст.89 НК Российской Федерации.

Такая проверка ликвидируемой организации предусматривает определенный план.

План налоговой проверки

В соответствии со ст.100, 101 НК Российской Федерации, налоговые органы осуществляют выездную ликвидационную проверку, по ее результатам принимается решение. задача такой проверки заключается в том, что необходимо выявить нарушения действующего налогового законодательства (речь идет о неуплате налогов и пеней).

По результатам выездной проверки при ликвидации общества выставляются требования на уплату налогов и пеней в течение 10 дней после того, как вступило в силу решение о привлечении или отказе привлечения к ответственности. Такое решение начинает действовать после того, как пройдет 10 дней с того момента, как это решение было вручено налогоплательщику, что установлено п.2 ст.

70 и п.9 ст.101 НК Российской Федерации.

В задачу ликвидируемой организации входит размещение соответствующей информации в Вестнике государственной регистрации, должно быть сообщено о предстоящей ликвидации ООО, должен быть указан адрес и сроки, в которые кредиторы могут предъявлять требования. Согласно ст.

63 Гражданского кодекса Российской Федерации такой срок не может быть менее 2-х месяцев. Именно в этот срок ИФНС и иные кредиторы должны направить в ООО требование о включении пеней и недоимок в реестр требований кредиторов.

Надо при этом отметить то обстоятельство, что все требования проверяющих органов могут быть приняты только в том случае, если есть соответствующие судебные решения.

В том случае если налоговая инспекция такие требования ликвидируемой организации не направит, то, согласно действующему законодательству, ликвидационная комиссия сама может завершить ликвидацию и организация исключается из ЕГРЮЛ. Тем не менее, стоит не забывать о том, что ИФНС является регистрирующим органом, поэтому она может отказать по той причине, что имеются задолженности по пеням. Такое решение можно оспорить в суде в соответствующие сроки.

Права ликвидационной комиссии

В права ликвидационной комиссии входит то, что она может отказаться от включения в реестр и может не удовлетворить требования проверяющих органов, которые выступают в роли кредитора по гражданско-правовым основаниям. Если в соответствующие сроки такое решение не будет оспорено в суде, то недоимка считается погашенной согласно п.6 ст.64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если ликвидировали юридическое лицо, в обязанностях ликвидатора лежит правильный расчет налогов и сборов, они должны быть своевременно и полностью уплачены.

При закрытии организация должна рассчитаться с бюджетом не только по налогам, по которым она выступала как налогоплательщик, но и по тем налогам, по которым организация была налоговым агентом. Например, по налогу на доходы физических лиц, что установлено п.2 ст. 226 НК Российской Федерации.

Нужно сдавать декларации даже тогда, когда у организации не имеется налоговой базы. Потом начинается сверка по налогам и сборам, акт сверки должен быть обязательно оформлен в соответствующем порядке.

Согласно положению п.4 ст.

49 Гражданского кодекса Российской Федерации, излишние суммы, уплаченные ликвидируемой организацией, должны быть зачтены в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженностям и сборам.

Надо отметить, что обязанность по уплате налогов и сборов может быть прекращена только тогда, когда юридическое лицо ликвидировано, что следует из положений пп.4 п.3 ст.44 НК Российской Федерации.

Особенности выездной налоговой проверки при ликвидации ООО

Когда осуществляется такое мероприятие, то сотрудники проверяющих органов имеют законодательное право осуществлять следующие действия:

  • на основании ст. 93 — истребование документов, которые имеют отношение к финансовой деятельности компании;
  • на основании положения, утвержденного совместным приказом Министерства финансов России и Министерства по налогам и сборам от 10.03.99 может осуществляться инвентаризация имущественных объектов;
  • на основании ст.92 НК Российской Федерации может быть проведен осмотр;
  • на основании ст.94 НК Российской Федерации может быть осуществлена выемка (изъятие) соответствующей документации.

После того как все мероприятия завершены, сотрудник налоговой службы подписывает уведомление, что проверка окончена. В этом документе обозначается предмет проверки и то время, в которое она проводилась.

После того как составлена такая справка, в течение 2-х месяцев проверяющий орган должен подготовить акт проверки, он должен быть подписан сотрудниками налоговой инспекции и руководителем того юридического лица, которое подлежит ликвидации.

Акт выездной проверки включает в себя следующую информацию:

  • наличие нарушений или отсутствие таковых. Если в результате такой процедуры были выявлены нарушения, то в акте, составленном сотрудниками ИФНС, все должно быть подтверждено документально;
  • в акте, составленном налоговой инспекцией, должны быть выводы и предложения, которые направлены на устранение имеющихся нарушений;
  • сотрудники ИФНС должны в акте указывать на соответствующие ссылки НК Российской Федерации.

Таким образом, становится понятно, что правила проверки закрывающейся организации предусматривают немало нюансов. Тем не менее, если деятельность фирмы осуществлялась без нарушений, все пройдет в сжатые сроки и закрытие фирмы не вызовет затруднений.

Подготовку к проверке можно осуществить самостоятельно, но при этом нужно быть готовым к тому, что это вызовет немало трудностей. Поэтому для тех, кто желает сэкономить время, можно порекомендовать обратиться к специалистам, которые имеют большой опыт в таких делах.

Однако специалисты юридических компаний, которые занимаются такими делами, могут обойтись недешево.

Источник: https://1bankrot.ru/likvidaciya/nalogovaya-proverka-pri-likvidacii-ooo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.